本章是重点章节，也是难点，难的原因主要是日常接触较少不熟悉，并且考点较多，种类较多，容易混淆，对策就是分别记忆，多做题目，记忆典型例题习题。下面分别予以总结。
此类包括交易性金融资产和直接指定两种，一般理解为交易性金融资产即可。
1、此类金融资产划分条件一般可以理解为管理者意图是短期交易获利，从名称可以想出来。股票债券都可以分为此类。
2、还是强调从名称去理解，首先以公允价值计量，那么在初始确认时和资产负债表日就要按照市场公允价值计量，并设%26ldquo;交易性金融资产----公允价值变动%26rdquo;科目进行核算，变动计入当期损益，所以市场公允价相对于原账面价值的差额计入%26ldquo;公允价值变动损益%26rdquo;科目。（联系刚学过的投资性房地产公允计量模式的期末处理，但注意初始计量的区别。）
3、交易性金融资产初始确认时发生的交易费用直接记入当期损益（投资收益科目），这点是此类金融资产特有的，单独记忆。
：这里的交易费用的范围，包括：A、手续费 B、佣金 C、其他必要
不包括：A、溢折价 B、融资费 C、内部管理成本D、不直接相关 E、差旅费
4、投资时付的钱里包含未领的股息利息时要确认为%26ldquo;应收利息（股利）%26rdquo;，这点所有金融资产一致，统一记忆。
5、持有期间所得利息股息记入%26ldquo;投资收益%26rdquo;。
6、处置时将公允价值与初始入账金额之差确认为投资收益，同时调整公允价值变动损益，这个调整也类似刚学过的投资性房地产，为什么这么做，前面已经了解到。
这点容易理解，只要把收到的钱记银行存款，把账上少的资产部分结掉，把公允价值变动部分转入投资收益就可以了。
1.单选，某股份有限公司于2008年2月29日以每股6元（包含已宣告尚未发放的现金股利0.25元）的价格购入某上市公司股票25万股，作为交易性金融资产核算。购买该股票支付手续费等5万元。5月25日，收到该上市公司按每股0.25元发放的现金股利。12月31日该股票的市价为每股5.5元。2008年12月31日该股票投资的账面价值为( )万元。
A.125
B.137.5
C.150
D.143.75
【正确答案】B
【答案解析】交易性金融资产的期末余额应该等于交易性金融资产的公允价值。所以2008年12月31日交易性金融资产的账面价值＝5.5%26times;25＝137.5（万元）。
2.单选，企业出售交易性金融资产时，应按实际收到的金额，借记%26ldquo;银行存款%26rdquo;科目，按该金融资产的成本，贷记%26ldquo;交易性金融资产（成本）%26rdquo;科目，按该项交易性金融资产的公允价值变动，贷记或借记%26ldquo;交易性金融资产（公允价值变动）%26rdquo;科目，按其差额，贷记或借记（ ）。
A.%26ldquo;公允价值变动损益%26rdquo;科目
B.%26ldquo;资本公积%26rdquo;科目
C.%26ldquo;投资收益%26rdquo;科目
D.%26ldquo;营业外收入%26rdquo;科目
【正确答案】C
【答案解析】根据新会计准则的规定，出售交易性金融资产时，应按实际收到的金额，借记%26ldquo;银行存款%26rdquo;科目，按该金融资产的成本，贷记%26ldquo;交易性金融资产（成本）%26rdquo;科目，按该项交易性金融资产的公允价值变动，贷记或借记%26ldquo;交易性金融资产（公允价值变动）%26rdquo;科目，按其差额，贷记或借记%26ldquo;投资收益%26rdquo;科目。
3.多选，下列各项中，不应计入交易性金融资产的入账价值的有（ ）。
A.支付的手续费
B.支付的印花税
C.取得时交易性金融资产的公允价值
D.已宣告但尚未发放的现金股利
【正确答案】ABD
【答案解析】根据新会计准则的规定，企业取得的交易性金融资产按公允价值计入交易性金融资产的入账价值中，支付的交易性金融资产易费用计入投资收益。已宣告但尚未发放的现金股利计入%26ldquo;应收股利%26rdquo;科目。
1、概念：到期日固定、回收金额固定或可确定，有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。确认条件可以结合概念理解记忆。一般只包括债券，不含股票。
2、提前处置或重分类：交易性金融资产和其他金融资产不可以相互重分类，持有至到期投资和可供出售金融资产（后面说到）满足特定条件可以相互重分类，提前处置持有到期投资时需要将剩余投资重分类为可供出售金融资产，且在本年和以后两年不得再将任何金融资产划分为持有至到期（有处罚性质），例外情况不用：A、快到期，影响小B、收回几乎所有C、独立事项（非管理者自身的问题）。
会计处理为：
借：可供出售金融资产（重分类日公允价值）（在学了可供出售金融资产后就明白这里了）
贷：持有至到期投资
资本公积%26mdash;%26mdash;其他资本公积（差额，也可能在借方）
注意：等到可供出售金融资产出售的时候应将相关的%26ldquo;资本公积%26mdash;%26mdash;其他资本公积%26rdquo;科目余额转到%26ldquo;投资收益%26rdquo;科目中。（这点在投资性房地产中也有所涉及，道理相同。）
3、取得时：
借：持有至到期投资%26mdash;%26mdash;成本（面值）
应收利息（已到期未领利息）
持有至到期投资%26mdash;%26mdash;利息调整（倒挤，也可能在贷方）
贷：银行存款等
注意：%26ldquo;持有至到期投资%26mdash;%26mdash;成本%26rdquo;明细科目登记的一定是债券的面值。还有交易费用（如手续费、佣金等）应计入持有至到期的入账价值中，由于%26ldquo;持有至到期投资%26mdash;%26mdash;成本%26rdquo;明细科目只登记该债券的面值，因此交易费用应该计入%26ldquo;持有至到期投资%26mdash;%26mdash;利息调整%26rdquo;科目中。注意与交易性金融资产的不同。
