第六章 财务报表
本章考情分析
本章近三年考试的题型为单项选择题、多项选择题和综合题。2006年考题分数为18分，2007年考题分数为16分，2008年考题分数为25分。从试题分数看，本章内容非常重要。
本章考试大纲基本要求
(一)掌握财务报表的概念和组成
(二)掌握资产负债表的内容结构及其编制
(三)掌握利润表的格式内容及其编制
(四)熟悉现金流量表的编制
(五)熟悉资产负债表、利润表和现金流量表的概念
(六)了解财务报表的分类
(七)了解资产负债表、利润表和现金流量表的作用
第一节 财务报表概述
第二节 资产负债表
一、资产负债表的概述
资产负债表是指反映企业在某一特定日期的财务状况的报表。
资产=负债+所有者权益
(一)资产
资产负债表中的资产反映由过去的交易、事项形成并由企业在某一特定日期所拥有或控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。资产应当按照流动资产和非流动资产两大类别在资产负债表中列示，在流动资产和非流动资产类别下进一步按性质分项列示。
流动资产是指预计在一个正常营业周期中变现、出售或耗用，或者主要为交易目的而持有，或者预计在资产负债表日起一年内(含一年)变现的资产，或者自资产负债表日起一年内交换其他资产或清偿负债的能力不受限制的现金或现金等价物。
资产负债表中列示的流动资产项目通常包括：货币资金、交易性金融资产、应收票据、应收账款、预付款项、应收利息、应收股利、其他应收款、存货和一年内到期的非流动资产等。
非流动资产是指流动资产以外的资产。资产负债表中列示的非流动资产项目通常包括：长期股权投资、固定资产、在建工程、工程物资、固定资产清理、无形资产、开发支出、长期待摊费用以及其他非流动资产等。
【例题1·多选题】下列项目中，属于资产负债表中“流动资产”项目的有( )。
A.一年内到期的非流动资产 B.工程物资 C.交易性金融资产 D.存货
【答案】ACD
【解析】工程物资属于长期资产。
(二)负债
资产负债表中的负债反映在某一特定日期企业所承担的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。负债应当按照流动负债和非流动负债在资产负债表中进行列示，在流动负债和非流动负债类别下再进一步按性质分项列示。
流动负债是指预计在一个正常营业周期中清偿，或者主要为交易目的而持有，或者自资产负债表日起一年内(含一年)到期应予以清偿，或者企业无权自主地将清偿推迟至资产负债表日后一年以上的负债。资产负债表中列示的流动负债项目通常包括：短期借款、应付票据、应付账款、预收款项、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利、其他应付款、一年内到期的非流动负债等。
非流动负债是指流动负债以外的负债。非流动负债项目通常包括：长期借款、应付债券和其他非流动负债等。
【例题2·单选题】某企业2003年4月1日从银行借入期限为3年的长期借款400万元，编制2005年12月31日资产负债表时，此项借款应填入的报表项目是( )。(2006年考题)
A.短期借款 B.长期借款 C.其他长期负债 D.一年内到期的长期负债
【答案】D
【解析】2003年4月1日从银行借入期限为3年的长期借款，该项借款到2005年12月31日还有3个月的时间就要到期，则该项借款应填入资产负债表中的“一年内到期的长期负债”项目中。
(三)所有者权益
资产负债表中的所有者权益是企业资产扣除负债后的剩余权益，反映企业在某一特定日期股东(投资者)拥有的净资产的总额，它一般按照实收资本(或股本)、资本公积、盈余公积和未分配利润分项列示。
二、资产负债表结构
三、资产负债表的编制
资产负债表的各项目均需填列“年初余额”和“期末余额”两栏。
资产负债表“年初余额”栏内各项数字，应根据上年末资产负债表的“期末余额”栏内所列数字填列。
资产负债表的“期末余额”栏内各项数字，其填列方法如下：
(一)根据总账科目的余额填列。资产负债表中的有些项目，可直接根据有关总账科目的余额填列，如“交易性金融资产”、“短期借款”、“应付票据”、“应付职工薪酬”等项目;有些项目，则需根据几个总账科目的余额计算填列，如“货币资金”项目，需根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”三个总账科目余额合计填列。
【例题3·多选题】下列资产负债表项目，可直接根据有关总账余额填列的有( )。
A.实收资本 B.交易性金融资产
C.应付票据 D.货币资金
【答案】ABC
【解析】“货币资金”项目，需根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”三个总账科目余额合计填列。
(二)根据有关明细科目的余额计算填列。资产负债表中的有些项目，需要根据明细科目余额填列，如“应付账款”项目，需要分别根据“应付账款”和“预付账款”两科目所属明细科目的期末贷方余额计算填列。
【例题4·单选题】某企业“应付账款”科目月末贷方余额40000元，其中：“应付甲公司账款”明细科目贷方余额45000元，“应付乙公司账款”明细科目借方余额5000元，“预付账款”科目月末借方余额30000元，其中：“预付A工厂账款”明细科目借方余额50000元，“预付B工厂账款”明细科目贷方余额20000元。该企业月末资产负债表中“预付款项”项目的金额为( )元。
A.55000 B.30000 C.35000 D.50000
【答案】A
【解析】“预付款项”项目的金额=5000+50000=55000(元)。
(三)根据总账科目和明细科目的余额分析计算填列。资产负债表的有些项目，需要依据总账科目和明细科目两者的余额分析填列，如“长期借款”项目，应根据“长期借款”总账科目余额扣除“长期借款”科目所属的明细科目中将在资产负债表日起一年内到期、且企业不能自主地将清偿义务展期的长期借款后的金额填列。
【例题5·判断题】非流动负债各项目中将于1年内(含1年)到期的非流动负债，应在“一年内到期的非流动负债”项目内单独反映。
【答案】√
