1.常见客观题选材
（1）各项借款费用资本化条件的界定，以多项选择题方式测试。
（2）开始资本化日、停止资本化日及暂停资本化的认定原则，以多项选择题为测试方式。
（3）专门借款利息费用资本化的计算，以单项选择题中的计算方式测试。
（4）一般借款利息费用资本化的计算，以单项选择题中的计算方式测试。
（5）既有专门借款又有一般借款方式下利息费用资本化的计算，以单项选择题中的计算方式测试。
2.典型案例解析
典型案例[单项选择题]甲公司为筹建一厂房于2008年初借入专门借款1000万元，年利率为9%，期限为3年，每年末付息，到期还本。工程于2008年4月1日开工，8月1日因洪灾停工，直至12月1日才重新开工，当年工程支出状况为：4月1日支出300万元；6月1日支出200万元；7月1日支出50万元；12月1日支出100万元。甲公司将闲置资金用于基金投资，月收益率为8‰，则甲公司当年专门借款利息费用计入当期财务费用的额度为（ ）万元。
A.15.9
B.52.5
C.14.1
D.38.4
[答案]C
[解析]
（1）闲置资金在2008年非工程期内创造的投资收益＝1000×8‰×3+450×8‰×4＝38.4（万元）；
（2）闲置资金在2008年非工程期内产生的利息费用总额＝1000×9%×7/12=52.5（万元）；
（3）当年专门借款利息费用资本化额＝52.5－38.4＝14.1（万元）。
（十五）《所得税》选材及典型案例解析
1.常见客观题选材
（1）暂时性差异的类别确认，以多项选择题方式测试。
（2）“应交所得税”、“递延所得税资产或负债”及“所得税费用”等三个关键指标的计算，以单项选择题中的计算方式测试。
（3）某时点递延所得税资产或递延所得税负债的余额推算，尤其是在改变税率的情况下，以单项选择题中的计算方式测试。
2.典型案例解析
典型案例1[多项选择题]某公司自2007年1月1日开始采用企业会计准则。2007年利润总额为2000万元，适用的所得税税率为33%. 2007年发生的交易事项中，会计与税收规定之间存在差异的包括：（1）当期计提存货跌价准备700万元；（2）年末持有的交易性金融资产当期公允价值上升1500万元。假定税法规定，资产在持有期间公允价值变动不计入应纳税所得额，出售时一并计算应税所得；（3）当年确认持有至到期国债投资利息收入300万元。假定该公司2007年1月1日不存在暂时性差异，预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额利用可抵扣暂时性差异。该公司2007年度所得税费用为（ ）。
A、33万元
B、97万元
C、497万元
D、561万元
[答案]D
[解析]
①2007年应税所得＝2000+700－1500－300＝900（万元）；
②2007年应交所得税＝900×33%＝297（万元）；
③2007年“递延所得税资产”借记额＝700×33%＝231（万元）；
④2007年“递延所得税负债”贷记额＝1500×33%＝495（万元）；
⑤2007年“所得税费用”＝297－231+495＝561（万元）。
