本章近三年考试的题型为单项选择题、多项选择题、判断题和计算分析题。2006年和2007年考题分数均为20分;2008年客观题考题分数为13分，2008年考题的综合题与本章内容有关。从试题分数看，本章内容非常重要。
(一)掌握收入的特点和分类
(二)掌握销售商品收入金额的确定
(三)掌握销售商品收入的核算
(四)掌握完工百分比法确认提供劳务收入的核算
(五)掌握让渡资产使用权的使用费收入的核算
(六)掌握费用的特点和主要内容
(七)掌握费用的核算
(八)掌握政府补助的核算
(九)掌握利润的构成内容
(十)掌握营业外收入和营业外支出的核算
(十一)掌握应交所得税的计算
(十二)掌握结转本年利润的会计处理
(十三)熟悉销售商品收入的确认条件
(十四)熟悉劳务开始并完成于同一会计期间、劳务的开始和完成分属不同会计期间等情况下提供劳务收入的确认原则
(十五)熟悉让渡资产使用权的使用费收入的确认和计量原则
(十六)熟悉政府补助的概念、特征和主要形式
(十七)熟悉结转本年利润的方法
收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。
下列各项中，符合收入会计要素定义，可以确认为收入的是( )。
A.出售无形资产收取的价款 B.出售固定资产收取的价款
C.出售原材料收到的价款 D.确认的政府补助利得
【答案】C
【解析】出售原材料属于日常活动，符合收入会计要素定义。
销售商品收入同时满足下列条件的，才能予以确认：
(一)企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方
(二)企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施控制
(三)收入的金额能够可靠地计量
(四)相关的经济利益很可能流入企业
(五)相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。
企业销售商品所实现的收入以及结转的相关销售成本，通过“主营业务收入”、“主营业务成本”等科目核算。
1.销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入
2.交款提货销售商品的，在开出发票账单收到货款时确认收入
确认销售商品收入时，应按实际收到或应收的金额，借记“应收账款”、“应收票据”、“银行存款”等科目，按确定的销售收入金额，贷记“主营业务收入”等科目，按增值税专用发票上注明的增值税额，贷记“应交税费—应交增值税 (销项税额)”科目;同时，按销售商品的实际成本，借记“主营业务成本”等科目，贷记“库存商品”等科目。企业也可在月末结转本月已销商品的实际成本。
企业已完成销售手续但购买方在月末尚未提取的商品，应作为企业的库存商品核算。( )
【答案】×
【解析】应确认收入的实现，并结转已售商品的实际成本。
借：发出商品
贷：库存商品
如果销售该商品的纳税义务已经发生
借：应收账款
贷：应交税费——应交增值税(销项税额)
企业对于发出的商品，不符合收入确认条件的，应按其实际成本编制会计分录：借记“发出商品”科目，贷记“库存商品”科目。( )(2008年考题)
【答案】√
【解析】企业对于发出的商品，不符合收入确认条件的，应由库存商品转入发出商品。
1.商业折扣
企业销售商品涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。
企业销售商品涉及现金折扣的，应当按照扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额。现金折扣在实际发生时计入当期财务费用。
在计算现金折扣时，还应注意销售方是按不包含增值税的价款提供现金折扣，还是按包含增值税的价款提供现金折扣，两种情况下购买方享有的折扣金额不同。
某企业某月销售商品发生商业折扣20万元、现金折扣15万元、销售折让25万元。该企业上述业务计入当月财务费用的金额为( )万元。(2008年考题)
A.15 B.20 C.35 D.45
【答案】A
【解析】商业折扣不进行账务处理，现金折扣计入财务费用，销售折让冲减主营业务收入。
销售折让是指企业因售出商品的质量不合格等原因而在售价上给予的减让。
企业已经确认销售商品收入的售出商品发生销售折让时，按应冲减的销售商品收入金额，借记“主营业务收入”科目，按专用发票上注明的应冲减的增值税销项税额，借记“应交税费—应交增值税(销项税额)”科目，按实际支付或应退还的价款，贷记“银行存款”、“应收账款”等科目。如果发生销售折让时，企业尚未确认销售商品收入的，则应在确认销售商品收入时直接按扣除销售折让后的金额确认。
企业在确认商品销售收入后发生的销售折让，应在实际发生时计入财务费用。( )
【答案】×
【解析】销售折让发生时一般应直接冲减发生销售折让当月的销售收入，而不是计入财务费用。
现金折扣和销售折让，均应在实际发生时计入当期财务费用。( )
【答案】×
【解析】对于企业在销售收入确认之后发生的销售折让，一般应在实际发生时冲减发生当期的收入。
企业售出的商品由于质量、品种不符合要求等原因而发生的销售退回，应分别不同情况进行会计处理：
1.尚未确认销售商品收入的售出商品发生销售退回的，应将已记入“发出商品”科目的商品成本金额转入“库存商品”科目，借记“库存商品”科目，贷记“发出商品”科目。
2.已确认销售商品收入的售出商品发生销售退回的，除属于资产负债表日后事项外，一般应在发生时冲减当期销售商品收入，同时冲减当期销售商品成本，如按规定允许扣减增值税额的，应同时冲减已确认的应交增值税销项税额。如该项销售退回已发生现金折扣的，应同时调整相关财务费用的金额。已确认收入的售出商品发生销售退回时，按应冲减的销售商品收入金额，借记“主营业务收入”科目，按专用发票上注明的应冲减的增值税销项税额，借记“应交税费—应交增值税(销项税额)”科目，按实际支付或应退还的价款，贷记“银行存款”、“应收账款”等科目，如已发生现金折扣的，还应按相关财务费用的调整金额，贷记“财务费用”科目;同时，按退回的商品成本，借记“库存商品”科目，贷记“主营业务成本”科目。
预收款方式销售商品账务处理图如下：
(1)委托方账务处理图如下所示：
(2)受托方账务处理图如下所示：
企业采用支付手续费方式委托代销商品，委托方确认商品销售收入的时间是( )。(2008年考题)
A.签订代销协议时 B.发出商品时
C.收到代销清单时 D.收到代销款时
【答案】 C
【解析】企业采用支付手续费方式委托代销商品，委托方确认商品销售收入的时间是收到代销清单时。
甲、乙两企业均为增值税一般纳税人，增值税税率均为17%。2006年3月6日，甲企业与乙企业签订代销协议，甲企业委托乙企业销售A商品500件，A商品的单位成本为每件350元。代销协议规定，乙企业应按每件A商品585元(含增值税)的价格售给顾客，甲企业按不含增值税的售价的10%向乙企业支付手续费。4月1日，甲企业收到乙企业交来的代销清单，代销清单中注明：实际销售A商品400件，商品售价为200000元，增值税额为34000元。当日甲企业向乙企业开具金额相同的增值税专用发票。4月6日，甲企业收到乙企业支付的已扣除手续费的商品代销款。
要求：
根据上述资料，编制甲企业如下会计分录：
(1)发出商品的会计分录。
(2)收到代销清单时确认销售收入、增值税、手续费支出，以及结转销售成本的会计分录。
(3)收到商品代销款的会计分录。
(“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称，答案中的金额单位用元表示)(2006年考题)
【答案】
(1)借：委托代销商品 175000
贷：库存商品 175000
(2)借：应收账款 234000
贷：主营业务收入 200 000(400×500)
应交税费——应交增值税(销项税额) 34 000
借：销售费用 20000 (400×500×10%)
贷：应收账款 20 000
借：主营业务成本 140000
贷：委托代销商品 140000 (350×400)
(3)借：银行存款 214000
贷：应收账款 214000
企业在日常活动中还可能发生对外销售不需用的原材料、随同商品对外销售单独计价的包装物等业务。企业销售原材料、包装物等存货也视同商品销售，其收入确认和计量原则比照商品销售处理。企业销售原材料、包装物等存货实现的收入以及结转的相关成本，通过“其他业务收入”、“其他业务成本”科目核算。
下列各项中，应计入其他业务成本的是( )。(2008年考题)
A.库存商品盘亏净损失 B.经营租出固定资产折旧
C.向灾区捐赠的商品成本 D.火灾导致原材料毁损净损失
【答案】 B
【解析】库存商品盘亏净损失，属于一般经营损失的部分，计入管理费用，非正常损失的部分计入到营业外支出;向灾区捐赠的商品成本和火灾导致原材料毁损净损失均计入到营业外支出。
甲上市公司为增值税一般纳税人，库存商品采用实际成本核算，商品售价不含增值税，商品销售成本随销售同时结转。20×7年3月1日，W商品账面余额为230万元。20×7年3月发生的有关采购与销售业务如下：
(1)3月3日，从A公司采购W商品一批，收到的增值税专用发票上注明的货款为80万元，增值税为13.6万元。W商品已验收入库，款项尚未支付。
(2)3月8日，向B公司销售W商品一批，开出的增值税专用发票上注明的售价为150万元，增值税为25.5万元，该批W商品实际成本为120万元，款项尚未收到。
(3)销售给B公司的部分W商品由于存在质量问题，3月20日B公司要求退回3月8日 所购W商品的50%。经过协商，甲上市公司同意了B公司的退货要求，并按规定向B公司开具了增值税专用发票(红字)，发生的销售退回允许扣减当期增值税销项税额，该批退回的W商品己验收入库。
(4)3月31日，经过减值测试，W商品的可变现净值为230万元。
要求：
(1)编制甲上市公司上述(1)、(2)、(3)项业务的会计分录。
(2)计算甲上市公司20×7年3月31日W商品的账面余额。
(3)计算甲上市公司20×7年3月31日W商品应确认的存货跌价准备并编制会计分录。(“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称，答案中的金额单位用万元表示)。(2007年考题)
【答案】
(1)
① 借：库存商品 80
应交税费—应交增值税(进项税额) 13.6
贷：应付账款 93.6
②借：应收账款 175.5
贷：主营业务收入 150
应交税费—应交增值税(销项税额) 25.5
借：主营业务成本 120
贷：库存商品 120
③借：主营业务收入 75
应交税费—应交增值税(销项税额) 12.75
贷：应收账款 87.75
借：库存商品 60
贷：主营业务成本 60
(2)20×7年3月31日W商品账面余额=230+80-120+60=250(万元)
(3)20×7年3月31日W商品应确认的跌价准备=250—230=20(万元)
借：资产减值损失 20
贷：存货跌价准备 20
如劳务的开始和完成分属不同的会计期间，且企业在资产负债表日提供劳务交易的结果能够可靠估计的，应采用完工百分比法确认提供劳务收入。同时满足下列条件的，提供劳务交易的结果能够可靠估计：
(1)收入的金额能够可靠地计量
(2)相关的经济利益很可能流入企业
(3)交易的完工进度能够可靠地确定
企业可以根据提供劳务的特点，选用下列方法确定提供劳务交易的完工进度：
①已完工作的测量，这是一种比较专业的测量方法，由专业测量师对已经提供的劳务进行测量，并按一定方法计算确定提供劳务交易的完工程度。
②已经提供的劳务占应提供劳务总量的比例，这种方法主要以劳务量为标准确定提供劳务交易的完工程度。
③已经发生的成本占估计总成本的比例，这种方法主要以成本为标准确定提供劳务交易的完工程度。只有反映已提供劳务的成本才能包括在已经发生的成本中，只有反映已提供或将提供劳务的成本才能包括在估计总成本中。
(4)交易中已发生和将发生的成本能够可靠地计量
如劳务的开始和完成分属不同的会计期间，且企业在资产负债表日提供劳务交易结果不能可靠估计的，即不能同时满足上述4个条件的，不能采用完工百分比法确认提供劳务收入。此时，企业应当正确预计已经发生的劳务成本能否得到补偿，分别下列情况处理：
(1)已经发生的劳务成本预计全部能够得到补偿的，应按已收或预计能够收回的金额确认提供劳务收入，并结转已经发生的劳务成本。
(2)已经发生的劳务成本预计部分能够得到补偿的，应按能够得到补偿的劳务成本金额确认提供劳务收入，并结转已经发生的劳务成本。
(3)已经发生的劳务成本预计全部不能得到补偿的，应将已经发生的劳务成本计入当期损益(主营业务成本或其他业务成本)，不确认提供劳务收入。
本期确认的收入=劳务总收入×本期末止劳务的完工进度—以前期间已确认的收入
本期确认的费用=劳务总成本×本期末止劳务的完工进度—以前期间已确认的费用
甲企业自2008年4月1日起为乙企业开发一项系统软件。合同约定工期为两年,合同总收入为100000元,2008年4月1日乙企业支付项目价款50000元,余款于软件开发完成时收取。4月1日,甲企业收到乙企业支付的该项目价款50000元,并存入银行。该项目预计总成本为40000元。其他相关资料如下:
该项目于2010年4月1日完成并交付给乙企业,但余款尚未收到。甲企业按开发程度确定该项目的完工程度。假定为该项目发生的实际成本均用银行存款支付。
要求:编制甲企业2008年至2010年与开发此项目有关的会计分录。(答案中的金额单位用元表示)
【答案】
①2008年4月1日预收款项：
借：银行存款 50000
贷：预收账款 50000
②2008年实际发生成本
借：劳务成本 16000
贷：银行存款 16000
③确认2008年收入和费用
收入=100000×40%=40000元
费用=40000×40%=16000元
借：预收账款 40000
贷：主营业务收入 40000
借：主营业务成本 16000
贷：劳务成本 16000
④2009年实际发生成本
借：劳务成本 18000
贷：银行存款 18000
⑤确认2009年收入和费用
收入=100000×85%-40000=45000元
费用=40000×85%-16000=18000元
借：预收账款 45000
贷：主营业务收入 45000
借：主营业务成本 18000
贷：劳务成本 18000
⑥至2010年4月1日实际发生成本
借：劳务成本 7000
贷：银行存款 7000
⑦确认2010年收入和费用
收入=100000-40000-45000=15000元
费用=41000-16000-18000=7000元
借：预收账款 15000
贷：主营业务收入 15000
借：主营业务成本 7000
贷：劳务成本 7000
让渡资产使用权的使用费收入主要是指企业转让无形资产等资产的使用权形成的使用费收入。出租固定资产取得的租金、进行债权投资收取的利息、进行股权投资取得的现金股利等，也构成让渡资产使用权的使用费收入。本章主要涉及让渡无形资产等资产使用权的使用费收入的核算。
让渡资产使用权的使用费收入同时满足下列条件的，才能予以确认：
1.相关的经济利益很可能流入企业;
2.收入的金额能够可靠地计量。
企业让渡资产使用权的使用费收入，一般通过“其他业务收入”科目核算;所让渡资产计提的摊销额等，一般通过“其他业务成本”科目核算。
企业确认让渡资产使用权的使用费收入时，按确定的收入金额，借记“银行存款”、“应收账款”等科目，贷记“其他业务收入”科目。企业对所让渡资产计提摊销以及所发生的与让渡资产有关的支出等，借记“其他业务成本”科目，贷记“累计摊销”等科目。
如果合同或协议规定一次性收取使用费,且不提供后续服务的,应当视同销售该项资产—次性确认收入，提供后续服务的,应在合同或协议规定的有效期内分期确认收入。如果合同或协议规定分期收取使用费的,应按合同或协议规定的收款时间和金额或规定的收费方法计算确定的金额分期确认收入。
企业的费用主要包括主营业务成本、其他业务成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用和财务费用等。
下列各项中，不应计入销售费用的是( )。
A.已售商品预计保修费用
B.为推广新产品而发生的广告费用
C.随同商品出售且单独计价的包装物成本
D.随同商品出售而不单独计价的包装物成本
【答案】C
【解析】随同商品出售且单独计价的包装物成本应该计入到其他业务成本。
下列各项费用，应通过“管理费用”科目核算的有( )。(2007年考题)
A.诉讼费 B. 研究费用
C.业务招待费 D.日常经营活动聘请中介机构费
【答案】ABCD
【解析】研究阶段的支出也通过“管理费用”科目核算。
下列各项中，不应计入管理费用的有( )。(2008年考题)
A.总部办公楼折旧 B.生产设备改良支出
C.经营租出专用设备的修理费 D.专设销售机构房屋的修理费
【答案】 BCD
【解析】“选项B”应该计入在建工程;“选项C”应该计入其他业务成本;“选项D”应该计入到销售费用。
下列各项中，不应确认为财务费用的有( )。(2008年考题)
A.企业筹建期间的借款费用 B.资本化的借款利息支出
C.销售商品发生的商业折扣 D.支付的银行承兑汇票手续费
【答案】ABC
【解析】“选项A”应该计入到管理费用或在建工程;“选项B”应该计入在建工程;“选项C”不做账务处理。
与资产相关的政府补助，应当确认为递延收益，并在相关资产使用寿命内平均分配，计入当期损益(营业外收入)。相关资产在使用寿命结束前被出售、转让、报废或发生毁损的，应将尚未分配的递延收益余额一次性转入资产处置当期的损益(营业外收入)。
按照名义金额计量的政府补助，直接计入当期损益(营业外收入)。
与收益相关的政府补助，应当分别下列情况处理：
(一)用于补偿企业以后期间的相关费用或损失的，确认为递延收益，并在确认相关费用的期间，计入当期损益(营业外收入)
(二)用于补偿企业已发生的相关费用或损失的，直接计入当期损益(营业外收入)。
企业取得与收益相关的政府补助，用于补偿已发生相关费用的，直接计入补偿当期的( )。 (2007年考题)
A.资本公积 B.营业外收入
C.其他业务收入. D.主营业务收入
【答案】B
【解析】应直接计入营业外收入。
企业取得这类政府补助时，需要将其分解为与资产相关的部分和与收益相关的部分分别进行会计处理。如不能区分，企业可以将整项政府补助归类为与收益相关的政府补助。
某企业2009年发生下列政府补助业务：
(1)2007年1月1日收到一笔用于补偿企业以后5年期间的因与治理环境相关的费用1000万元。
(2)2009年6月10日，收到一笔用于补偿企业已发生的相关费用100万元。
(3)2009年6月15日收到国家800万元的政府补助用于购买一台医疗设备，6月20日，企业用800万元购买了一台医疗设备。假定该设备按5年、采用直线法计提折旧，无残值，设备预计使用年限为5年。
(4) 收到增值税返还50万元。
要求：根据上述资料，编制该企业2009年度与政府补助有关的会计分录，涉及固定资产，编制2007年固定资产计提折旧的会计分录。
【答案】
(1)
借：银行存款 1000
贷：递延收益 1000
借：递延收益 200(1000÷5)
贷：营业外收入 200
(2)
借：银行存款 100
贷：营业外收入 100
(3)
借：银行存款 800
贷：递延收益 800
借：固定资产 800
贷：银行存款 800
借：制造费用 80(800÷5×6/12)
贷：累计折旧 80
借：递延收益 80
贷：营业外收入 80
(4)
借：银行存款 50
贷：营业外收入 50
利润是指企业在一定会计期间的经营成果。利润包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。
直接计入当期利润的利得和损失，是指应当计入当期损益、会导致所有者权益发生增减变动的、与所有者投入资本或者向所有者分配利润无关的利得或者损失。
企业销售商品交纳的下列各项税费，计入“营业税金及附加”科目的有( )。(2007年考题)
A.消费税 B.增值税
C.教育费附加 D.城市维护建设税
【答案】ACD
【解析】选项B不通过“营业税金及附加”科目核算。
某企业20×7年2月主营业务收入为100万元，主营业务成本为80万元，管理费用为5万元，资产减值损失为2万元，投资收益为10万元。假定不考虑其他因素，该企业当月的营业利润为( )万元。(2007年考题)
A. 13 B.15 C.18 D.23
【答案】D
【解析】营业利润=100-80-5-2+10=23(万元)。
下列各项，影响当期利润表中利润总额的有( )。(2007年考题)
A.固定资产盘盈 B. 确认所得税费用
C.对外捐赠固定资产 D.无形资产出售利得
【答案】CD
【解析】固定资产盘盈通过“以前年度损益调整”科目核算，不影响当期利润;所得税费用影响净利润。
营业外收入是指企业发生的与其日常活动无直接关系的各项利得，主要包括非流动资产处置利得、盘盈利得、捐赠利得、确实无法支付而按规定程序经批准后转作营业外收入的应付款项等等。
下列各项，应计入营业外收入的有( )。(2006年考题)
A.原材料盘盈
B.无法查明原因的现金溢余
C.转让长期股权投资取得的净收益
D.转让无形资产所有权取得的净收益
【答案】BD
【解析】原材料盘盈经过批准后应冲减管理费用，无法查明的现金溢余经批准后应计入营业外收入，转让长期投资取得的净收益应计入投资收益，转让无形资产所有权取得的净收益应计入营业外收入。
营业外支出是指企业发生的与其日常活动无直接关系的各项损失，主要包括非流动资产处置损失、盘亏损失、公益性捐赠支出、非常损失等。
下列各项中，应计入营业外支出的有( )。(2008年考题)
A.无形资产处置损失 B.存货自然灾害损失
C.固定资产清理损失 D.长期股权投资处置损失
【答案】ABC
【解析】“选项D”应该计入投资收益。
会计期末结转本年利润的方法有表结法和账结法两种。
企业采用“表结法”结转本年利润的，年度内每月月末损益类科目发生额合计数和月末累计余额无需转入“本年利润”科目，但要将其填入利润表，在年末时将损益类科目全年累计余额转入“本年利润”科目。( )(2008年考题)
【答案】√
【解析】“表结法”月份终了无需将“损益类”科目转入“本年利润”科目，年度终了时进行结转;“账结法”则于每月份终了就将“损益类”科目转入“本年利润”科目。
甲股份有限公司(以下简称甲公司)系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，适用的所得税税率为25%。销售单价除标明为含税价格外，均为不含增值税价格。甲公司2008年12月发生如下业务：
要求：编制上述业务的会计分录。
(1)12月2日，向乙企业赊销A产品10件，单价为2000元，单位销售成本为1000元，约定的付款条件为：2/10，n/20。
【答案】
(1)12月2日，向乙企业赊销A产品10件。
借：应收账款 23400
贷：主营业务收入 20000
应交税费-应交增值税(销项税额) 3400
借：主营业务成本 10000
贷：库存商品 10000
(2)12月8日，乙企业收到A产品后，发现有少量残次品，经双方协商，甲公司同意折让5%。余款乙公司于12月8日偿还。假定计算现金折扣时，不考虑增值税。
【答案】
(2)12月8日，乙企业收到A产品后，发现有少量残次品。
借：主营业务收入 1000
应交税费-应交增值税(销项税额) 170
贷：应收账款 1170
借：银行存款 21850
财务费用 380
贷：应收账款 22230
(3)采用视同买断代销方式委托东方企业销售A产品100件，协议价为每件2000元，该产品每件成本为1000元，商品已发出，甲公司尚未收到款项。假定销售商品时风险和报酬已经转移。
【答案】
(3)委托东方企业销售A产品100件。
借：应收账款 234000
贷：主营业务收入 200000
应交税费-应交增值税(销项税额) 34000
结转成本
借：主营业务成本 100000
贷：库存商品 100000
(4)接受神舟公司的委托，代其销售E产品1000件，按售价的10%收取手续费。E产品双方的协议价为每件200元，甲公司已将受托的E产品按每件200元全部售出并同时收到款项。向神舟公司开出代销清单并收到神舟公司开具的增值税专用发票。甲公司扣除手续费后将剩余款项归还给神舟公司。
【答案】
(4)接受神舟公司的委托。
收到E产品：
借：受托代销商品 200000
贷：受托代销商品款 200000
实际销售E产品：
借：银行存款 234000
贷：受托代销商品 200000
应交税费-应交增值税(销项税额) 34000
收到神舟公司增值税发票：
借：应交税费-应交增值税(进项税额)34000
贷：应付账款 34000
计算代销手续费等收入
借：受托代销商品款 20000
贷：其他业务收入 20000
结清代销商品款时
借：受托代销商品款 180000
应付账款 34000
贷：银行存款 214000
(5)12月15日，向戊企业销售材料一批，价款为20000元，该材料发出成本为16000元。当日收取面值为23400元的银行承兑汇票一张。
【答案】
(5)12月15日，向戊企业销售材料一批。
借：应收票据 23400
贷：其他业务收入 20000
应交税费-应交增值税(销项税额) 3400
借：其他业务成本 16000
贷：原材料 16000
(6)12月18日，乙企业要求退回本年11月20日购买的10件A产品。该产品销售单价为2000元，单位销售成本为1000元，其销售收入20000元已确认入账，价款尚未收取。经查明退货原因系发货错误，同意乙企业退货，并办理退货手续和开具红字增值税专用发票。甲公司收到退回的货物。
【答案】
(6)12月18日，乙企业要求退回本月11月20日购买的10件A产品。
借：主营业务收入 20000
应交税费-应交增值税(销项税额) 3400
贷：应收账款 23400
借：库存商品 10000
贷：主营业务成本 10000
(7)12月20日，收到外单位租用本公司办公用房下一年度租金100000元，款项已收存银行。
【答案】
(7)12月20日，收到外单位租用本公司办公用房下一年度租金100000元，款项已收存银行。
借：银行存款 100000
贷：预收账款 100000
