本章近三年考试的题型为单项选择题、多项选择题、判断题、计算分析题和综合题。2006年考题分数为39分，2007年考题分数为29分，2008年考题的分数为28分。从近三年试题分数看，本章内容非常重要。
(一)掌握现金管理的主要内容和现金核算、现金清查
(二)掌握银行结算制度的主要内容、银行存款核算与核对
(三)掌握其他货币资金的核算
(四)掌握交易性金融资产的核算
(五)掌握应收票据、应收账款、预付账款和其他应收款的核算
(六)掌握存货成本的确定、发出存货的计价方法、存货清查
(七)掌握原材料、库存商品、委托加工物资、周转材料的核算
(八)掌握长期股权投资的核算
(九)掌握固定资产的核算
(十)掌握无形资产的核算
(十一)熟悉长期股权投资的核算范围
(十二)熟悉固定资产的概念及确认条件
(十三)熟悉无形资产的概念、内容及确认条件
(十四)熟悉其他资产的核算
(十五)了解应收款项、存货、长期股权投资、固定资产、无形资产减值的会计处理
(一)现金管理制度
(二)现金的核算
(三)现金的清查
现金的清查账务处理图示如下。
1.如为现金短缺
【例题1·单选题】企业在进行现金清查时,查出现金短缺,并将短缺数记入“待处理财产损溢”科目。后经进一步核查,无法查明原因,经批准后,对该现金短缺正确的会计处理方法是( )。
A.将其从“待处理财产损溢”科目转入“管理费用”科目
B.将其从“待处理财产损溢”科目转入“营业外收入”科目
C.将其从“待处理财产损溢”科目转入“其他应付款”科目
D.将其从“待处理财产损溢”科目转入“其他应收款”科目
【答案】A
【解析】无法查明原因的现金短缺，转入“管理费用”科目;无法查明原因的现金溢余，转入“营业外收入”科目;应支付给有关个人或单位的，转入“其他应付款”科目;应由责任人、保险公司赔偿的，转入“其他应收款”科目。
2.如为现金溢余
【例题2·判断题】现金清查中，对于无法查明原因的现金短缺，经批准后应计入营业外支出。( )(2008年考题)
【答案】 ×
【解析】现金清查中，对于无法查明原因的现金短缺，经批准后应计入管理费用。
未达账项的具体情况有四种：一是企业已收款入账，银行尚未收款入账;二是企业已付款入账，银行尚未付款入账;三是银行已收款入账，企业尚未收款入账;四是银行已付款入账，企业尚未付款入账。
对于未达账项应通过编制“银行存款余额调节表”进行检查核对，如没有记账错误，调节后的双方余额应相等。银行存款余额调节表只是为了核对账目，并不能作为调整银行存款账面余额的记账依据。
【例题3·判断题】对于银行已经入账而企业尚未入账的未达账项，企业应当根据“银行对账单”编制自制凭证予以入账。 ( )(2006年考题)
【答案】 ×
【解析】对于未达账项，企业应编制银行存款余额调节表进行调整，银行存款余额调节表只是为了核对账目，并不能作为调节银行存款账面余额的原始凭证。
【例题4·判断题】企业银行存款账面余额与银行对账单余额因未达账项存在差额时，应按照银行存款余额调节表调整银行存款日记账。 ( ) (2007年考题)
【答案】×
【解析】银行存款余额调节表不能作为记账的依据。
【例题5·多选题】编制银行存款余额调节表时，下列未达账项中，会导致企业银行存款日记账的账面余额大于银行对账单余额的有( )。
A.企业开出支票，银行尚未支付
B.企业送存支票，银行尚未入账
C.银行代收款项，企业尚未接到收款通知
D.银行代付款项，企业尚未接到付款通知
【答案】 BD
【解析】“选项B和D”会导致银行存款日记账的账面余额大于银行对账单的余额。
(一)其他货币资金的内容
其他货币资金是指企业除库存现金、银行存款以外的各种货币资金，主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、外埠存款等。
【例题6·单选题】下列各项，不通过“其他货币资金”科目核算的是( )。
A.信用证保证金存款 B.备用金
C.银行汇票存款 D.银行本票存款
【答案】B
【解析】信用证保证金存款、银行汇票存款、银行本票存款应通过“其他货币资金”科目核算，而备用金应通过“其他应收款——备用金”科目或者“备用金”科目核算。
(二)其他货币资金的核算
其他货币资金账务处理图示如下：
借：交易性金融资产—成本 (公允价值)
投资收益(发生的交易费用)
应收股利(已宣告但尚未发放的现金股利)
应收利息(已到付息期但尚未领取的利息)
贷：银行存款等
【例题7·单选题】某企业购入W上市公司股票180万股，并划分为交易性金融资产，共支付款项2830 万元，其中包括已宣告但尚未发放的现金股利126万元。另外，支付相关交易费用4万元。该项交易性金融资产的入账价值为( )万元。(2007年考题)
A. 2700 B.2704 C.2830 D.2834
【答案】B
【解析】该项交易性金融资产的入账价值=2830-126=2704(万元)。
借：应收股利(被投资单位宣告发放的现金股利×投资持股比例)
应收利息(资产负债表日计算的应收利息)
贷：投资收益
(一)公允价值上升
借：交易性金融资产—公允价值变动
贷：公允价值变动损益
(二)公允价值下降
借：公允价值变动损益
贷：交易性金融资产—公允价值变动
借：银行存款等
贷：交易性金融资产
投资收益(差额，也可能在借方)
同时：
借：公允价值变动损益(原计入该金融资产的公允价值变动)
贷：投资收益
或：
借：投资收益
贷：公允价值变动损益
【例题8·单选题】甲公司2008年l0月10日自证券市场购入乙公司发行的股票l00万股，共支付价款860万元，其中包括交易费用4万元。购入时，乙公司已宣告但尚未发放的现金股利为每股0.16元。甲公司将购入的乙公司股票作为交易性金融资产核算。2008年12月2日，甲公司出售该交易性金融资产，收到价款960万元，假定现金股利已于出售金融资产前收到。甲公司2008年利润表中因该交易性金融资产应确认的投资收益为( )。
A.100万元 B.116万元 C.120万元 D.132万元
【答案】B
【解析】应确认的投资收益=960-(860-4-100×0.16)-4=116(万元)。
【例题9·计算题】2007年5月，甲公司以480万元购入乙公司股票60万股作为交易性金融资产，另支付手续费10万元，2007年6月30日该股票每股市价为7.5元，2007年8月10日，乙公司宣告分派现金股利，每股0.20元，8月20日，甲公司收到分派的现金股利。至12月31日，甲公司仍持有该交易性金融资产，期末每股市价为8.5元，2008年1月3日以515万元出售该交易性金融资产。假定甲公司每年6月30日和12月31日对外提供财务报告。
要求：编制上述业务的会计分录。
【答案】
(1)2007年5月购入时
借：交易性金融资产—成本 480
投资收益 10
贷：银行存款 490
(2)2007年6月30日
借：公允价值变动损益 30(480-60×7.5)
贷：交易性金融资产—公允价值变动 30
(3)2007年8月10日宣告分派时
借：应收股利 12(0.20×60)
贷：投资收益 12
(4)2007年8月20日收到股利时
借：银行存款 12
贷：应收股利 12
(5)2007年12月31日
借：交易性金融资产—公允价值变动60(60×8.5-60×7.5)
贷：公允价值变动损益 60
(6)2008年1月3日处置
借：银行存款 515
贷：交易性金融资产—成本 480
交易性金融资产—公允价值变动 30
投资收益 5
借：公允价值变动损益 30
贷：投资收益 30
应收及预付款项是指企业在日常生产经营过程中发生的各项债权，包括应收款项和预付款项。应收款项包括应收票据、应收账款和其他应收款等;预付款项则是指企业按照合同规定预付的款项，如预付账款等。
(一)应收票据概述
根据承兑人不同，商业汇票分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。
(二)应收票据的核算
注：将持有的应收票据背书转让，以取得所需物资，银行存款的发生额也可能在贷方
(一)应收账款的内容
应收账款是指企业因销售商品、提供劳务等经营活动，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项，主要包括企业销售商品或提供劳务等应向有关债务人收取的价款及代购货单位垫付的包装费、运杂费等。
应收账款的入账价值包括销售商品或提供劳务从购货方或接受劳务方应收的合同或协议价款(应收的合同或协议价款不公允的除外)、增值税销项税额，以及代购货单位垫付的包装费、运杂费等。
【例题10·单选题】某企业销售商品一批，增值税专用发票上注明的价款为60万元，适用的增值税税率为17%，为购买方代垫运杂费2万元，款项尚未收回。该企业确认的应收账款为( )万元。(2007年考题)
A. 60 B.62 C.70.2 D.72.2
【答案】D
【解析】该企业确认的应收账款=60×(1+17%)+2=72.2(万元)。
(二)应收账款的核算
【例题11·多选题】下列各项，构成应收账款入账价值的有( )。(2006年考题)
A.赊销商品的价款 B.代购货方垫付的保险费
C.代购货方垫付的运杂费 D.销售货物发生的商业折扣
【答案】ABC
【解析】赊销商品的价款、代购货方垫付的保险费、代购货方垫付的运杂费构成应收账款的入账价值。而销售货物发生的商业折扣直接扣除，不构成应收账款的入账价值。
【例题12·单选题】预付款项情况不多的企业，可以不设置“预付账款”科目，预付货款时，借记的会计科目是( )。
A. 应付账款 B.应收账款 C.其他应收款 D.其他应付款
【答案】A
【解析】预付款项情况不多的企业，可以不设置“预付账款”科目，而直接通过“应付账款”科目核算。
其他应收款是指企业除应收票据、应收账款、预付账款等以外的其他各种应收及暂付款项。
(一)应收款项减值损失的确认
企业应当在资产负债表日对应收款项的账面价值进行检查，有客观证据表明该应收款项发生减值的，应当将该应收款项的账面价值减记至预计未来现金流量现值，减记的金额确认减值损失，计提坏账准备。
(二)计提坏账准备的会计处理
应收款项减值账务处理如下图所示：
【例题13·单选题】长江公司2007年2月10日销售商品应收大海公司的一笔应收账款1200万元，2007年6月30日计提坏账准备150万元，2007年12月31日，该笔应收账款的未来现金流量现值为950万元。2007年12月 31日，该笔应收账款应计提的坏账准备为( )万元。
A.300 B.100 C.250 D.0
【答案】B
【解析】应计提的坏账准备=(1200-150)-950=100万元。
【例题14·多选题】下列各项中，会引起应收账款账面价值发生变化的有( )。(2008年考题)
A.计提坏账准备 B.收回应收账款
C.转销坏账准备 D.收回已转销的坏账
【答案】ABD
【解析】转销坏账准备减少坏账准备和应收账款，不引起应收账款账面价值的变动。
