试题答案
一、单项选择题
1、答案:C 2、答案:C 3、答案:C 4、答案:A 5、答案:C
6、答案:C 7、答案:B 8、答案:A 9、答案:D 10、答案:D
11、答案:A 12、答案:B 13、答案:C 14、答案:D 15、答案:C
16、答案:D
二、多项选择题
1、答案:BCD 2、答案:BC 3、答案:ACD 4、答案:ABCD 5、答案:AD
6、答案:BD 7、答案:BCD 8、答案:ACD 9、答案:AD 10、答案:AB
11、答案:AB 12、答案:ABC
三、判断题
1、答案:× 2、答案:√ 3、答案:√ 4、答案:√ 5、答案:×
企业支付的耕地占用税应计入固定资产价值，作为投资活动产生的现金流量。
6、答案:√ 7、答案:√ 8、答案:× 9、答案:× 10、答案:×
四、计算分析题
1、答案:
(1)计算可转换公司债券负债成份的公允价值、可转换公司债券权益成份的公允价值。
可转换公司债券负债成份的公允价值=60000×0.6499+60000×3%×3.8897=45995.46(万元)
可转换公司债券权益成份的公允价值=60000-45995.46=14004.54(万元)
(2)编制2007年1月1日中东公司发行可转换公司债券时的会计分录。
借：银行存款 60000
应付债券——可转换公司债券(利息调整) 14004.54
贷：应付债券——可转换公司债券(面值) 60000
资本公积——其他资本公积 14004.54
(3)编制中东公司2007年12月31日与计提可转换公司债券利息相关的会计分录。
2007年专门借款应付利息金额=60000×3%=1800(万元)
2007年专门借款实际利息费用=45995.46×9%=4139.59(万元)
2007年专门借款利息调整=4139.59-1800=2339.59(万元)
2007年专门借款存入银行取得的利息收入=60000×0.5%×2+10000×0.5%×2=700(万元)
其中：在资本化期间内取得的利息收入=10000×0.5%×2=100(万元)
在费用化期间内取得的利息收入=60000×0.5%×2=600(万元)
2007年专门借款利息资本化金额=4139.59×10/12-100=3349.66(万元)
2007年专门借款利息费用化金额=4139.59×2/12-600=89.93(万元)
借：在建工程 3349.66
财务费用 89.93
应收利息 700
贷：应付债券——可转换公司债券(利息调整) 2339.59
应付利息 60000×3%=1800
借：应付利息 1800
贷：银行存款 1800
(4)编制中东公司2008年1月1日与可转换公司债券转为普通股相关的会计分录。
借：应付债券——可转换公司债券(面值) 15000
资本公积——其他资本公积 14004.54×15000/60000=3501.14
贷：股本 1200
应付债券——可转换公司债券(利息调整) 2916.24
[(14004.54-2339.59)×15000/60000]
资本公积——股本溢价 14384.9
(5)编制中东公司2008年12月31日与计提可转换公司债券利息相关的会计分录。
2008年专门借款应付利息金额=60000×3%×45000/60000=1800×45000/60000=1350(万元)
2008年专门借款实际利息费用=(45995.46+2339.59)×9%×45000/60000=4350.16×45000/60000=3262.62(万元)
2008年专门借款利息调整=(4350.16-1800)×45000/60000=1912.62(万元)
借：财务费用 3262.62
贷：应付债券——可转换公司债券(利息调整) 1912.62
应付利息 1350
(6)编制中东公司2009年7月1日与可转换公司债券转为普通股相关的会计分录。
①2009年6月30日计提利息和折价摊销的会计分录
2009年专门借款应付利息金额=60000×3%×45000/60000÷2=675(万元)
2009年专门借款实际利息费用=(45995.46+2339.59+2550.16)×9%×45000/60000÷2=1717.38(万元)
2009年专门借款利息调整=1717.38-675=1042.38(万元)
借：财务费用 1717.38
贷：应付债券——可转换公司债券(利息调整) 1042.38
应付利息 675
②转换为普通股
借：应付债券——可转换公司债券(面值) 45000
应付利息 675
资本公积——其他资本公积14004.54×45000/60000=10503.41
贷：股本 3599.88
应付债券——可转换公司债券(利息调整) 5793.71
[14004.54-2339.59-2916.24-1912.62-1042.38]
银行存款 1.5
资本公积——股本溢价 46783.32
(1)编制东软工业公司2007年12月12日购买甲材料相关的会计分录
借：原材料 766.95
应交税费——应交增值税(进项税额) 128.55
贷：银行存款 895.5
(2)计算东软工业公司2007年12月31日甲材料计提的存货跌价准备，并编制相关的会计分录
东软工业公司12月31日对甲材料计提的存货跌价准备=766.95-(750-67.50)=84.45(万元)
借：资产减值损失——计提的存货跌价准备
贷：存货跌价准备
(3)分别编制东软工业公司、H公司在债务重组日及其后与该债务重组相关的会计分录
①东软工业公司2007年7月26日
借：应付账款——H公司 877.50
贷：其他业务收入 675
应交税费——应交增值税(销项税额) 675×17%=114.75
预计负债 50
营业外收入 877.50-675×1.17-50=37.75
借：其他业务成本 766.95
贷：原材料 766.95
借：存货跌价准备 84.45
贷：其他业务成本 84.45
2007年12月31日
借：预计负债 50
贷：营业外收入 50
②H公司2007年7月26日
借：原材料 675
应交税费——应交增值税(进项税额) 675×17%=114.75
坏账准备 90
贷：应收账款 877.5
资产减值损失 2.25
2007年12月31日，H公司不需要编制会计分录
五、综合题
1、答案:
(1)判断甲公司上述6个交易或事项的会计处理是否正确，并说明理由。
事项(1)：
不正确。理由是，固定资产使用寿命的预期数与原先的估计没有重大差异，不应改变固定资产的预计使用年限。
事项(2)：
不正确。理由是，此项属于售后回购业务，不应确认收入的实现。
事项(3)：
不正确。理由是，按会计准则规定，企业自行开发无形资产发生的研发支出，不满足资本化条件的，借记“研发支出——费用化支出”科目，满足资本化条件的，借记“研发支出——资本化支出”科目;期末，企业应将该科目归集的费用化支出金额，借记“管理费用”科目，贷记“研发支出——费用化支出”科目;研究开发项目达到预定用途形成无形资产的，应按“研发支出——资本化支出”的余额，借记“无形资产”科目，贷记“研发支出——资本化支出”科目。
事项(4)：
不正确。理由是，若固定资产装修支出符合资本化条件，则应将其计入固定资产成本。
事项(5)：
不正确。理由是，至2007年12月31日，商品所有权上的主要风险和报酬尚未转移，不应确认收入。
事项(6)：
正确。
(2)对甲公司上述6个交易或事项的会计处理不正确的进行调整，并编制相关调整分录(涉及以前年度损益的，通过“以前年度损益调整”科目)。
事项(1)
2007年该设备实际计提折旧=(1800-450)÷(15-3)=112.5(万元)
2007年该设备应计提折旧=1500÷12=150(万元)
2007年该设备少计提折旧=150-112.5=37.5(万元)
借：以前年度损益调整——调整2007年主营业务成本 37.5×80%=30
库存商品 37.5×20%=7.5
贷：累计折旧 37.5
事项(2)：
借：以前年度损益调整——调整营业收入 1500
贷：以前年度损益调整——调整营业成本 1200
其他应付款 300
借：以前年度损益调整——调整财务费用 (18-15)×100÷5×2=120
贷：其他应付款 120
事项(3)：
借：以前年度损益调整——调整管理费用 135
贷：研发支出——费用化支出 135
事项(4)：
甲公司2007年发生的装修费用270万元，不应费用化。应将发生的装修费用全部计入“固定资产——固定资产装修”明细科目，并且该固定资产2007年应计提折旧=270÷6×6/12=22.5(万元)。
借：固定资产——固定资产装修 270
贷：以前年度损益调整——调整管理费用 270-22.5=247.5
累计折旧 22.5
事项(5)：
借：以前年度损益调整——调整主营业务收入 1500
贷：预收账款 1500
借：发出商品 1200
贷：以前年度损益调整——调整主营业务成本 1200
事项(7)：
正确。
(3)计算甲公司2007年应交所得税，并编制与所得税相关的会计分录。
2007年应交所得税=[调整后的税前会计利润14362.5万元+事项(2)(1500-1200+120)-事项(3)65-200*50%(200*50%为事项3中税法允许加计扣除的部分)+事项(5)(1500-1200)]×33%=4922.78
2007年递延所得税资产=[(1500-1200+120)+(1500-1200)]×33%=237.6
2007年递延所得税负债=65×33%=21.45
2007年所得税费用=4922.78-237.6+21.45=4706.63
借：以前年度损益调整——调整所得税 4706.63
递延所得税资产 237.6
贷：应交税费——应交所得税 4922.78
递延所得税负债 21.45
(4)合并编制结转以前年度损益调整的会计分录。
借：利润分配——未分配利润 5344.13
贷：以前年度损益调整 5344.13
(5)根据上述调整，重新计算2007年度“利润表”相关项目的金额。
2、答案:
(1)销售商品、提供劳务收到的现金=销售商品、提供劳务产生的销售收入和增值税销项税额+(应收账款账户期初余额-应收账款账户期末余额)+(预收账款账户期末余额-预收账款账户期初余额)+(收回以前年度已核销的应收账款)=(9000+1530)+(2280-4300)+(350-250)+5=8615万元;
(2)购买商品、接受劳务支付的现金=销售成本中包括的原材料成本+外购原材料进项税额+(原材料账户期末余额-原材料账户期初余额)+(库存商品账户原材料期末余额-库存商品账户原材料期初余额)+(应付账款期初余额-应付账款期末余额)+(预付账款账户期末余额-预付账款账户期初余额)
=(5600+525.45)+(600-700)+(200-0)+(440-670)+(510-320)=6185.45万元;
(3)支付给职工以及为职工支付的现金=销售成本中包括的工资及福利费+期末存货中包括的工资及福利费+销售费用中包括的工资及福利费+管理费用中包括的工资及福利费+(应付职工薪酬账户期初余额-应付职工薪酬账户期末余额)=1600+70+100+112+(576-646)1812万元;
(4)支付的其他与经营活动有关的现金=销售成本中包括的制造费用(扣除折旧费用)+期末存货中包括的制造费用(扣除折旧费用)+其他销售费用+其他管理费用+预付设备租金=(800-500)+(30-20)+30+75+150=565万元;
(5)取得投资收益所收到的现金=从丁公司分得的现金股利37万元;
(6)处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额=处置管理用设备收到现金净额(30-5)+出售专利权收到现金净额(180-9)=196万元;
(7)购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金=购入不需安装的设备400万元;
(8)吸收投资所收到的现金=发行债券收到的现金2000万元;
(9)借款所收到的现金=借入的短期借款60万元+借入的长期借款320万元=380万元;
(10)偿还债务所支付的现金=偿还的短期借款(130+60-90)+偿还的长期借款(330+320-570)=180万元;
(11)分配股利、利润和偿付利息所支付的现金=以现金支付的利息费用+支付以前年度现金股利=(8+16)+(30-20)=34万元。
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