税
种
房地产税收制度与政策总复习一览表
纳税人课税对象
计税依据
税 率
纳税地点和期限
免税的情形：
房
产
税
拥有房屋产权的单位和个人
房产（在城市、县城、建制镇、工矿区征收）
非出租：房产原值一次减10—30%后的余值，出租的房产：按房产租金收入计。
比例税率：
房产余值征的为1.2%.
房产租金收入计征的为12%
在房产所在地缴纳.
按年计征
免征1、国家机关、团体、军队自用的房产；2、财政部门拨付事业经费单位自用的房产；3、宗教、寺之庙、公园、名胜古迹自用的房产；4、个人所有非营业用房；5、经财政部批准免税的其他房产
城
镇
土
地
使
用
税
拥有土地使用权的单位和个人
在城市、县城、建制镇、工矿区范围内的土地
以纳税人实际占用的土地面积为计税征收 。
幅度定额税率
大城市0.5～10元,中城市0.4～8元,小城市0.3～6元,县城建制镇工矿区0.2～4元
土地所在的税务机关征收.按年计征(各地可确定按月、季、半年等不同期限征)
免征1、国家机关、团体、军队自用的土地；2、财政拨付事业经费单位自用的土地；3、宗教、寺庙、公园、名胜古迹自用的土地；4、市政街道、广场、绿化地带等公共用地；5、直接用于农林牧渔业的生产用地；经批准开山填海改造的土地自使用月起免缴5～10年；7、由财政部另行规定的能源、交通、水利等设施土地。
耕
地
占
用
税
占用耕地建房或非农业建设的单位或个人
占用耕从事非农业建设的行为,3年前种植农作物的土地也视为耕地
以纳税人实际占用的耕面积为计税依据,按照规定税率一次性计算征收.
定额税率（元/m2）:以县为单位:人均耕地1亩以下2～10，1～2亩为1.6～8，2～3亩为1.3～6.5，3亩以上为1～5。
所在地税务机关（纳税期限：为土地部门批准占用耕日起30日内缴纳）
免税范围1、部队军事设施用地；
2、铁路沿线、飞机跑道和停机坪用地；3、炸药库用地；4、学校幼儿园、敬老院、医院用地。加成征收：1、经济发达地区不得超过规定税额的50%，2、两年不使用的加征2倍以下的耕地占用税
土
地
增
值
税
有偿转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物的单位和个人
转让房地产所取得的增值额（转让房地产的金额包括货币、实物和其它收入）
1增值额未超过50%的为30%，250%～100%，为40%，3100%～200%为50%，4200以上的为60%
超额累进税率. 应纳税额为：1、增值额×30%，2、增值额×40%－扣除项目×5%，3、增值额×50%－扣除项目×15%，4、增值额×60%－扣除项目×35%
转让房地产合同签订之日起7日内到房地产所在地的主管税务机关办理纳税申报。
免征范围1、建造普通标准住宅出售，其土地增值额未超过扣除金额的20%的；2、因国家需要而被政府征用的房地产；3、因城市规划、国家建设的需要而搬迁的，由纳税人自行转让原房地产的免征土地增值税。
契
税
转移土地、房屋权属，承受的单位和个人
发生产权转移变动的土地、房屋。
一般以双方当事人签订契约的价格为计税依据。征收机关也可以评估价格为计税依据。
税率为：3%～5%
由承受人自合同签订之日起10日内办理纳税申报手续。
免征范围1、机关、事业单位、团体、军事单位承受土地、房屋用于办公、教学、医疗、科研和军事设施的；2、城镇职工，按规定第一次购买公有住房的；3、因不可抗力灭失住房而重新购买住房的；4、纳税人承受荒山、荒滩、荒地等土地使用权，用于农林牧渔生产的。
企业所得税
我国境内（除外商投资企事业和外国企业外）实行独立核算的企业或组织
企业在（1年）内取得的生产经营所得和其他所得征收
每个年度收入总额－准予扣除项目的金额为计税依据
实行比例税率有：法定税率33%；优惠税率18%和27%
年应纳税额在3万元（含3万）的减按18%征收。3万元以上10万元（含10万）的按27%征收所得税。
按年计算，分月或分季度预缴年终后4个月内汇算清缴
无
外商投资企事业和外国企事业所得税
对（中国境内的）外商企事业和外国企事业征收
1、 实行30%的比例税率，另按应纳税所得额征收3%的地方所得税；
2、 外商投资企业属能源、交通、港口、码头或者国家鼓励的其他项目减按15%征；
3、 沿海经济开发区、技术开发区所在城市的老市区的生产性外商投资企业，减按24%征收企业所得税；
4、 对为科学研究、发展交通事业、农林牧业生产及开发重要技术提供专有技术取得的特许权使用费，经国务院税务部门批准，可减按10%征收企业所得税。
营业税、城市维护建设税、教育费附加
1、营业税对提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的单位和个人征收，税率为5%；
2、城市建设维护税和教育费附加分别是营业税的7%和3%。
3、建筑容积率在1.0以上，单套建筑面积在120平方米以下，实际成交价格低于同级平均交易价格的1.2倍以下的，个人购买住房超过2年（含2年）转手交易的，销售时免征营业税。
