第六章 资源税
近三年题型题量分析
年度
单选题
多选题
计算题
综合题
合计
2005
3×1=3
3×2=6
—
—
9
2006
3
2
4
9
2007
5×1=5
1×2=2
—
—
7
1.资源税的四个特点；
2.纳税人与扣缴义务人（在我国境内开采矿产品或生产盐的单位和个人）；
3.征收范围（矿产品和盐两大类，7个税目：原油、天然气、煤炭、其他金属矿原矿、黑色金属矿原矿、有色金属矿原矿、盐）
伴生矿和伴选矿不交资源税；
4.资源税的税率形式——定额税率
5.资源税的计算（要与增值税结合考虑）
6.申报与缴纳：纳税义务发生时间、纳税地点、纳税期限、代扣代缴。
考题回顾
1.（2007年）依据资源税的有关规定，下列说法中正确的是（ ）。
a.自产自用应税资源不缴纳资源税
b.销售应税资源，应以实际销售数量为资源税的课税数量
c.收购未税矿产品的单位代扣代缴资源税的依据是销售数量
d.纳税人不能准确提供应税产品销售或移送使用数量的不缴纳资源税
【答疑编号21060101】
【答案】b
【解析】销售应税资源，应以实际销售数量为资源税的课税数量；纳税人开采或者生产应税产品自用的，以自用数量为课税数量；收购未税产品的单位代扣代缴资源税的依据是收购的未税矿产品数量；纳税人不能准确提供不同税目应税产品的课税数量的，从高适用税额征税。
2.（2007年）某盐场2006年8月生产液体盐25万吨，销售自产液体盐10万吨，将自产液体盐15万吨和外购已税液体盐16万吨加工成14万吨固体盐，全部对外销售。该盐场当月应纳资源税（ ）万元。（液体盐和固体盐单位税额分别为3元/吨和12元/吨）。
a.198 b.243
c.195 d.150
【答疑编号21060102】
【答案】d
【解析】该盐场当月应纳资源税=10×3 14×12-16×3=150（万元）
3.（2006年）某采矿企业2005年6月开采锡矿石50000吨，销售锡矿原矿40000吨、锡矿精矿100吨，锡矿的选矿比为1∶15，锡矿资源税适用税额每吨6元。该企业6月应纳资源税（ ）元。
a.249000 b.174300
c.240600 d.168420
【答疑编号21060103】
【答案】b
【解析】该企业6月份应纳资源税=（40000＋100×15）×6×（1－30%）＝174300（元）（注：2006年1月1日起，取消对有色金属矿资源税减征30%的优惠政策，恢复按全额征收）
4.（2007年）下列关于资源税扣缴规定的说法中，正确的有（ ）。
a.扣缴义务人代扣资源税时计税依据是收购量
b.扣缴义务人代扣资源税时适用开采地的税额
c.代扣代缴税款纳税义务发生时间为收到货款的当天
d.扣缴义务人代扣的资源税应向收购地税务机关缴纳
e.资源税的扣缴义务人包括独立矿山、联合企业、其他单位和个人
【答疑编号21060104】
【答案】ad
【解析】扣缴义务人代扣资源税时计税依据是收购量；扣缴义务人代扣的资源税应向收购地税务机关缴纳；代扣代缴税款纳税义务发生时间为支付货款的当天；资源税的扣缴义务人包括独立矿山、联合企业、其他单位，不含个人。
5.（2006年）某铜矿开采企业为增值税一般纳税人，2005年9月生产经营情况如下：采用分期收款方式销售铜矿石5000吨，不含税单价40元／吨，合同规定分两个月等额收回货款，9月份实际收到货款60000元；将开采、收购的铜矿原矿各1000吨加工成铜锭，本月将加工铜锭的10%对外投资并承担投资风险；将加工铜锭的60%出售，取得不含税销售额240000元；转让在建项目，取得销售收入2000000元，发生建造成本1100000元；从一般纳税人购进材料，取得增值税专用发票，注明价款150000元、增值税25500元，支付运费14000元、装卸费2000元、公路建设基金4000元，并取得运输部门开具的运费发票。该企业对上述业务税务处理正确的有（ ）。（本月取得的相关票据均在本月认证并抵扣，铜矿资源税税额为1.5元／吨）
a.应纳增值税37840元
b.应纳资源税3675元
c.销售不动产应纳营业税100000元
d.销售土地使用权应纳营业税45000元
e.对外投资业务不纳税
【答疑编号21060105】
【答案】bc
【解析】自产货物对外投资视同销售，缴纳增值税；资源税＝（5000×50%＋1000）×1.5×（1-30%）＝3675（元）；加工的全部铜锭总售价＝240000÷0.6＝400000（元）；增值税＝5000×50%×40×13%＋400000×70%×17%－25500－（14000＋4000）×7%＝33840（元）；不动产营业税＝2000000×5%＝100000（元）。
（注：2006年1月1日起，取消对有色金属矿资源税减征30%的优惠政策，恢复按全额征收）
典型例题
【例题】依据我国资源税暂行条例及实施细则的规定，下列单位和个人的生产经营行为应缴纳资源税的有（ ）。
a.冶炼企业进口矿石 b.个体经营者开采煤矿
c.军事单位开采石油 d.中外合作开采天然气
【答疑编号21060106】
【答案】bc
【例题】依据资源税的有关规定，下列煤炭中属于资源税征收范围的是（ ）。
a.煤矿开采销售的原煤 b.商业企业销售的选煤
c.生产企业销售的蜂窝煤 d.商业企业销售的原煤
【答疑编号21060107】
【答案】a
【解析】资源税是对开采应税矿产品或生产盐的单位和个人征税；征收资源税的煤炭是指原煤，不包括洗煤、选煤及其他煤炭制品。
【例题】下列各项中，属于资源税应税产品的有（ ）。
a.铁矿石 b.进口原油
c.井矿盐 d.居民生活用煤
【答疑编号21060108】
【答案】ac
【例题】某矿山为增值税一般纳税人，2005年开采铜矿石80万吨，在a地收购未税铜矿石3万吨；销售铜矿石50万吨（其中销售收购的铜矿石2万吨）。该企业应就上述业务在矿山所在地税务机关申报缴纳资源税（ ）万元。（矿山铜矿石资源税额为1.6元／吨，a地铜矿石资源税额为1.2元／吨）（2006年）
a.76.80 b.56
c.57.12 d.53.76
【答疑编号21060109】
【答案】d
【解析】收购资源税未税矿产品，资源税在收购地交纳。
矿山所在地税务机关申报缴纳资源税＝（50－2）×1.6×（1－30%）＝53.76（万元）
