第三章 消费税
本章近三年题型、题量分析
2005年
2006年
2007年
单选题
5题5分
7题7分
5题5分
多选题
3题6分
4题8分
3题6分
计算题
（二）4分
——
综合题
（一）3分
（二）6分
（二）6分
（一）4分
（二）2分
合 计
24分
21分
17分
本章新增内容:
1.p174增加：（五）关于当期投入生产的原材料可抵扣的已纳消费税大于当期应纳消费税的不足抵扣部分的处理：采用按当期应纳消费税的数额申报抵扣，不足抵扣部分结转下一期申报抵扣的方式处理。
2.p184增加：葡萄酒消费税管理
第一节 消费税概述（了解）
二、特点——“五性”
【例题·多选题】开征消费税的目的决定了消费税税款最终由消费者负担，为此，消费税的纳税环节确定在最终消费环节较为合适。但现行消费税却将纳税环节确定在生产环节，其主要原因有（ ）。
a.减少纳税人数量，降低征管费用
b.加强源泉控制和减少税款流失的风险
c.体现税收中性
d.增加税负的隐蔽性
e.保证税款及时上缴国库
【答疑编号21030101】
【答案】abde
【解析】主要原因如下：一是可以减少纳税人的数量、降低征管费用、加强源泉控制和防止税款流失；二是可以保证税款及时上交；三是增加税负隐蔽性。
四、消费税与增值税异同比较（了解）
【例题·多选题】下列环节既征消费税又征增值税的有（ ）。
a.卷烟的生产和批发环节 b.金银首饰的生产和零售环节
c.金银首饰的零售环节 d.化妆品的生产环节
【答疑编号21030102】
【答案】cd
第二节 纳税义务人（了解）
【例题·多选题】下列单位中属于消费税纳税人的有（ ）。
a.生产销售应税消费品（金银首饰除外）的单位
b.委托加工应税消费品的单位
c.进口应税消费品的单位
d.受托加工应税消费品的单位
【答疑编号21030103】
【答案】a、b、c
第三节 征税范围（熟悉）
14个税目：注意不属于征税范围的消费品（化妆品，鞭炮、烟火，成品油，汽车轮胎，小汽车，高尔夫球及球具，高档手表，木制一次性筷子，实木地板）
【例题·单选题】依据消费税的有关规定，下列消费品中属于消费税征税范围的是（ ）。
a.高尔夫球包 c.护肤护发品
b.竹制筷子 d.电动汽车
【答疑编号21030104】
【答案】a
【例题·多选题】按照现行消费税规定，下列不属于消费品应纳消费税的有（ ）。
a.玻璃仿制饰品
b.鞭炮引线
c.影视演员化妆用的上妆油
d.合成金银首饰
【答疑编号21030105】
【答案】abc
第四节 税率（熟悉）
二、现行消费税税率：
两种形式：比例税率、定额税率
（一）定额税率和比例税率相结合
应税消费品
定额税率
比例税率
卷烟
每标准箱150元
45%
30%
粮食白酒
每斤0.5元
20%
薯类白酒
（四）最高税率运用：
【例题·单选题】某酒厂2007年l2月销售粮食白酒12 000斤，售价为5元／斤，随同销售的包装物价格6200元；本月销售礼品盒6000套，售价为300元／套，每套包括粮食白酒2斤、单价80元，干红酒2斤、单价70元。该企业12月应纳消费税（ ）元。（题中的价格均为不含税价格）
a.483 000 b.478 550
c.352 550 d. 391240
【答疑编号21030106】
【答案】d
【解析】（12000×5＋6200）×20%＋12000×0.5＋6000×300×20%＋6000×4×0.5＝391 240（元）
三、适用税率的特殊规定——了解
卷烟适用税率：从价计税中适用最高税率的有：3.4.5
【例题·多选题】依据消费税的规定，下列关于卷烟消费税适用税率的说法中，错误的有 （ ）。
a.残次品卷烟—律按照卷烟最高税率征税
b.自产自用卷烟一律按照卷烟最高税率征税
c.白包卷烟不分征税类别一律按照45%卷烟税率征税
d.进口卷烟不分征税类别一律按照45%卷烟税率征税
e.卷烟由于改变包装等原因提高销售价格.应按照新的销售价格确定征税类别和适用税率
【答疑编号21030107】
【答案】abd
【解析】残次品卷烟应当按照同牌号规格正品卷烟的征税类别确定适用税率；纳税人自产自用的卷烟应当按照纳税人生产的同牌号规格的卷烟销售价格确定征税类别和适用税率。没有同牌号规格卷烟销售价格的，一律按照卷烟最高税率征税；进口卷烟适用的消费税税率有30%和45%两种情况。
第五节 计税依据（掌握）
三种计税方法
计税公式
1.从价定率计税
应纳税额=销售额×比例税率
2.从量定额计税（啤酒、黄酒、成品油）
应纳税额=销售数量×单位税额
3.复合计税
（粮食白酒、薯类白酒、卷烟）
应纳税额=销售额×比例税率 销售数量×单位税额
三、销售额确定：
【例题·多选题】根据税法规定，下列说法正确的有（ ）。
a.一般情形下，凡是征收消费税的消费品都征收增值税
b.凡是征收增值税的货物都征收消费税
c.应税消费品征收增值税的，其税基含有消费税
d.应税消费品征收消费税的，其税基不含有增值税
【答疑编号21030108】
【答案】acd
（三）包装物的规定：
【例题】某酒厂本月取得啤酒的逾期包装物押金2万元，白酒的逾期包装物押金3万元。则销项税为多少？
【解析】销项税＝2÷（1 17%）×17%＝0.2905（万元）
【例题·单选题】某啤酒厂销售a型啤酒20吨给副食品公司，开具税控专用发票收取价款58000元，收取包装物押金3000元；销售b型啤酒10吨给宾馆，开具普通发票取得收取32760元，收取包装物押金1500元。该啤酒厂应缴纳的消费税是（ ）。
a.5000元 b.6600元
c.7200元 d.7500元
【答疑编号21030109】
【答案】ｃ
【解析】啤酒每吨出产价（含包装物及押金）在3000元以上，适用消费税税额是250元/吨；每吨出产价（含包装物及押金）在3000元以下，适用消费税税额是220元/吨。ａ型啤酒的单位售价=（58000 3000÷1.17）÷20=3028.21（元/吨），适用消费税率是250元/吨，应纳消费税额=20×250=5000元；ｂ型啤酒的单位售价=（32760 1500）÷1.17÷10=2928.21（元/吨），适用消费税率是220元/吨，应纳消费税额=10×220=2200元。该啤酒厂应缴纳的消费税=5000 2200=7200（元）。
第六节 自产自用应税消费品应纳税额的计算（掌握）
一、用于连续生产的应税消费品——不纳税
二、用于其他方面——于移送使用时纳税
【例题·单选题】根据消费税的有关规定，下列纳税人自产应税消费品不缴纳消费税的是（ ）。
a.炼油厂用于本企业基建部门车辆的自产汽油
b.汽车厂生产的小汽车为检测性能留作自用
c.汽车轮胎厂生产的卡车轮胎
d.卷烟厂用于生产卷烟的自制烟丝
【答疑编号21030112】
【答案】d
三、组成计税价格
（一）有同类消费品销售价格的——按售价（加权平均售价）
（二）组价
组成计税价格＝（成本 利润）/（1—消费税税率）＝[成本×（1 成本利润率）]/（1—消费税税率）
【例题·单选题】某汽车厂为增值税一般纳税人，主要生产小汽车和小客车，小汽车不含税出厂价为12.5万元，小客车不含税出厂价为6.8万元。5月发生如下业务：本月销售小汽车8600辆，将2辆小汽车移送本厂研究所作破坏性碰撞实验，3辆作为广告样品；销售小客车576辆，将本厂生产的10辆小客车移送改装分厂，将其改装为救护车。（小汽车的消费税税率9%，小客车消费税税率5%）该企业上述业务应纳消费税（ ）元。
a.8804.24 b.9877.62
c.8804.94 d.8798.84
【答疑编号21030113】
【答案】b
【解析】（8600 3）×12.5×9% （576 10）×6.8×5%=9877.62（元）。
【例题】某酒厂2007年7月份生产销售散装啤酒400吨，每吨售价3800元。另外，该厂生产一种新的粮食白酒，广告样品使用0.2吨，已知该种白酒无同类产品出厂价，生产成本每吨35000元，成本利润率为10%，粮食白酒定额税率为每斤0.5元，比例税率为20%，啤酒税额每吨250元（出厂价在3000元以上的）。该厂当月应缴纳的消费税和增值税为：
【答疑编号21030114】
【解析】
（1）应纳消费税：
从量税=400×250 0.2×2000×0.5=100200（元）
从价税=0.2×35000×（1 10%）÷（1-20%）×20%=1925（元）
应纳消费税=100200 1925 =100200（元）
（2）应纳增值税：
400×3800×17% 0.2×35000×（1 10%）÷（1-20%）×17%＝260036.25（元）
第七节 委托加工应税消费品、应纳消费税计算（掌握）
一、委托加工应税消费品确定
二、委托加工应税消费品消费税的缴纳——受托方代收代缴消费税（受托方是个体经营者例外）
三、委托加工应税消费品应纳税额计算
按受托方同类消费品的售价计算纳税；没有同类价格的，按照组成计税价格计算纳税。其组价公式为：
四、用委托加工收回的应税消费品连续生产应税消费品的税款抵扣
【例题·单选题】甲企业为增值税一般纳税人，2004年4月接受某烟厂委托加工烟丝，甲企业自行提供烟叶的成本为35 000元，代垫辅助材料2000元，发生加工支出4000元；甲企业当月允许抵扣的进项税额为340元。下列表述正确的是（ ）。
a.甲企业应纳增值税360元，应代收代缴消费税18 450元
b.甲企业应纳增值税1020元，应代收代缴消费税17 571.43元
c.甲企业应纳增值税680元，应纳消费税18 450元
d.甲企业应纳增值税10 115元，应纳消费税18 450元
【答疑编号21030201】
【答案】d
【解析】本题由受托方提供原料主料，不属于委托加工业务，而属于甲企业自制应税消费品销售，其应税消费品的组价=（35000 2000 4000）×（1 5%）÷（1-30%）=61500元，甲企业应纳增值税=61500×17%-340=10 115元，应纳消费税61500×30%=18 450元。
【例题】甲卷烟厂为增值税一般纳税人，2006年7月份发生以下业务：
（1）从农民手中收购烟叶，收购凭证上注明收购买价30 000元，支付运输企业运费l000元，装卸费500元，并取得了符合规定的运费发票；
（2）将购买的烟叶直接运往乙企业（位于县城，增值税一般纳税人）委托其加工烟丝，取得增值税专用发票，注明加工费5000元、增值税850元，乙企业代收代缴了消费税；
要求：计算乙企业应代收代缴烟丝的消费税。
【答疑编号21030202】
【答案】烟叶的进项税＝[30000×（1 10%） 30000×（1 10%）×20%]×13%＝39600×13%＝5148（元）
甲企业提供的烟叶成本= [烟叶收购价款 烟叶税-烟叶的进项税] 运输费×（1－7%） 装卸费=[30000 30000×（1 10%）×20%-5148]＋1000×（1－7%）＋500=31452 1430＝32882 （元）
乙企业应代收代缴烟丝的消费税=（材料成本＋加工费 ）÷（ 1－消费税税率）=（32882 ＋5000）÷（1－30%）×30%=16235.14（元）
第八节 进口应税消费品应纳税额计算（熟悉）
三种计税方法：
1.从价定率办法计税：
应纳税额=组成计税价格×消费税税率
组成计税价格=（关税完税价格 关税）÷（1-消费税税率）
【例题】（2006年）座落在市区的某日化厂为增值税一般纳税人，2005年8月进口一批香水精，出口地离岸价格85万元，境外运费及保险费共计5万元，海关于8月15日开具了完税凭证，日化厂缴纳进口环节税金后海关放行；日化厂将进口的香水精的80%用于生产高级化妆品。本月从国内购进材料取得增值税专用发票，注明价款120万元、增值税20.40万元，销售高级化妆品取得不含税销售额500万元。该企业本月销售应纳税金及附加（ ）万元。（本月取得的增值税抵扣凭证在本月认证并抵扣，关税税率为50%）
a. 222.44 b. 322.15
c. 185.14 d. 149.08
【答疑编号21030203】
【答案】d
【解析】进口环节应缴纳的关税＝（85＋5）×50%＝45（万元）
进口环节应缴纳的消费税＝（85＋5＋45）÷（1－30%）×30%＝57.857（万元）
进口环节应缴纳的增值税＝（85＋5＋45）÷（1－30%）×17%＝32.786（万元）
用外购化妆品生产化妆品，其耗用化妆品已纳消费税可以抵扣。
销售环节缴纳的增值税＝500×17%－32.786－20.4＝31.814（万元）
销售环节缴纳的消费税＝500×30%－57.857×80%＝103.714（万元）
销售环节应缴纳的城建税和教育附加＝（31.814＋103.714）×（7%＋3%）＝13.553（万元）
该企业本月销售应纳税金及附加＝31.814＋103.714＋13.553＝149.081≈149.08（万元）
3.复合计税办法：只适用于进口卷烟、粮食白酒、薯类白酒
【例题】某企业2005年6月进口卷烟30箱（标准箱，下同），完税价格290400元。该企业进口环节应纳税金（ ）元。（关税税率20%，l美元=8.0人民币元）
a.566 700 b.460 484.7
c.454 412 d.450 912
【答疑编号21030204】
【答案】b
【解析】关税完税价格290400（元）；单箱关税完税价格＝290400÷30＝9680（元）
关税＝9680×20%×30＝1936×30＝58080（元）；消费税定额税每箱150元/箱，1箱＝250条；每标准条进口卷烟确定比例税率＝（9680＋1936＋150）÷（1－30%）÷250=67.24元>50 元，适用税率45%；消费税＝（9680＋1936＋150）×30÷（1－45%）×45%＋150×30＝641781.82×45%＋4500＝293301.82（元）
增值税＝641781.82×17%＝109102.91（元）
应纳税额＝58080＋293301.82＋109102.91＝460484.73（元）
第九节 关于金银首饰征收消费税的若干规定（熟悉）
【例题】根据现行消费税的规定，下列说法正确的是（ ）。
a.纳税人销售金银首饰，计税依据为含增值税的销售额
b.金银首饰连同包装物销售，计税依据为含包装物金额的销售额
c.带料加工金银首饰；计税依据为受托方收取的加工费
d.以旧换新销售金银首饰，计税依据为新金银首饰的销售额
【答疑编号21030205】
【答案】b
【解析】纳税人销售金银首饰，计税依据为不含增值税的销售额；带料加工金银首饰，计税依据为受托方同类产品的销售价格，没有同类价格的，按组价计税；以旧换新销售金银首饰，计税依据为实际收取的价款为依据计税。
【例题】珠宝首饰商场实现销售收入共计353.69万元，具体收入情况如下：销售纯金银首饰取得含税收入165.6万元，其中包括金银首饰与其他饰品组成套装礼品盒收入26.5万元；销售金基、银基合金的镶嵌首饰取得含税收入107.17万元；销售镀金（银）首饰取得含税收入58万元，销售包金（银）首饰取得含税收入5.37万元；销售铂金首饰取得含税收入9.36万元；销售珍珠首饰取得含税收入8.19万元。另将从生产企业购进的成本为4万元的金银镶嵌首饰（无同类金银镶嵌首饰的市场售价）发给先进工作者作为奖励（已抵扣进项税额）。该商场本月应纳国内销售环节消费税税额（）万元。
a.15 b.12.06
c.11.966 d.12.28
【答疑编号21030206】
【答案】d
【解析】165.6÷1.17×5% 107.17÷1.17×5% 9.36÷1.17×5% 4×（1 6%）÷（1-5%）×5%=12.28（万元）
第十节 申报与缴纳
第二部分：近三年部分考题回顾
一、单项选择题（每题1分。每题的备选项中，只有1个最符合题意）
1.（2007年）依据消费税的有关规定，下列行为中应缴纳消费税的是（ ）。
a.进口卷烟 b.进口服装
c.零售化妆品 d.零售白酒
【答疑编号21030301】
【答案】a
【解析】服装不属于消费税应税商品，化妆品、白酒在生产环节征收消费税，零售环节不征收。
2.（2007年）依据消费税的有关规定，下列消费品中实行从量定额与从价定率相结合征税办法的是（ ）。
a.啤酒 b.粮食白酒
c.酒糟 d.葡萄酒
【答疑编号21030302】
【答案】b
【解析】啤酒是单一从量征收消费税，酒糟不属于消费税的征收范围；葡萄酒是其他酒，适用单一从价征收消费税。
3.（2007年）某化妆品厂受托加工一批化妆品，委托方提供原材料成本30000元。该厂收取加工费10000元、代垫辅助材料款5000元，该厂没有同类化妆品销售价格，该厂应代收代缴消费税（ ）元。（以上款项均不含增值税）
a.17142.86 b.19285.71
c.20142.86 d.20250.00
【答疑编号21030303】
【答案】b
【解析】（30000 10000 5000） ÷（1-30%）×30%＝19285.71（元）
4.（2007年）依据消费税的有关规定，下列消费品中，准予扣除已纳消费税的是（ ）。
a.以委托加工的汽车轮胎为原料生产的乘用车
b.以委托加工的化妆品为原料生产的护肤护发品
c.以委托加工的已税石脑油为原料生产的应税消费品
d.以委托加工的已税酒和酒精为原料生产的粮食白酒
【答疑编号21030304】
【答案】c
【解析】只有c选项符合税法规定11类可以抵扣已纳消费税的环节。
5.（2006年）某汽车厂为增值税一般纳税人，2005年5月销售达到低污染排放值小轿车200辆，不含税单价12万元／辆，同时负责运输，取得运费收入0.5万元／辆；将1辆同型号的小轿车无偿赠送给希望工程；本月购进材料取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明价款300万元、增值税51万元，支付购货运费15万元，取得税务机关认定的运输企业开具的运费发票。该企业上述业务应纳增值税、消费税合计（ ）万元。（小轿车消费税税率为5%，本月取得的相关发票均在本月认证并抵扣）
a.457.14 b.493.32
c.459.61 d.459.93
【答疑编号21030305】
【答案】d
【解析】该企业上述业务应纳增值税
＝（12＋0.5÷1.17）×200×17%＋12×17%－51－15×7%＝372.52（万元）
该企业上述业务应纳消费税＝[（12＋0.5÷1.17）×200×5%＋12×5%]×70%＝87.41（万元）
该企业上述业务应纳增值税、消费税合计＝372.52＋87.41＝459.93（万元）
（注：小汽车低污染排放值的减征30%的优惠政策08年教材已经删除）
二、多项选择题（每题2分。每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5分）
1.（2007年）依据消费税的有关规定，下列消费品中属于化妆品税目的有（ ）。
a.香水、香精
b.高档护肤类化妆品
c.指甲油、蓝眼油
d.演员化妆用的上妆油、卸妆油
e.香皂、洗发水
【答疑编号21030306】
【答案】abc
【解析】演员化妆用的上妆油、卸妆油、香皂、洗发水不属于化妆品征税范围。
2.（2007年）依据消费税的规定，下列应税消费品中，准予扣除外购已纳消费税的有（ ）。
a.以已税烟丝为原料生产的卷烟
b.以已税珠宝玉石为原料生产的钻石首饰
c.以已税汽车轮胎连续生产的小汽车
d.以已税润滑油为原料生产的润滑油
e.以已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆
【答疑编号21030307】
【答案】ade
【解析】以已税珠宝玉石为原料生产的金银首饰和钻石首饰，不得扣除已纳消费税；以已税汽车轮胎连续生产的汽车不得扣除外购已纳消费税。该题目考核税法规定的11类可以抵扣已纳消费税的行为。
3.（2006年）根据现行税法规定，下列消费品既征收增值税又征收消费税的有（ ）。
a.从国外进口数码相机
b.葡萄酒厂销售自产的葡萄酒
c.烟酒经销商店销售外购的已税烟酒
d.从国外进口小轿车
e.轮胎厂翻新轮胎
【答疑编号21030308】
【答案】bd
【解析】数码相机不是消费税的征税范围；消费税为一次性征收，烟酒经销商店销售外购的已税烟酒，不再缴纳消费税；翻新轮胎停止征收消费税。
4.（2006年）甲卷烟厂（位于市区）为增值税一般纳税人，2005年12月从农民手中收购烟叶，收购凭证上注明收购价30000元，支付运费1000元，装卸费500元，并取得了符合规定的运费发票；将购买的烟叶直接运往乙企业（位于县城，增值税一般纳税人）委托其加工烟丝，取得增值税专用发票，注明加工费5000元、增值税850元，乙企业代扣代缴了消费税；甲卷烟厂将收回的烟丝的20%直接销售，取得不含税销售额35000元，80%用于生产a牌卷烟，本月销售卷烟17箱（标准箱），取得不含税销售额416500元；企业职工浴池领用从小规模纳税人购进时取得普通发票的劳保用品，成本8600元，领用从一般纳税人购进时取得增值税专用发票和合法的运输发票的煤炭，成本34290元（包括买价30000元，运输成本2790元，装卸费1500元）。对上述业务税务处理正确的有（ ）。（a牌卷烟的不含增值税调拨价为98元／条，本月取得的发票均在本月认证并抵扣）
a.甲卷烟厂本月转出进项税额4138元
b.甲卷烟厂应纳增值税75077.5元
c.甲卷烟厂应申报缴纳消费税178821.86元
d.乙企业应代扣代缴消费税13941.43元
e.乙企业在代扣代缴消费税的同时，应当按卷烟厂所在地适用税率7%代扣代缴城市维护建设税
【答疑编号21030309】
【答案】cd
【解析】购买烟叶可抵扣进项税合计＝30000×13%＋1000×7%＝3970（元）
加工费进项税＝850（元）
乙企业应代扣代缴消费税＝[30000×（1－13%）＋1000×（1－7%）＋500＋5000]÷（1－30%）×30%＝13941.43（元）
进项税转出额＝30000×13%＋2790÷（1－7%）×7%＝4110（元）
甲卷烟厂缴纳的增值税＝（416500＋35000）×17%－（3970＋850－4110）＝76045（元）
甲卷烟厂应申报缴纳消费税＝416500×45%＋17×150－13941.43×80%＝178821.86（元）
【提示】本题是2005年的业务，按照现行政策。烟叶准予抵扣的进项税额＝（烟叶收购金额 烟叶税应纳税额）×扣除率
烟叶收购金额＝烟叶收购价款×（1 10%）
烟叶税应纳税额＝烟叶收购金额×税率（20%）
第三部分：经典习题——计算、综合例题分析
[例题1——计算题]
市区某汽车制造股份公司（一般纳税人）主要生产a型系列小轿车，同时自产轮胎，2007年10月发生以下业务：
（1）进口小轿车发动机一批，支付货物的价款60万美元，境外运输费用4万美元，保险费1万美元，已报关纳税，关税税率为20%，当月取得海关开具的完税凭证。国内运输企业承担国内段的运输，开具货运发票上注明运费5万元，装卸费0.5万元；
业务（1）：
进口环节应缴纳的增值税＝（60＋4＋1）×8.01×（1＋20%）×17%＝106.21（万元）
运费可以抵扣的进项税＝5×7%＝0.35（万元）
（2）从生产企业购进轻型轮胎一批，取得防伪税控增值税专用发票上注明销售额400万元，增值税68万元，本月领用80%用于生产小轿车；20%用于生产专用汽车轮胎一批，当月销售专用汽车轮胎，取得收入（不含税）32万元；取得购货时运费发票注明运费4万元；
业务（2）：
进项税额＝68＋4×7%＝68.28（万元）
购进轮胎生产汽车的专用轮胎，仍是应税消费品，税率为3%。
外购汽车轮胎生产汽车轮胎，可以扣除外购汽车轮胎的已纳消费税。
生产领用外购轮胎已纳消费税＝400×3%×20%＝2.40（万元）
销售汽车专用轮胎应纳消费税＝32×3%＝0.96（万元）
按规定可以扣除的消费税为0.96万，2.4－0.96＝1.44（万元），未扣除的1.44万元结转下一期汽车专用轮胎销售时再申报扣除。
销项税额＝32×17%＝5.44（万元）
（3）国内销售自产a型2.0升小轿车，采用委托银行收款方式销售40辆，货已发出并办妥委托收款手续，款项未收到，每辆不含税价18万元，同时收取售后服务费0.5万元/辆；
业务（3）：
销售货物时向购货方收取的各种名义的费用，一律并入销售额计算缴纳流转税。
应纳消费税＝（18＋0.5÷1.17）×40×5%＝36.85（万元）
增值税销项税额＝（18＋0.5÷1.17）×40×17%＝125.31（万元）
（4）本月支付水厂水费，取得税控专用发票上注明税金20万元；电费专用发票上注明销售额117万元；
业务（4）：
进项税＝20＋117×17%＝39.89（万元）
（5）提供汽车修理服务，开具普通发票上注明销售额8万元；提供汽车出租业务，取得收入15万元，上述收入均分开核算；
业务（5）：
增值税销项税＝8÷（1＋17%）×17%＝1.16（万元）
应纳营业税＝15×5%＝0.75（万元）
（6）进口22辆韩国产的“途锐”越野车，排量为4.2升，关税完税价17.5万美元/辆。以每辆不含税价32.4万元人民币价款销售，同时向车主按车价（含税）收取订货费3%。（关税税率为20%；越野车的消费税税率为20%；取得的防伪专用发票已通过税务机关的认证；汇率：1美元＝8.01元人民币）
业务（6）：
进口环节应纳消费税＝22×17.5×8.01×（1＋20%）÷（1－20%）×20%＝925.16（万元）
进口增值税＝22×17.5×8.01×（1＋20%）÷（1－20%）×17%＝786.38（万元）
国内销售“途锐”增值税销项税额＝324×（1＋17%）×（1＋3%）÷（1＋17%）×22×17%＝1248.11（万元）
本月销售环节应纳增值税＝（5.44＋1.16＋125.31＋1248.11）－（106.21＋0.35＋68.28＋39.89＋786.38）＝378.91（万元）
气缸容量在1.5升以上至2.0升（含）的，税率为5%；外购应税消费品连续生产应税消费品的，申请扣除已纳消费税，需提供外购应税消费品增值税专用发票（抵扣联）原件；对当期投入生产的原材料可扣除的已纳消费税大于当期应纳消费税情形的，在目前消费税纳税申报表未增加上期留抵消费税填报栏目的情况下，采用按当期应纳消费税的数额申报扣除，不足扣除部分结转下一期申报扣除的方式处理；大排量的小汽车税率最高为20%。
根据上述资料，回答下列问题：
（1）该公司进口环节应缴纳消费税为（ ）万元。
a.75 b.100
c.74.31 d.925.16
【答疑编号21030322】
【答案】d
（2）该公司销售专用汽车轮胎本期应扣除消费税为（ ）万元。
a.0.96 b.100
c.74.31 d.54.28
【答疑编号21030323】
【答案】a
（3）该公司销售汽车应缴纳消费税为（ ）万元。
a.35 b.36.85
c.74.31 d.54.28
【答疑编号21030324】
【答案】b
（4）该公司本月销售环节应缴纳消费税为（ ）元。
a.36.85 b.35.41
c.74.31 d.54.28
【答疑编号21030325】
【答案】a
（5）该公司本月销售环节应缴纳增值税为（ ）万元。
a.315.63 b.316.99
c.316.33 d.378.91
【答疑编号21030326】
【答案】d
