第 一 章 导 论
在通读教材的基础上，加强练习是将知识转化成能力的重要环节。习题精讲班所讲习题是从练习题和考题中选出来的，在学习方法和答题技巧上有一定的代表性。但不能包括所有要考的内容，更不可能是今年的考题。只是通过对典型题目的分析帮助大家提供学习思路和解题要领。
一、单选题
1.下列关于“税收法律责任的不转嫁性”的相关表述中，正确的是（ ）。
a.税务代理关系的建立并不改变纳税人、扣缴义务人对其本身所固有的税收法律责任
b.税务代理关系的建立转移纳税人、扣缴义务人对其本身所固有的税收法律责任
c.在代理活动中产生的税收法律责任，因纳税人、扣缴义务人的原因，其承担者应为纳税人或扣缴义务人，不能因建立了代理即转移了征纳关系
d.在代理活动中产生的税收法律责任，因代理人的原因其承担者应为代理人，即可转移纳税人、扣缴义务人的相关法律责任
[答疑编号21010101]
【答案】a
【解析】不能混同于对一般事务解决问题的处理方法。
2.税务代理人违反税收法律、行政法规，造成纳税人未缴或者少缴税款的，除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处纳税人未缴或者少缴税款（ ）的罚款。
a.2000元以下
b.2000元以上10000元以下
c.50%以上5倍以下
d.50%以上3倍以下
[答疑编号21010102]
【答案】 d
【解析】注意与纳税人、扣缴义务人处罚相区别。
二、多选题
1.注册税务师在从事税务代理活动中，必须遵循的原则是（ ）
a.自愿委托原则
b.依法代理原则
c.诚信原则
d.独立、公正原则
e.维护国家利益和保护委托人合法权益的原则
[答疑编号21010103]
【答案】abde
【解析】只有四个原则，都有自身的特点，区别于其他行业。
2.关于税务代理的法律责任，以下表述正确的有（ ）
a.注册税务师在一个会计年度内违反《注册税务师资格制度暂行规定》从事代理活动两次以上的，由省税务局给予警告或处1000元以上1万元以下罚款
b.税务代理人违反税收法律、行政法规，造成纳税人未缴或者少缴税款的，除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处纳税人未缴或少缴税款50%以上3倍以下的罚款
c.注册税务师出具虚假涉税文书，但尚未造成委托人未缴少缴税款的，由税务行政机关责令限期改正，或处5万元以下罚款
d.注册税务师泄露委托人商业秘密的，由省税务局予以警告或者处以1000元以上5000元以下罚款，责令其限期改正，限期改正期间不得对外行使注册税务师签字权
[答疑编号21010104]
【答案】bd
【解析】选项a对注册税务师违规代理两次以上的处罚额度对税务师事务所的处罚混淆了，正确的处罚是：1000元以上5000元以下。
选项c对注册税务师出具虚假涉税文书的处罚与对纳税人编造虚假计税依据的处罚混淆了，应为由省税务局予以警告并处1000元以上3万元以下的罚款，并向社会公告。
3.税务代理关系变更的原因有（ ）
a.委托代理项目发生变化的
b.税务师事务所被注销资格
c.由于客观原因，需要延长完成协议时间的
d.注册税务师发生变化的
[答疑编号21010105]
【答案】acd
【解析】注意变更与终止的区别，变更的前提是当事双方的法律主体还存在。
4.下列项目中注册税务师执业时，应当拒绝出具报告的有（ ）
a.委托人示意其作不实报告
b.委托人对重要涉税事项的处理与税法相抵触
c.委托人故意不提供有关资料或文件
d.委托人对重要涉税项的处理会导致报告使用人产生重大误解
[答疑编号21010106]
【答案】 ac
【解析】选项a和c存在着委托方的主观故意行为而影响报告的真实合法，注册税务师必须拒绝出具报告；选项b和d只是在执业过程中发现委托方的有关问题，需要向委托方指明或予以披露。
