2008年中级会计职称《中级实务》模拟试题及答案十二
一、单选题:
1、 下列各项中，属于债务重组的是( )。
a.以债务账面价值的现金清偿债务
b.债务人破产清算时发生的债务重组
c.债务人改组
d.债务转为资本
a b c d
标准答案：d
解 析：债务重组是指债权人按照其与债务人达成的协议或法院的裁决，同意债务人修改债务条件的事项。按《企业会计准则——债务重组》规定，债务人发行的可转换债券按正常条件转为股权、债务人破产清算时发生的债务重组、债务人改组、债务人借新债偿旧债等，不属于债务重组。
2、 2005年8月甲企业将商品销售给乙企业，应收账款总额为1500万元，因乙企业现金流量严重不足，双方在2005年10月5日签订债务重组协议。协议规定，乙企业以货币资金10万元、存货以及一栋厂房偿还债务。已知货币资金的进账日期为10月8日，存货运抵企业办理入库手续分别是10月9日，13日和18日；厂房办完产权过户手续是11月20日，并在当日办理了债务清偿手续。据此，债务重组日是( )。
a.10月5日
b.10月8日
c.10月18日
d.11月20日
a b c d
标准答案：d
解 析：债务重组日应该以最后收到资产并解除债务手续日为准，故2005年11月20日为债务重组日。
3、 2002年1月1 日，m公司销售一批材料给n公司，货款(含增值税)为100000元。2002年7月1 日，n公司发生财务困难，无法按合同规定偿还债务，经双方协议，m公司同意n公司用产品偿还该应收账款。该产品市价为98000元，增值税税率为17％，产品成本为 85000元，已开具增值税专用发票，m公司已将该产品作为原材料入库。m公司该项原材料的入账价值是( )元。
a.83340
b.100340
c.114660
d.117000
a b c d
标准答案：a
解 析：应收债权的账面价值100000－取得原材料可抵扣的增值税进项税额98000×17％＝83340（元）。
4、 债务人以现金、非现金资产、债务转为资本方式的组合清偿某项债务的一部分，并对该债务的另一部分以修改其他债务条件进行债务重组的，对上述清偿方式应考虑的先后顺序是（ ）。
a．现金、非现金资产、债务转为资本、修改其他债务条件
b．现金、非现金资产、修改其他债务条件、债务转为资本
c．现金、债务转为资本、非现金资产、修改其他债务条件
d．非现金资产、债务转为资本、现金、修改其他债务条件
a b c d
标准答案：a
解 析：债务人应先以支付的现金、非现金资产的账面价值、债权人享有的股权的账面价值冲减重组债务的账面价值，然后再考虑修改其他债务条件。
5、 甲公司于2003年8月从乙公司购得一台设备，价值20万元（含税），至2004年5月尚未支付货款。经与乙公司协商，乙公司同意甲公司以一项专利技术偿还债务。该项专利技术账面余额20万元，应交的营业税1万元。甲公司已对转让的该专利技术计提减值准备5万元，乙公司未对该项债权计提坏账准备。乙公司无形资产的入账价值为（ ）万元。
a.19
b.20
c.21
d.16
a b c d
标准答案：b
解 析：乙公司对无形资产的入账价值应按应收账款的账面价值20万元入账。
6、 2005年2月1日，a公司销售给b公司一批产品，价款200万元，增值税34万元，款项尚未收到。2005年年末b公司发生财务困难，无法按合同规定偿还债务，经双方协议，a公司同意b公司支付现金50万元，其余用设备偿还，该设备原值为180万元，已提折旧50万元，已计提减值准备20万元。a公司已为该项应收账款提取坏账准备1万元。b公司计入资本公积的金额为( )万元。
a.74
b.4
c.25
d.104
a b c d
标准答案：a
解 析：b公司计入资本公积的金额=234－50－（180－50－20）＝74（万元）。
二、多选题:
7、 下列各项中，不属于债务重组方式的有（ ）。
a债务人借新债偿旧债
b.债权人同意延长债务偿还期限并加收利息
c.债务人改组，债权人将债券转为对债务人的股权投资
d.债务人发行的可转换债券按正常条件转换为股权
a b c d
标准答案：a, c, d
解 析：债务重组是指债权人按照其与债务人达成的协议或法院的裁决同意债务人修改债务条件的事项。不论何种债务重组形式，只要修改了原定债务偿还条件的，即债务重组时确定的债务偿还条件不同于原协议的，均作为债务重组。但是，债务人发行的可转换债券按正常条件转为股权、债务人破产清算时发生的债务重组、债权人改组，债务人借新债偿旧债等，不属于债务重组。
1．什么是摊余成本？实际利率和账面利率的含义是什么？答：摊余成本和实际利率这两个概念在考试大纲或企业会计准则第22号中均有阐述，建议参看考试大纲。另外，教材中通常不说账面利率而提“票面利率”或“合同利率”。例如，某商业银行按年率9%发放一笔贷款，其中合同约定的那个利率9%即为合同利率。
2．教材第45页最低租赁付款额现值计算中，2.6730跟0.8396是怎么来的？
答：通过查年金现值和复利现值表获得。
3．勘误说明是不是针对07年的教材?如果是08年新买的教材,不用更正了是吗?
答：勘误说明是针对2007年教材的，2008年版的考试教材已吸收了勘误说明的内容。
4． 07年中级实务第320页中,计算当期应交所得税:
应纳所得税额=12000000 600000 2000000-[5000000*150%-(5000000-
-3000000)] 1000000 300000=10400000,
其中[5000000*150%-(5000000-3000000)]的计算含义不理解
答：[5000000*150%-(5000000-3000000)]涉及研发支出税前抵扣金额计算。按税收规定，可抵扣的金额为5000000*150%，但企业在进行会计处理时已将(5000000-3000000)计入当期费用，故应在计算时扣除这部分金额。
5．固定资产有哪几种折旧方法，怎样理解运用这些方法?
答：中级实务教材较少涉及固定资产折旧相关内容，建议参考初级考试教材或一般会计学教材理解这方面的内容。
6．教材第六章《金融资产》，为何教材内容与大纲内容不相符？章节名称都不一样，该以哪一个作为复习对象？
答：就金融资产会计处理而言，教材与大纲在内容方面本质是一致的，只是叙述顺序有些不同。
7．中级实务 新书 p89页 交易性金融资产例题：
3.2007年6月30日 贷：公允价值变动损益 150000 （公允价值增加）
5.2007年12月31日 借：公允价值变动损益 50000（公允价值减少）
7.2008年3月31日 借：公允价值变动损益 100000（出售时公允价值转出）
问题是：公允价值变动损益是属于损益类科目，2007年底时不用把这个科目也结转到本年利润里面去吗？难道这个科目不用转？
答：第89页例子中的账务处理是根据企业会计准则应用指南的要求编写的，符合其规定。
8．什么叫售后回购协议?
答：通常而言，售后回购协议是在出售资产时买卖双方签订的一种协议。根据该协议，资产的卖方有义务在资产出售一段时间后，再按约定的价格从买方将原卖出的资产回购。
9．交易性金融资产持有期间被投资单位发放现金股利时如何做账?
答：被投资单位宣告发放时：
借:应收股利
贷:投资收益
收到股利时：
借:银行存款
贷:应收股利
10．企业取得交易性金融资产时支付的价款中包含已到付息期但尚未领取的利息的账务处理?
答：在确认交易性金融资产时，应将这部分利息单独核算，即“借：应收利息”。
《经济法基础》模拟试题（五）
一、单项选择题
1.按照法律规范的性质和调整方式分类，我国《会计法》关于“任何单位不得以虚假的经济业务事项或者资料进行会计核算”的规定属于( )。
a.义务性规范
b.禁止性规范
c.授权性规范
d.任意性规范
2.下列各项中，符合我国《仲裁法》规定，可以申请仲裁解决的是( )。
a.某企业的职工和企业的劳动争议
b.中国和外国企业间的货物买卖合同纠纷
c.王某兄弟两人的继承遗产纠纷
d.李某与李村村民委员会签订的土地承包合同纠纷
3.下列有关诉讼时效的表述中，正确的是( )。
a.诉讼时效届满，权利人丧失实体权
b.权利人提起诉讼是诉讼时效中止的法定事由之一
c.只有在诉讼时效期间的最后6个月内发生诉讼时效中止的法定事由，才能中止时效的进行
d.诉讼时效中止的法定事由发生之后，已经经过的时效期间统归无效
4.根据会计法律制度的规定，外来原始凭证的金额有错误时，应当采取的正确做法是( )。
a.在原始凭证上更正
b.由本单位重新开具
c.可以直接按照真实的金额入账
d.由出具单位重开
5.根据《会计档案管理办法》的规定，会计档案保管期限分为永久和定期两类。定期保管的会计档案，其最长期限是( )。
a.10年
b.15年
c.25年
d.30年
6.某公司的会计人员甲伪造会计账簿，尚不构成犯罪。根据《会计法》的规定，甲的违法行为的法律后果是( )。
a.处于3 000元以上5万元以下的罚款，并吊销会计从业资格证书
b.处于5 000元以上10万元以下的罚款，并吊销会计从业资格证书
c.予以警告，并处于3 000元以上5万元以下的罚款
d.予以警告，并处于2 000元以上2万元以下的罚款
7.下列税种中，全部属于地方财政固定收入的是( )。
a.增值税
b.关税
c.营业税
d.消费税
8.下列各项中，属于增值税征收范围的是( )。
a.汽车修理业务
b.提供通信服务
c.提供房屋修缮服务
d.电信从事电信业务，并同时销售移动电话
9.下列各项中，不属于消费税征税环节的是（ ）。
a.生产销售环节
b.进口环节
c.批发环节
d.委托加工环节
10.根据《消费税暂行条例》的规定，纳税人自产的用于下列用途的应税消费品中，不需要缴纳消费税的是（ ）。
a.用于赞助的消费品
b.用于职工福利的消费品
c.用于广告的消费品
d.用于连续生产应税消费品的消费品
11.某旅行社4月份组织一个共30人的旅行团旅游，向每人收取旅游费3000元。旅游期间由旅行社为每人支付住宿费1200元、餐费1000元、交通费350元、门票50元。旅游业适用营业税税率为5％，旅行社该项业务应缴纳营业税( )元。
a.2700
b.600
c.1200
d.4500
12.歌星租用大华体育馆举办个人演唱会，每场租金30 000元，共演出三场，由体育馆售票，共取得票款收入600 000元，按票款收入的2%向歌星经纪人支付佣金。营业税税率为3%。体育馆应为该歌星代扣代缴的营业税税额为( )元。
a.15 300
b.18 000
c.14 940
d.17 640
13.下列关于关税完税价格的表述中，错误的是（ ）。
a.内销的进料加工进口料件，以料件进口时的价格估定完税价格
b.内销的来料加工进口料件，以料件申报内销时的价格估定完税价格
c.以易货贸易进口的货物，按照一般进口货物估价办法估定完税价格
d.加工贸易进口料件需征税或内销补税的，以料件申报内销时的价格估定完税价格
14.一般纳税人在计算企业所得税应纳税所得额时，不得扣除的税金是( )。
a.消费税
b.资源税
c.增值税
d.土地使用税
15.根据《企业所得税法》的规定，企业所得税的征收办法是( )。
a.按月征收
b.按季计征，分月预缴
c.按季征收
d.按年计征，分月或分季预缴
16.国内某作家的一篇小说在一家晚报上连载三个月，三个月的稿酬收入分别为3000元、4000元和5000元。该作家三个月所获稿酬应缴纳个人所得税（ ）元。
a.1316元
b.1344元
c.1568元
d.1920元
17.下列应征收资源税的矿产品有( )。
a.精煤
b.居民生活用煤
c.原煤
d.洗煤
18.根据车船税法律制度的规定，下列不属于车船税计税依据的有( )。
a.载重吨位
b.净吨位
c.自重吨位
d.辆
19.某公司2006年发生两笔互换房产业务，并已办理了相关手续。第一笔业务换出的房产价值500万元，换进的房产价值800万元，并向对方支付差额300万元；第二笔业务换出的房产价值600万元，换进的房产价值300万元，并收取差额300万元。已知当地人民政府规定的契税税率为3％，该公司该两笔互换房产业务应缴纳契税（ ）。
a.0万元
b.9万元
c.18万元
d.33万元
20.纳税人采取在账簿上多列支出或者不列、少列收入的手段，不缴或少缴应纳税款的行为属于( )。
a.偷税
b.欠税
c.骗税
d.抗税
21.纳税人账簿、凭证、财务会计制度比较健全，能够如实反映生产经营成果，正确计算应纳税款的，税务机关应当对其采用的税款征收方式是（ ）。
a.定期定额征收
b.查验征收
c.查账征收
d.查定征收
22.欠缴税款纳税人放弃其到期债权或者无偿转让其财产，对国家税收造成损害的，税务机关可以按照法律规定行使（ ）。
a.优先权
b.撤销权
c.抗辩权
d.代位权
23.根据《结算账户管理办法》的规定，下列各项中，不属于一般存款账户使用范围的是( )。
a.办理借款转存
b.办理借款归还
c.办理现金缴存
d.办理现金支取
24.根据《支付结算办法》的规定，出票日期“3月20日”的规范写法是（ ）。
a.零叁月零贰拾日
b.零叁月贰拾日
c.叁月零贰拾日
d.叁月贰拾日
25.张某在宾馆使用银行卡消费10 000元。根据银行卡业务管理规定，银行办理该银行卡收单业务收取的结算手续费应不得低于( )元。
a.20
b.50
c.100
d.200
1、普通诉讼时效期间为2年
特别诉讼时效期间为1年，包括；身体受到伤害要求赔偿的、出售质量不合格的商品未声明的、延付或拒付租金的、寄存财物被丢失或损毁的。
最长诉讼时效20年，也就是通常所说的保护时效。
普通诉人参时效和特别诉讼时效期间的起算，是从当事人知道或者应当知道其权利受到侵害之日起计算，最长诉讼时效期间的计算，是从权利被侵害之日起算，即使权利人不知道其权利被侵害，亦只在20年内受法律保护。
2、一审判决（民事）不服的，有权在判决书送达之日起15日内上诉。
一审裁定（行政）不服的，有权在裁定书送达之日起10日内上诉。
仲裁裁决书自“作出之日”生效，行政复议决定书“送达之日”生效。
3、变更或撤销时效，自行为成立时1年内有效。
4、股东会或者股东大会、董事会的会议召集程序、表决方式违反法律、行政法规、或者公司章程，或者决议内容违反公司章程的，股东可以自决议作出之日起60日内，请求人民法院撤销。
5、预先核准的公司名称保留期为6个月。
6、公司名称、法定代表人、经营范围，自变更决议或决定作出之日起30日内申请变更登记。
7、减少注册资本、合并、分立：自公告之日起45日后申请变更登记。
8变更实收资本：自足额缴纳出资或者股款之日起30日内申请变更登记。
公司的董事、监事、经理发生变动的，只向原公司登记机关备案即可。
9、领取《企业法人营业执照》的，设立登记费按注册资本总额的0.8‰缴纳；注册资本超过1000万元的，超过部分按0.4‰缴纳；注册资本超过1亿元的，超过部分不再缴纳,领取《营业执照》的，设立登记费为300元。变更登记事项的，变更登记费为100元。
10、公司登记机关对需要认定的营业执照，可以临时扣留，扣留期限不得超过10天。
11、有限责任公司注册资本的最低限额为人民币3万元，有限责任公司全体股东的首次出资额不得低于注册资本的20%，也不得低于法定的注册资本最低限额，其余部分由股东自公司成立之日起2年内缴足；其中，投资公司可以在5年内缴足。有限责任公司全体股东的货币出资金额不得低于有限责任公司注册资本的30%
12、股东会会议分为定期会议和临时会议。定期会议应当按照公司章程的规定按时召开。代表1/10以上表决权的股东，1/3以上的董事，监事会或者不设监事会的公司的监事提议召开临时会议的，应当召开临时会议
13、开股东会会议，应当于会议召开15日前通知全体股东；但是，公司章程另有规定或者全体股东另有约定的除外
14、股东会会议作出修改公司章程、增加或者减少注册资本的决议，以及公司合并、分立、解散或者变更公司形式的决议，必须经代表2/3以上表决权的股东通过
15、有限责任公司设立监事会，其成员不得少于3人，职工代表的比例不得低于l/3。股东人数较少或者规模较小的有限责任公司，可以设l至2名监事，不设立监事会。监事的任期每届为3年。监事任期届满，连选可以连任。
16、国有独资公司监事会成员不得少于5人，其中职工代表的比例不得低于1/3
17、一人有限责任公司的注册资本最低为10万元，股东应当一次足额缴纳出资，不允许分期缴付
18、民法院依照法律规定的强制执行程序转让股东的股权时，应当通知公司及全体股东，其他股东在同等条件下有优先购买权。其他股东自人民法院通知之日起满20日不行使优先购买权的，视为放弃优先购买权。
19、自股东会会议决议通过之日起60日内，股东与公司不能达成股权收购协议的，股东可以自股东会会议决议通过之日起90日内向人民法院提起诉讼。
20、以募集设立方式设立股份有限公司的，发起人认购的股份不得少于公司股份总数的35%；但法律、行政法规另有规定的，从其规定。
21、发起人应当在股款缴足之日起30日内主持召开公司创立大会，发起人应当在创立大会召开15日前将会议日期通知各认股人或者予以公告。创立大会应有代表股份总数过半数的发起人、认股人出席，方可举行。创立大会行使法律规定的各项职权。创立大会作出决议，必须经出席会议的认股人所持表决权过半数通过。
22、有下列情形之一的，应当在2个月内召开临时股东大会：（1）董事人数不足《公司法》规定人数5-19人或者公司章程所定人数的2/3时；（2）公司未弥补的亏损达到实收股本总额1/3时；（3）单独或者合计持有公司10%以上股份的股东请求时；（4）董事会认为必要时；（5）监事会提议召开时；（6）公司章程规定的其他情形。
23、召开股东大会会议，应当将会议召开的时间、地点和审议的事项于会议召开20日前通知各股东；临时股东大会应当于会议召开15日前通知各股东；发行无记名股票的，应当于会议召开30日前公告会议召开的时间、地点和审议事项。单独或者合计持有公司3%以上股份的股东，可以在股东大会召开10日前提出临时提案并书面提交董事会；董事会应当在收到提案后2日内通知其他股东，并将该临时提案提交股东大会审议。
24、股东出席股东大会会议，所持每一股份有一表决权。但公司持有的本公司股份没有表决权。股东大会作出决议，必须经出席会议的股东所持表决权过半数通过。但是，股东大会作出修改公司章程、增加或者减少注册资本的决议，以及公司合并、分立、解散或者变更公司形式的决议，必须经出席会议的股东所持表决权的2/3以上通过。
25、股份有限公司董事会每年度至少召开2次会议，每次会议应当于会议召开10日前通知全体董事和监事。代表1/10以上表决权的股东、1/3以上董事或者监事会，可以提议召开董事会临时会议。董事长应当自接到提议后10日内，召集和主持董事会会议。董事会会议应有过半数的董事出席方可举行，董事会作出决议，必须经全体董事过半数通过。（例如，全体董事是9人，出席会议的董事是6人，那么在表决时9人的过半数5人是可以的，不是6人的过半数）
26、有限责任公司监事会每年度至少召开1次会议，股份有限公司监事会每6个月至少召开1次会议。
27、上市公司在1年内购买、出售重大资产或者担保金额超过公司资产总额30%的，应当由股东大会作出决议，并经出席会议的股东所持表决权的2/3以上通过。
28、发起人持有的本公司股份，自公司成立之日起1年内不得转让。公司公开发行股份前已发行的股份，自公司股票在证券交易所上市交易之日起1年不得转让。公司董事、监事、高级管理人员在任职期间每年转让的股份不得超过其所持有本公司股份总数的25%；所持本公司股份自公司股票上市交易之日起1年内不得转让。上述人员离职后半年内，不得转让其所持有的本公司股份
29、公司不得收购本公司股份。但是，有下列情形之一的除外：
（1）减少公司的注册资本
所收购的股份应当自收购之日起10日内注销。
（2）与持有本公司股份的其它公司合并
所收购的股份应当在6个月内转让或者注销。
（3）将股份奖励给本公司的职工
不得超过本公司已发行股份总额的5%；用于收购的资金应当从公司的税后利润中支出；所收购的股份应当在1年内转让给职工。
（4）股东因对股东大会作出合并、分立决议持异议的，要求公司收购其股份的
所收购的股份应当在6个月内转让或者注销。
30、公司董事、高级管理人员执行公司职务时违反法律、行政法规或者公司章程的规定，给公司造成损失的，有限责任公司的股东、股份有限公司连续180日以上单独或者合计持有公司1%以上股份的股东，可以书面请求监事会或者不设监事会的有限责任公司的监事向人民法院提起诉讼。
