资产负债表
资产
年末数
负债及所有者权益
年末数
无形资产
45
递延所得税负债
14.85
长期待摊费用
-600
盈余公积
-45.8775
递延所得税资产
264
未分配利润
-259.9725
资产合计
-291
负债及所有者权益合计
-291
（4）根据调整结果，填写调整后的甲公司2007年利润表相关项目金额：
利润表
2007年
项 目
无形资产的调整
所得税方法的调整
开办费用的调整
合计调整数
一、营业收入
0
减：营业成本
0
营业税金及附加
0
销售费用
0
管理费用
-45
600
555
财务费用（收益以“－”号填列）
0
资产减值损失
0
加：公允价值变动净收益（净损失以“－”号填列）
0
投资净收益（净损失以“－”号填列）
0
二、营业利润（亏损以“－”号填列）
45
0
-600
-555
加：营业外收入
0
减：营业外支出
0
三：利润总额（亏损总额以“－”填列）
45
0
-600
-555
减：所得税费用
14.85
-198
-183.15
四、净利润（净亏损以“—”填列）
30.15
0
-402
-371.85
【经典例题4】甲股份有限公司（本题下称“甲公司”）为上市公司，主要从事大型设备及配套产品的生产和销售。甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。除特别注明外，销售价格均为不含增值税价格。甲公司聘请丁会计师事务所对其年度财务报表进行审计。甲公司财务报告在报告年度次年的3月31日对外公布。
（1）甲公司20×7年1至11月利润表如下（单位：万元）：
项目
1至11月份累计数
一、营业收入
125000
减：营业成本
95000
营业税金及附加
450
销售费用
6800
管理费用
10600
财务费用
1500
资产减值损失
800
加：公允价值变动收益
0
投资收益
0
二、营业利润
9850
加：营业外收入
100
减：营业外支出
0
三、利润总额
9950
（2）甲公司20×7年12月与销售商品和提供劳务相关的交易或事项如下：
①12月1日，甲公司采用分期收款方式向y公司销售a产品一台，销售价格为5 000万元，合同约定发出a产品当日收取价款2100万元（该价款包括分期收款销售应收的全部增值税），余款分3次于每年12月1日等额收取，第一次收款时间为20 x 8年12月1日。甲公司a产品的成本为4 000万元。产品已于同日发出，并开具增值税专用发票，收取的2 100万元价款已存入银行。该产品在现销方式下的公允价值为4 591.25万元。
甲公司采用实际利率法摊销未实现融资收益。年实际利率为6%。
②12月1日，甲公司与m公司签订合同，向m公司销售b产品一台，销售价格为2 000万元。同时双方又约定，甲公司应于20×8年4月1日以2 100万元将所售b产品购回。甲公司b产品的成本为1 550万元。同日，甲公司发出b产品，开具增值税专用发票，并收到m公司支付的款项。
甲公司采用直线法计提与该交易相关的利息费用。
③12月5日，甲公司向x公司销售一批e产品，销售价格为1 000万元，并开具增值税专用发票。为及早收回货款，双方合同约定的现金折扣条件为：2／10，1／20，n／30（假定计算现金折扣时不考虑增值税）。甲公司e产品的成本为750万元。
12月1 8日，甲公司收到x公司支付的货款。
④12月10日，甲公司与w公司签订产品销售合同。合同规定：甲公司向w公司销售c产品一台，并负责安装调试，合同约定总价（包括安装调试）为800万元（含增值税）；安装调试工作为销售合同的重要组成部分，双方约定w 公司在安装调试完毕并验收合格后支付合同价款。甲公司c产品的成本为600万元。
12月25日，甲公司将c产品运抵w公司（甲公司20 x 8年1月1日开始安装调试工作；20×8年1月25目c产品安装调试完毕并经w公司验收合格。甲公司20×8年1月25日收到c公司支付的全部合同价款）。
⑤12月20日，甲公司与s公司签订合同。合同约定：甲公司接受s公司委托为其提供大型设备安装调试服务，合同价格为80万元。
至12月31日止，甲公司为该安装调试合同共发生劳务成本10万元（均为职工薪酬）。由于系初次接受委托为其他单位提供设备安装调试服务，甲公司无法可靠确定劳务的完工程度，但估计已经发生的劳务成本能够收回。
⑥12月28日，甲公司与k公司签订合同。合同约定：甲公司向k公司销售d产品一台，销售价格为．500万元；甲公司承诺k公司在两个月内对d产品的质量和性能不满意，可以无条件退货。
12月3 1日，甲公司发出d产品，开具增值税专用发票，并收到k公司支付的货款。由于d产品系刚试制成功的新产品，甲公司无法合理估计其退货的可能性。甲公司d产品的成本为350万元。
