2008年cpa考试考前模拟试卷-税法基础班
一、单项选择题（本题型共20题，每题1分，共20分。每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用2b铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。）
1.下列关于税收法律关系的表述，正确的是（ ）。a、税收法律关系中享有权利的当事人主要是国家税务机关
b、在税收法律关系中权利主体双方法律地位不平等
c、税收法律关系中最实质的东西是权利和义务当事人的确定
d、税收法律关系的内容是税法的灵魂
（题目编号：cpa2008-sf-1-3-3-1-1）
答案：d
2.下列各项中符合增值税法对新办商贸企业一般纳税人的认定管理规定的是（ ）。a、辅导期内增购专用发票时，按4%预缴增值税
b、辅导期内增购专用发票时，按3%预缴增值税
c、辅导期内达到3个月后符合条件的可转为一般纳税人
d、转为一般纳税人后开具防伪税控专用发票的限额原则上不超过5万元
（题目编号：cpa2008-sf-1-3-3-1-2）
答案：a
3.某卷烟厂2007年8月从农业生产者手中收购烟叶，收购凭证上注明收购价款50000元，则该厂本月收购烟叶准予抵扣的进项税额为（ ）。a、6500元
b、7150元
c、8450元
d、8580元
（题目编号：cpa2008-sf-1-3-3-1-3）
答案：d
4.下列不同用途的应税消费品中应缴纳消费税的有（ ）。a、将外购的应税消费品用于赠送的
b、将自制的应税消费品用于展样
c、用委托加工收回的应税消费品（受托方已代收代缴消费税）直接出售的
d、用委托加工收回的应税消费品（受托方已代收代缴消费税）连续加工应税消费品的
（题目编号：cpa2008-sf-1-3-3-1-4）
答案：b
5.某施工队从事装修业务收取的人工费、辅料费分别为2.65万元、1.4万元。客户采购的材料、洁具等支付了8.25万元。施工队应纳营业税为（ ）。 a、0.08万元
b、0.12万元
c、0.13万元
d、0.37万元
（题目编号：cpa2008-sf-1-3-3-1-5）
答案：b
6.市区一生产企业为一般纳税人，进口货物海关代征增值税12万元，出口货物退增值税38万元，内销货物取得128万元的零售收入。应缴纳的城市维护建设税是（ ）。a、1.30万元
b、2.14万元
c、2.66万元
d、9.80万元
（题目编号：cpa2008-sf-1-3-3-1-6）
答案：a
7.下列进口货物按原申报进口之日的税率计征关税的是（ ）。a、暂进口货物转为正式进口需要补税的
b、经批准缓税进口的货物以后缴税的
c、保税进口的加工贸易料、件经批准转为内销的
d、保税进口的加工贸易料、件未经批准转为内销的
（题目编号：cpa2008-sf-1-3-3-1-7）
答案：b
8.某煤矿2007年9月生产销售原煤10万吨；地面抽采煤层气5000万立方米，本月全部销售。已知该煤矿适用的单位税额为1.5元/吨，煤矿邻近的某石油管理局天然气的单位税额为8元/千立方米，该煤矿9月份应纳资源税税额为（ ）。a、15万元
b、25万元
c、40万元
d、55万元
（题目编号：cpa2008-sf-1-3-3-1-8）
答案：a
9.土地增值税的纳税人转让的房地产坐落在两个或两个以上地区的，应（ ）主管税务机关申报纳税。 a、向房地产坐落地一方的
b、分别向房地产坐落地各方的
c、向事先选择房地产坐落地某一方的
d、向房地产坐落地各方的共同上级的
（题目编号：cpa2008-sf-1-3-3-1-9）
答案：b
10.某企业2007年年初实际占地面积为50000平方米，其中：企业自办幼儿园占地2000平方米，职工医院占地2000平方米，企业厂区内绿化占地5000平方米，无偿向某部队提供训练用地1000平方米。2007年4月该企业为扩大生产，根据有关部门批准，新征用非耕地8000平方米。该企业所处地段适用年税额为3元/平方米。该企业2007年应缴纳城镇土地使用税为（ ）。a、13.3万元
b、13.8万元
c、15.1万元
d、15.3万元
（题目编号：cpa2008-sf-1-3-3-1-10）
答案：c
11.下列各项中，符合房产税现行规定的是（ ）。a、中央空调无论是否单独记账与核算都应计征房产税
b、中央空调单独记账与核算的不征房产税
c、更换房屋附属设备时，应将其价值全部计入房产原值
d、以房屋为载体的消防设备不计征房产税
（题目编号：cpa2008-sf-1-3-3-1-11）
答案：a
12.下列项目中属于车船税的扣缴义务人的是（ ）。a、车辆船舶的所有人
b、车辆船舶的管理人
c、办理交强险业务的保险机构
d、机动车的生产厂家
（题目编号：cpa2008-sf-1-3-3-1-12）
答案：c
13.下列项目中，不缴纳印花税的是（ ）。a、企业债转股新增加的资金
b、企业改制中评估增加的资金
c、企业改制前签订的应税合同，因改制变更了执行主体
d、企业改制前签订的应税合同作废，新签订了应税合同
（题目编号：cpa2008-sf-1-3-3-1-13）
答案：c
14.企业关闭、破产，对非债权人承受关闭、破产企业土地、房屋权属，凡妥善安置原企业（ ）以上职工的，减半征收契税；全部安置原企业职工的，免征契税。a、25%
b、30%
c、50%
d、51%
（题目编号：cpa2008-sf-1-3-3-1-14）
答案：b
15.企业当年发生的销售（营业）收入1800万元，发生的业务招待费18万元，允许在企业所得税前扣除的业务招待费为（ ）。a、5.4万元
b、8.4万元
c、9万元
d、10.8万元
（题目编号：cpa2008-sf-1-3-3-1-15）
答案：c
16.企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税的是（ ）。a、种植水果
b、饲养牲畜
c、种植棉花
d、海水养殖
（题目编号：cpa2008-sf-1-3-3-1-16）
答案：d
17.下列各项属于个人所得税法规定按工资薪金所得征税的是（ ）。a、个人兼职取得的收入
b、员工行权时，从企业取得股票的实际购买价（施权价）低于购买日公平市场价的差额
c、个人提供担保取得的收入
d、出租汽车经营单位将出租车所有权转移给驾驶员的，出租车驾驶员从事客货运营取得的收入
（题目编号：cpa2008-sf-1-3-3-1-17）
答案：b
18.王某2007年从上市公司取得股息红利所得4000元，取得规定标准的房屋拆迁补偿款50000元。这两项所得应纳个人所得税（ ）。a、400元
b、800元
c、5400元
d、10800元
（题目编号：cpa2008-sf-1-3-3-1-18）
答案：a
19.离境清税制度是指欠缴税款的纳税人及其法定代表需要出境的，应当在出境前向税务机关（ ）。a、结清税款
b、提供担保
c、结清税款或提供担保
d、结清税款并提供担保
（题目编号：cpa2008-sf-1-3-3-1-19）
答案：c
20.关于税务行政处罚的简易程序，下列表述错误的是（ ）。 a、简易程序就是税务机关及其执法人员当场作出税务行政处罚决定的程序
b、案情简单、事实清楚、违法后果比较轻微且有法定依据应当给予处罚的违法行为
c、处罚较轻，仅适用于对公民处以500元以下和对法人或者其他组织处以1000元以下罚款的违法案
d、简易程序不用立案、调查取证（含听证）、审查、决定、执行等环节
（题目编号：cpa2008-sf-1-3-3-1-20）
答案：c
二、多项选择题（本题型共15题，每题1分，共15分。每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用2b钢笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效）
21.税收管理体制是在各级国家机构之间划分税权的制度。税收管理权限如果按大类分，可以简单地分为（ ）。a、税收立法权
b、税收开征权
c、税收执法权
d、税收调整权
（题目编号：cpa2008-sf-1-3-3-1-21）
答案：a,c
22.下列各项中，符合增值税进项税额抵扣规定的有（ ）。 a、防伪税控系统开具的增值税专用发票开具后的90日认证抵扣
b、海关完税凭证开具次日起90天后的第一个纳税申报期结束以前申报抵扣
c、防伪税控系统开具的增值税专用发票开具之日起90日内认证抵扣
d、海关完税凭证开具之日起90天后的第一个纳税申报期结束以前申报抵扣
（题目编号：cpa2008-sf-1-3-3-1-22）
答案：c,d
23.下列项目，不符合消费税规定的有（ ）。a、纳税人委托加工应税消费品的，提货时一律由受托方代收代缴消费税
b、委托加工应税消费品提货时未代收代缴消费税的，应由受托方补缴
c、酒厂向商业单位收取的“品牌使用费”属于无形资产销售，应缴营业税，不缴消费税
d、生产企业出口应税消费品应同时退（免）增值税、消费税，但不退（免）城建税
（题目编号：cpa2008-sf-1-3-3-1-23）
答案：a,b,c,d
24.下列关于建筑业营业税纳税义务发生时间的表述，正确的是（ ）。 a、纳税人提供建筑业应税劳务，施工单位与发包单位签订书面合同，如合同明确规定付款（含预收工程价款）日期的，按合同规定的付款日期为纳税义务发生时间；合同未明确付款（同上）日期的，其纳税义务发生时间为纳税人收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天
b、纳税人提供建筑业应税劳务，施工单位与发包单位未签订书面合同的，其纳税义务发生时间为纳税人收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天
c、纳税人自建建筑物，其建筑业应税劳务的纳税义务发生时间为纳税人销售自建建筑物并收讫营业收入款项或取得索取营业收入款项凭据的当天
d、纳税人将自建建筑物对外赠与，其建筑业应税劳务的纳税义务发生时间为该建筑物产权转移的当天
（题目编号：cpa2008-sf-1-3-3-1-24）
答案：b,c,d
25.下列情况不符合城市维护建设税法规定的有（ ）。a、减免增值税时，城市维护建设税也减免
b、.“三税”受处罚时，城市维护建设税也同时被处罚
c、营业税被处的罚款是城市维护建设税的计税依据
d、设在农村的企业不缴纳城市维护建设税
（题目编号：cpa2008-sf-1-3-3-1-25）
答案：c,d
26.下列（ ）费用，如能与该货物实付价格区分，不得列入进口关税完税价格。a、进口关税及其他国内税
b、货物运抵境内输入地点之后的运输费用
c、买方未购进货物向代表双方利益的经纪人支付的劳务费
d、厂房、机械、设备等货物进口后的基建、安装、装配、维修和技术服务的等费用
（题目编号：cpa2008-sf-1-3-3-1-26）
答案：a,b,d
27.按规定，下列情形主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算的是（ ）。a、取得销售（预售）许可证满三年仍未销售完毕的
b、已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在85%以上，或该比例虽未超过85%，但剩余的可售建筑面积已经出租或自用的；
c、纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的
d、省税务机关规定的其他情况
（题目编号：cpa2008-sf-1-3-3-1-27）
答案：a,b,c,d
28.以下关于土地使用税的说法正确的是（ ）。a、尚未核发土地使用证书的，应由纳税人申报土地面积，据以纳税
b、土地使用税采取定额税率
c、土地使用税采取有幅度的差别税额
d、经济落后地区，土地使用税的适用税额可适当降低，但降低额不得超过最低税额的20%
（题目编号：cpa2008-sf-1-3-3-1-28）
答案：a,b,c
29.下列项目符合房产税规定的有（ ）。 a、基建工地的各种材料棚施工期间免征房产税
b、事业单位从实行自收自支的年度起免征房产税3年
c、居民有两处以上住房的，只对其中一处免征房产税
d、独立核算并有法人资格的高校后勤经济实体自用的房产免征房产税
（题目编号：cpa2008-sf-1-3-3-1-29）
答案：a,b,d
30.下列项目符合车船税纳税义务发生时间规定的有（ ）。a、车船管理部门核发的车船登记证书的当月
b、行驶证书所记载日期的当月
c、全年停运后重新使用之日
d、新购置车船使用的次月
（题目编号：cpa2008-sf-1-3-3-1-30）
答案：a,b
31.企业的下列项目中可以在计算应纳税所得额时享受加计扣除优惠政策的是（ ）。a、创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资的投资额
b、企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额
c、开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用
d、安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资
（题目编号：cpa2008-sf-1-3-3-1-31）
答案：c,d
32.企业所得税法所指作为长期待摊费用的固定资产的大修理支出，是指同时符合下列条件的支出（ ）。a、修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上
b、修理后固定资产的使用年限延长2年以上
c、修理支出达到取得固定资产时的计税基础60%以上
d、修理后固定资产的使用年限延长2年以上
（题目编号：cpa2008-sf-1-3-3-1-32）
答案：a,b
33.下列关于个人股票期权所得个人所得税的有关规定的表述，不正确的有（ ）。a、员工接受实施股票期权计划企业授予的股票期权时，一律不征收个人所得税
b、员工行权时，从企业取得股票的实际购买价低于购买日公平市场价的差额，按“工资、薪金所得”计算缴纳个人所得税
c、员工在行权日之前将股票期权转让的，以股票期权的转让净收入，按“工资、薪金所得”计算缴纳个人所得税
d、员工因拥有股权而参与企业税后利润分配取得的所得，暂不征收个人所得税
（题目编号：cpa2008-sf-1-3-3-1-33）
答案：a,d
34.纳税保证人是指在中国境内具有纳税担保能力的自然人、法人或者其他经济组织。下列不能作为纳税保证人的（ ）。a、企业法人的分支机构有法人书面授权的
b、企业法人的职能部门
c、纳税信誉等级被评为c级以下的
d、社会团体
（题目编号：cpa2008-sf-1-3-3-1-34）
答案：b,c,d
35.下列关于税务行政处罚的表述，正确的是（ ）。 a、国家税务总局作为国务院直属的税务主管部门，可以通过规章形式设定警告和罚款
b、税务行政规章对非经营活动中的违法行为设定罚款不得超过l000元
c、对经营活动中的违法行为，设定罚款不得超过3万元
d、实施税务行政处罚的主体是税务机关，而且必须是县以上的税务机关
（题目编号：cpa2008-sf-1-3-3-1-35）
答案：a,b,d
三、判断题（本题型共15题，每题1分，共15分。请判断每题的表述是否正确，你认为正确的，在答题卡相应位置上用2b铅笔涂代码“√”；你认为错误的，填涂代码“×”。每题判断正确的得1分；每题判断错误的倒扣1分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。答案写在试题卷上无效。）
36.对设有固定经营场所和拥有货物实物的新办商贸零售企业，注册资金在500万元以上，人员在50人以上的新办大中型商贸企业，提出一般纳税人资格认定申请的，经主管税务机关案头审核、法定代表人约谈和实地查验，确认符合规定条件的，可直接认定为一般纳税人，不实行辅导期一般纳税人管理。 （ ）
对 错 不答
（题目编号：cpa2008-sf-1-3-3-1-36）
答案：对
37.对饮食业、商业、娱乐业举办的啤酒屋（啤酒坊)利用啤酒生产设备生产的啤酒，应当征收消费税，也应当征收增值税。 （ ）
对 错 不答
（题目编号：cpa2008-sf-1-3-3-1-37）
答案：错
38.按照现行营业税法规定，公司从事金融资产处置业务时，出售、转让股权不征收营业税；出售、转让债权或将其持有的债权转为股权应征收营业税。 （ ）
对 错 不答
（题目编号：cpa2008-sf-1-3-3-1-38）
答案：错
39.进口货物自运输工具申报进境之日起24小时内，出口货物在货物运抵海关监管区后、装货的14日以前，应由进出口货物的纳税义务人向货物进（出）境地海关申报。（ ）
对 错 不答
（题目编号：cpa2008-sf-1-3-3-1-39）
答案：错
40.进出口公司购进石油未出口转作国内销售时，不再征收资源税。 （ ）
对 错 不答
（题目编号：cpa2008-sf-1-3-3-1-40）
答案：对
41.转让旧房的，应按房屋的净值、取得土地使用权所支付的地价款和按国家统一规定缴纳的有关费用及在转让环节缴纳的税金作为扣除项目金额计征土地增值税。 （ ）
对 错 不答
（题目编号：cpa2008-sf-1-3-3-1-41）
答案：错
42.在城镇土地使用税征税范围内经营采摘、观光农业的单位和个人，其直接用于采摘、观光的种植、养殖、饲养的土地，免征城镇土地使用税。 （ ）
对 错 不答
（题目编号：cpa2008-sf-1-3-3-1-42）
答案：对
43.已办理退税的被盗抢车船，失而复得的，纳税人应当从公安机关出具相关证明的次月起计算缴纳车船税。 （ ）
对 错 不答
（题目编号：cpa2008-sf-1-3-3-1-43）
答案：错
44.一份购销合同中所载购销金额80万元，实际执行结果为100万元，签订合同时已按80万元计算缴纳印花税，因未修改合同所以不再补缴印花税。 （ ）
对 错 不答
（题目编号：cpa2008-sf-1-3-3-1-44）
答案：对
45.对拆迁居民因拆迁重新购置住房的，对购房成交价格中相当于拆迁补偿款的部分免征契税，成交价格超过拆迁补偿款的，对成交价格征收契税。 （ ）
对 错 不答
（题目编号：cpa2008-sf-1-3-3-1-45）
答案：错
46.一个纳税年度内，居民企业和非居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。 （ ）
对 错 不答
（题目编号：cpa2008-sf-1-3-3-1-46）
答案：错
47.创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的下一年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额。
（ ）
对 错 不答
（题目编号：cpa2008-sf-1-3-3-1-47）
答案：错
48.资产购买方企业向个人支付的不竞争款项，属于特许权使用费所得，为此，资产出售方企业自然人股东取得的所得，应按照“特许权使用费所得”项目计算缴纳个人所得税，税款由资产购买方企业在向资产出售方企业自然人股东支付不竞争款项时代扣代缴。（ ）
对 错 不答
（题目编号：cpa2008-sf-1-3-3-1-48）
答案：错
49.纳税人到外县（市）临时从事生产经营活动的，应当在外出生产经营以前，持税务登记证向主管税务机关申请开具《外出经营活动税收管理证明》，其有效期限一般为30日，最长不得超过183天。 （ ）
对 错 不答
（题目编号：cpa2008-sf-1-3-3-1-49）
答案：错
50.当事人不服税务机关审批减免税的行政行为的，必须先经税务机关复议，对复议决定仍不服的，可以在收到复议决定书之日起15日内向法院起诉；未经复议的，法院不予受理。 （ ）
对 错 不答
（题目编号：cpa2008-sf-1-3-3-1-50）
答案：对
51.某企业（一般纳税人）2007年9月发生如下业务:
（1）销售图书取得零售收入56.5万元；
（2）销售电子出版物取得零售收入22.6万元；
（3）销售一般货物按合同规定本月应收货款（含税价）93.6万元，但实际收到70.2万元；
（4）委托银行收款售货价税合计共58.5万元，货发出，款未到；
（5）购进煤炭支付价款和税金共2.26万元，取得认证相符的专用发票；
（6）销售旧家具取得零售收入0.312万元；
（7）购进货物支付的运费0.12万元、装卸费0.08万元，取得合法运输发票；
（8）从果农手中购进鲜水果支付价款0.31万元。
要求：计算该企业当期应纳增值税。
（题目编号：cpa2008-sf-1-3-3-1-51）
回答：
答案：
（1）当期销项税额=（56.5 22.6）/（1 13%）×13% 93.6/（1 17%）×17% 58.5/（1 17%）×17% 0.312/（1 4%）×4%×50%=9.1 13.6 8.5 0.0006=31.21（万元）
（2）当期进项税额
=2.26/（1 13%）×13% 0.12×7% 0.31×13%=0.26 0.0084 0.0403=0.31（万元）
（3）当期应纳增值税=31.21-0.31=30.9（万元）
52.某汽车制造厂（一般纳税人）生产制造和销售小汽车，2007年11月发生如下义业务：
（1）购进生产用钢材，取得税控防伪增值税专用发票注明价款600万元，增值税102万元，专用发票通过税务机关认证。
（2）委托一加工厂加工汽车轮胎20件，委托合同注明材料成本为每件200元，取得税控防伪增值税专用发票上注明支付加工费3000元，税款510元（专用发票通过税务机关认证）；收回后，有12件对外销售，每件不含税价格为300元，其余8件用于本企业小汽车的装配。
（3）本月制造普通小汽车150辆，其中10辆用于馈赠，20辆偿还贷款，其余全部销售。
（4）本月还特制5辆小汽车用于奖励对企业做出特殊贡献的技术人才。
（已知：普通小汽车不含税销售价格为每辆12万元，特制小汽车生产成本为每辆7万元，小汽车的成本利润率为8%，小汽车的适用消费税税率为3%，汽车轮胎消费税税率为3%。）
要求：请根据上述资料，按照下列顺序计算：
（1）加工厂代收代缴的消费税；
（2）销售汽车轮胎应纳的消费税；
（3）纳税人当月应纳消费税额；
（4）纳税人当月应纳增值税额。
（题目编号：cpa2008-sf-1-3-3-1-52）
回答：
答案：
（1）加工厂代收代缴的消费税
=[（200×20＋3000）÷（1－3%）]×3%=216.49（元）
（2）收回轮胎直接用于对外销售，不需缴纳消费税；用于小汽车装配的轮胎不能抵扣已纳消费税。
（3）应纳消费税的计算：
销售普通小汽车应纳消费税=150×120000×3%=540000（元）
特制小汽车应纳消费税=[70000×5×（1 8%)÷（1－3%）]×3%=11690.72（元）
本月应纳消费税=540000 11690.72=551690.72（元）
（4）应纳增值税的计算：
销项税额
=300×12×17% 150×120000×17% [70000×5×（1 8%)÷（1－3%）]×17%
=612 3060000 66247.42=3126859.42（元）
进项税额=1020000＋510=1020510（元）
应纳增值税=3126859.42-1020510=2106349.42（元）
53.某保险公司2007年7月办理一般保险业务，取得保费收入951万元。另与企业签订了财产保险合同，收取保费90万元，所保财产价值2200万元；签订货物运输保险合同，收取保费89万元，运送的货物价值2325万元。收回上月已冲减的应收未收保费280万元。支付无赔偿奖励1.45万元，支付业务员佣金58万元。
为出口货物提供保险收取的保费收入385.49万元。开展储金业务期初余额为69万元，期末余额为21万元。
将购置不久的一处办公用房出售，取得收入132万元，原购入价110万元。对方没按规定日期付款，根据协议买方支付了保险公司违约金0.32万元。
保险公司下属一酒店（独立核算）本月客房收入170万元；订票费收入0.52万元；餐饮收入450万元；歌厅收入14万元；代售旅游景点门票收入0.54万元，其中0.14万元为酒店手续费。
已知银行1年期存款月利率为0.02%。
要求：根据以上业务计算：
（1）保险公司应缴纳的营业税；
（2）保险公司应纳印花税；
（3）酒店应缴纳的营业税。
（题目编号：cpa2008-sf-1-3-3-1-53）
回答：
答案：
（1）保险公司应纳的营业税：
（951 90 89）×5% 280×5% （69 21）×50%×0.02%×5% [（132-110） 0.32] ×5%
=71.62（万元）
（2）保险公司应纳印花税：（90 89）×0.1%=0.179（万元）
（3）酒店应纳营业税：
=（170 0.52 450 0.14）×5% 14×20%=33.83（万元）
54.中国公民王某为一文工团演员，2008年1-12月收入情况如下：
（1）每月取得工薪收入6000元，12月取得年终奖金24000元；
（2）每月参加赴郊县乡村文艺演出一次，每一次收入3000元，每次均通过当地教育局向农村义务教育捐款2000元；
（3）取得国债利息和储蓄利息10000元，其中国债利息2000元；
（4）在a国讲学一次，取得收入50000元，已按该国税法规定在该国缴纳了个人所得税8000元；
（5）在b国出版自传作品一部，取得稿酬160000元，已按b国税法规定在该国缴纳了个人所得税16000元。
要求：
（1）计算王某2008年的工资和奖金收入应缴纳的个人所得税总和；
（2）计算王某赴郊县乡村文艺演出收入应缴纳的个人所得税总和；
（3）计算王某利息收入应缴纳的个人所得税；
（4）计算王某在a国讲学收入在我国应缴纳的个人所得税；
（5）计算王某在b国出版自传作品收入在我国应缴纳的个人所得税。
（题目编号：cpa2008-sf-1-3-3-1-54）
回答：
答案：
题目解析：
（1）王某2008年的工资和奖金收入应缴纳的个人所得税：
工资收入应缴纳的个人所得税
月工资全年应纳税额
=[（6000-1600）×15%-125]×2 [（6000-2000）×15%-125]×10=5820（元）
年终奖金应缴纳的个人所得税
24000/12=2000（元），对应税率为10%，速算扣除数为25，
应纳个人所得税=24000×10%-25=2375（元）
工资和奖金收入应缴纳的个人所得税=5820 2375=8195（元）
（2）赴郊县乡村文艺演出收入应缴纳的个人所得税
=（3000-800-2000）×20%×12=480（元）
（3）利息收入应缴纳的个人所得税
=（10000-2000）×20%=1600（元）
（4）在a国讲学收入在我国应缴纳的个人所得税
扣除限额=50000×（1-20%）×30%-2000=10000（元）
在该国缴纳了个人所得税8000元，低于扣除限额10000元，所以应补缴个人所得税为：10000-8000=2000（元）。
（5）在b国出版自传作品收入在我国应缴纳的个人所得税
扣除限额=160000×（1-20%）×14%=17920（元）
在该国缴纳了个人所得税16000元，低于扣除限额17920元，所以应补缴个人所得税为：17920-16000=1920（元）。
五、综合题（本题型共3题，每小题10分；共30分。要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确勤小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。）
55.某商贸企业为增值税一般纳税人，从事商品批发、零售和进口业务。2007年3月发生下列经济业务：
（1）批发商品取得不含税销售额24万元，由于购货方提前偿还货款，按合同规定，给与购货方2%的销售折扣，实际收到货款23.52万元。销售金银首饰取得零售收入8.19万元，销售摩托车取得零售收入10.53万元，销售其他商品取得零售收入70.2万元。
（2）从国外进口一辆中轻型商务车用于企业市场管理部作为班车，海关审定的关税完税价格18万元，关税税率为30%。为客户从国外进口一套精密果蔬机械流水线，关税完税价格为245万元，关税税率为25%，已经入库。
（3）从国内采购商品，取得的防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明金额45万元、税额7.65万元；购进过程中发生运输费用4万元、装卸费1万元，取得运输部门开具的运费发票。从废旧物资回收经营单位购进废旧物资，普通发票上注明金额3万元。购进作为固定资产管理的税控收款机5台，取得的防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明税额0.45万元。从国营农场购进免税农产品，收购金额22万元，取得了开具的合法收购凭证；运输农产品支付运费1万元并取得运费发票。
（4）饮食中心取得餐饮服务收入110.8万元（包括自制面食收入1.6万元，烟酒饮料收入2.4万元），领用已抵扣了进项税额的餐具，成本12万元。
（5）上月销售的2辆摩托车因质量问题被顾客退回，该商贸企业退给顾客货款2.34万元，并开具红字普通发票；商贸企业将其退给厂家，取得厂家开具的红字专用发票注明税额0.85万元。
（6）当月啤酒的逾期包装物押金2万元，当月收取白酒的包装物押金3万元。
（7）受托代销某品牌服装，取得代销收入9.36万元（零售价），与委托方进行结算，取得增值税专用发票上注明税额1.24万元。
（8）该商贸企业一年前销售给乙企业一批自产产品，合同规定货到付款，因乙企业资金紧张一直拖欠货款，经协商，双方同意进行债务重组。该企业应收账款21.4万元，乙企业以总价值18.72万元的货物抵偿债务，并开具了增值税专用发票，注明价款16万元；该企业将其销售给丙企业，取得转售含税收入23.4万元。
（9）月末盘点时发现外购得服装丢失，账面成本9.41万元。
（取得的相关票据符合税法规定，并在当月通过认证和抵扣；购进的中轻型商务车消费税税率为5%；每步骤结果均保留至小数点后两位） iDGYOa3b~j=y??$1o;#(本 文来 源于 3COME考试频道财会考试注册会计师考试 htTP://WWw.reader8.com/exam/]iDGYOa3b~j=y??$1o;#
要求：根据上述资料回答下列问题：
（1）计算进口环节应缴纳的增值税；
（2）计算该企业进项税额转出额；
（3）计算该企业债务重组业务产生的销项税和进项税；
（4）计算本期代销业务的销项税额；
（5）计算本期增值税销项税额合计数；
（6）计算本期可抵扣进项税额合计数；
（7）计算该企业当月应缴纳的增值税。
（题目编号：cpa2008-sf-1-3-3-1-55）
回答：
答案：
题目解析：
（1）进口环节增值税：
进口商务车关税=18×30%=5.4（万元）
进口商务车增值税=（18 5.4）/（1-5%）×17%=4.19（万元）
进口精密机械进项税=245×（1 25%）×17%=52.06（万元）
进口环节增值税合计=4.19 52.06=56.25（万元）
（2）进项税转出：
餐具进项税转出=12×17%=2.04（万元）
服装损失进项税转出=9.41×17%=1.60（万元）
进项税转出合计=2.04 1.60=3.64（万元）
（3）债务重组业务产生的销项税和进项税：
销项税额=23.4/（1 17%）×17%=3.4（万元）
进项税额=16×17%=2.72（万元）
（4）代销业务的销项税额=9.36/（1 17%）×17%=1.36（万元）
（5）本期销项税额合计
=[24 （8.19 10.53 70.2）/（1 17%）] ×17%-2.34/（1 17%）×17% 5/（1 17%）×17% 3.4 1.36=22.14（万元）
（6）本期可抵扣进项税额合计
=52.06 7.65 4×7% 0.45 22×13% 1×7%-0.85 1.24 2.72-3.64=62.84（万元）
（7）本期应缴纳增值税=22.14-62.84=-40.70（万元）
56.某市轿车生产企业为增值税一般纳税人（居民企业），2008年度相关经营情况如下：
（1）外购原材料，取得防伪税控系统开具的增值税专业发票，注明金额5000万元、增值税进项税额850万元，另支付购货运输费用200万元、装卸费用20万元、保险费用30万元；
（2）销售a型小轿车1000辆，每辆含税金额17.55万元，共计取得含税金额17550万元；支付销售小轿车的运输费用300万元，保险费用和装卸费用160万元；
（3）销售a型小轿车40辆给本公司职工，以成本价核算取得销售金额400万元；该公司新设计生产b型小轿车5辆，每辆成本价12万元，为了检测其性能，将其转为自用。市场上无b型小轿车销售价格；（成本利润率10％）
（4）从废旧物资回收经营单位购入报废汽车部件，取得废旧物资回收经营单位开具的符合规定的发票，收购金额为500万元；另支付运输费用30万元；
（5）转让10年前建成的旧生产车间，取得收入1200万元，该车间的原值为1000万元，已提取折旧400万元。该车间经有权机构评估，成新度为30%，目前建造同样的生产车间需要1500万元；转让旧生产车间时向政府补缴出让金80万元，发生其他相关费用20万元；
（6）转让―块土地使用权，取得收入560万元。年初取得该土地使用权时支付金额420万元，转让时发生相关费用6万元；
（7）发生业务招待费130万元、技术开发费280万元；其他管理费用1100万元；
（8）发生广告费用700万元、业务宣传费用140万元、展览费用90万元；
（9）发生财务费用900万元，其中向其有业务往来的客户借款支付的利息费用600万元，年利息率为6%，金融机构同期贷款利率为5%；
（10）全年计入成本费用的实发工资总额2000万元，拨缴工会经费50万元，支付职工福利费支出和职工教育经费400万元，经审核福利费支出及职工教育经费支出均高于规定比例。
（注：适用消费税税率9%；b型小轿车成本利润率为8％，假定计算广告费、业务宣传费、业务招待费限额的基数为小轿车的销售收入和视同销售收入；支付的运费均已取得相应的运费发票；不考虑印花税）
要求：按下列顺序回答问题：
（1）分别计算该企业2008年应缴纳的消费税、增值税、营业税、城市维护建设税和教育费附加、土地增值税；
（2）计算该企业2008年实现的收入总额（假定包括转让旧车间和土地使用权的净收益）；
（3）计算企业所得税前准许扣除的销售成本总和；
（4）计算企业所得税前准许扣除的与销售轿车有关的销售税金及附加总和；
（5）计算企业所得税前准许扣除的销售费用总和；
（6）计算企业所得税前准许扣除的管理费用总和；
（7）计算企业所得税前准许扣除的财务费用总和；
（8）计算三项经费应调增应纳税所得额的金额；
（9）计算该企业2008年应缴纳的企业所得税。
（题目编号：cpa2008-sf-1-3-3-1-56）
回答：
答案：
题目解析：
（1）应缴纳的各项税金：
①应缴纳消费税=17550÷（1 17%）×9% 40×17.55÷（1 17%）×9% 5×12×（1 8%）（1-9%）×9%=1350 54 6.41=1410.41（万元）
②增值税：
销项税额
=17550÷（1 17%）×17% 40×17.55÷（1 17%）×17% 5×12×（1 10%）×17%
=2550 102 12.11=2664.11（万元）
进项税额=850 200×7% 300×7% 500×10% 30×7%=850 14 21 50 2.1=937.1（万元）
应缴纳增值税=2664.11-937.1=1727.01（万元）
③应缴纳营业税=1200×5% 1200×5% （560-420）×5%=67（万元）
④应缴纳城市维护建设税和教育费附加
=（1410.41 1727.01 67）×（7% 3%）=320.44（万元）
⑤土地增值税：
转让旧生产车间的土地增值额
=1200-[1500×30% -80-20-1200×5%×（1 7% 3%）]=1200-616=584（万元）
增值率=584÷616×100%=94.81%（适用税率40%）
应缴纳土地增值税=584×40%－616×5%=233.6－30.8=202.8（万元）
转让土地使用权的土地增值额
=560-[420 6 （560-420）×5%×（1 7% 3%）]
=560-433.7=126.3（万元）
增值率=126.3÷433.7×100%=29.12%（适用税率30%）
应缴纳土地增值税=126.3×30%=37.89（万元）
合计应纳土地增值税=202.80 37.89=240.69（万元）
（2）实现的收入总额
=[17750÷（1 17%） 40×17.55÷（1 17%） 5×12×（1 8%）÷（1-9%）] [1200-（1000-400）-1200×5%×（1 7% 3%）-80-20-202.8] [560-420-6-（560-420）×5%×（1 7% 3%）-37.89]=15671.21 231.2 88.41=15990.82（万元）
（3）应扣除的销售成本
=（1000 40）×（400÷40） 5×12=10460（万元）
（4）应扣除的与销售轿车有关的销售税金及附加
=1410.41 （1410.41 1727.01）×（7% 3%）=1724.15（万元）
（5）广告费、业务宣传费扣除标准：15671.21×15%=2350.68（万元），实际发生额840（700 140）万元小于扣除标准，准予扣除；
应扣除的销售费用
=300×（1-7%） 160 700 140 90=1369（万元）
（6）业务招待费扣除标准：130×60%=78（万元），而15671.21×5‰=78.36（万元），只能扣除78万元；
应扣除的管理费用=1100 78 280=1458（万元）
（7）应扣除的财务费用=（900－600） 600÷6%×5%=800（万元）
（8）三项经费应调增应纳税所得额=50 400-2000×18.5%=80（万元）
（9）2008年应缴纳的企业所得税
=（15990.82－10460－1724.15－1369－1458－800-280×50% 80）×25%=29.92（万元）
57.张某兴办个人独资企业甲，并与王某共同兴办了合伙企业乙，合伙企业出资比例为6：4。2008年个人独资企业甲的应纳税所得额为6.59万元。合伙企业乙2008年的经营情况如下：
（1）主营业务收入220万元；
（2）营业成本78万元；
（3）营业税金及附加26万元；
（4）销售费用20万元，其中广告费3.20万元、业务宣传费1.90万元；
（5）管理费用24万元，其中业务招待费2万元，计提坏账准备0.36万元（应收账款期末余额100万元），工资总额13.60万元（其中各合伙人工资合计0.96万元，6名从业人员工资12.64万元），实际发生的工会经费、职工福利费和职工教育经费合计2.38万元。
（6）营业外支出5万元，全部为以合伙企业名义通过当地教育局向希望小学的捐赠款项；
（7）财务费用2.80万元，其中从某企业借款20万元资金周转，偿付利息2.60万元，银行同期贷款利率为10%；
（8）王某将其自有的小轿车在自己使用的同时，经常提供给乙企业使用，2008年共发生修理费、养路费等费用合计1.6万元，但很难划分企业使用和王某自用比例；
合伙企业乙2007年亏损10万元。
（从业人员工资据实扣除，张某选择在合伙企业乙扣除生计费）
要求：按顺序回答下列问题，每问均为共计金额：
（1）计算合伙企业乙允许税前扣除的销售费用；
（2）计算合伙企业乙允许税前扣除的捐赠；
（3）计算张某应就甲、乙企业的所得缴纳的个人所得税；r
#84EVO}^O3~rky5 ( 3COME考试频道 财会考试注册会计师考试 )r
#84EVO}^O3~rky5hTTp://wWw.reader8.com/exam/
（4）计算张某来源于合伙企业乙的所得应缴纳的个人所得税。
（题目编号：cpa2008-sf-1-3-3-1-57）
回答：
答案：
题目解析：
（1）广告费和业务宣传费扣除限额=220×2%=4.40（万元），实际发生3.20 1.90=5.10（万元），税前允许扣除得销售费用=20-5.1 4.4=19.30（万元）
（2）投资者得工资以及其三项经费不得扣除。从业人员得工资据实扣除，三项经费也是按规定计算扣除的。因此，投资者的工资和三项经费应调增应纳税所得额=0.96×（1 17.5%）=1.13（万元）
（3）业务招待费扣除限额=220×0.5%=1.10（万元），实际发生2万元，税前准予扣除1.10万元；
利息费用扣除限额=20×10%=2（万元），实际发生2.60万元，税前准予扣除2万元，税前准予扣除的财务费用=2.80-2.60 2=2.20（万元）
未扣除捐赠前得应纳税所得额=220-78-26-19.30-（24-2 1.10-0.36-1.13）-2.20-0.16×2-0.2×10-10=60.57（万元）
捐赠扣除限额=60.57×30%=18.17（万元），实际捐赠5万元，税前准予扣除5万元。
（4）合伙企业乙应纳税所得额=60.57-5=55.57（万元）
张某应就甲、乙企业的所得缴纳个人所得税
=（6.59 55.57×60%）×35%-0.675=13.30（万元）
（5）张某来源于合伙企业乙的所得应缴纳个人所得税
=13.30×（55.57×60%）÷（6.59 55.57×60%）=11.11（万元）
