三、名词解释题(本大题共5小题,每小题2分,共10分)
31.成本还原
32.权益法
33.可收回金额
34.可转换公司债券
35.资产负债率
四、账务处理题(本大题共4小题,第36题8分,第37题、38题每小题6分,第39题10分,共30分)
36.资料:
华远股份有限公司为增值税一般纳税企业,原材料按计划成本计价核算,A材料计划单位成本为305元/公斤。期末存货按成本与可变现净值孰低法计价,中期期末和年度终了按单个存货项目计提存货跌价准备。
该公司1999年A材料的有关材料如下:
(1)4月30日,从外地购入材料1000公斤,增值税专用发票上注明的价款为300000元,增值税额为51000元。另发生运费1500元,装卸费340元(为简化核算,不考虑与运费有关的增值税的扣除)。各种款项已用银行存款支付,材料尚未到达。
(2)5月1
0日,所购A材料到达企业,验收入库的实际数量为980公斤,短缺的20公斤系定额内合理损耗。
(3)由于该公司调整产品品种结构,导致上述A材料一直积压在库。A材料6月30日和12月31日的可变现净值分别为295000元和299000元。
要求:(1)计算A材料实际采购成本和材料成本差异。(2)编制A物资采购入库、中期期末和年末计提存货跌价准备的会计分录。(“应交税金”科目要求写出明细科目)
37.资料:
某公司2004年1月1日在证券市场购进C公司当日发行面值400000元,年利率12%,实际支付价款418000元的3年期债券作为长期投资。每年计息两次(1月1日和7月1日),债券溢价采用直线法摊销。债券到期收回本息。
要求:根据上述资料编制以下会计分录:
(1)购入债券;
(2)2004年7月1日计提应计利息、摊销溢价并确认投资收益;
(3)债券到期收回本息
38.资料:
某生产企业2003年12月18日销售一批商品,售价50 000元,增值税额8 500元,成本26 000元,收到对方转来的银行汇票存银行。2004年5月20日该批产品因质量严重不合格被退回,退货款开出支票付清。请作出企业销售及退货的相关分录;
39.资料:
威海公司为增值税一般纳税人,本月发生如下有关业务:
(1)购入原材料的价款总额为1650万元,增值税为280.5万元,已取得增值税专用发票款项也已经全部付清,材料均已验收入库。该批材料入库后有150万元被工程领用。
(2)本月销售产品开出增值税专用发票,取得销售收入2000万元,税率为17%,货款已全部收到。
(3)本月有一批产品被公司内部领用,其中在建工程领用成本为120万元,计税价格为200万元;福利部门领用成本为30万元,计税价格为50万元。
(4)公司以银行存款交纳本月应交增值税,以及上月应交未交的增值税90万元。
要求:
(1)计算本月的应交增值税额;
(2)编制材料被工程、产品被工程、福利部门领用的会计分录;
(3)编制交纳税金的会计分录。
(应交税金科目必须列出明细科目、金额以万元为单位)。