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晋煤集团会计实习报告

2009-08-02 
公司的全面预算管理,分两个方面,一个是针对生产单位的“定额管理”,一个是针对机关单位的“限额管理”。

  实习单位:晋城煤业集团铁路运输分公司

  一、实习单位简介

  铁路运输分公司是由原晋城煤业集团铁路运输处改制组建而成,是晋城煤业集团下设的一个子公司,成立于1996年10月,现有职工1080人。主要承担着集团公司和地方装卸车点的煤炭及物资运输任务,下设车务、机务、工务、电务四段和寺河、龙泉两站以及20个业务管理部门,固定资产原值7.835亿元;所辖矿区专用铁路分别与侯月线嘉峰车站,太焦线晋城北车站,太焦线东田良车站接轨,线路总长110km;拥有内燃机车13台,自备车辆80辆,信号采用先进的微机联锁控制系统。

  从铁运处到铁运公司,其内部管理和经营一直实行的是工厂制经营管理模式。作为内部核算单位,集团公司对铁运公司的管理和控制实行收支两条线,每年进行费用指标考核。考核指标主要有运量、地方过轨费回收率、清欠,以及固定费用、变动费用的完成情况;对生产管理的要求是均衡配车及送重取空和车辆保有量的管理;在此基础上,在安全管理、综合管理、环保管理、精神文明建设和铁路质量标准化等方面进行单项管理考核。

  1997年4月8日,铁路运输处开通试运营,当年实现货运运总量875.81万吨,运营收入5535.69万元。1998年起,铁路运输处陆续对矿区铁路专用线进行升级改造,提高了铁路线路的运输能力, 从而使1998年的货运总量提升到898.28万吨,运营收入达到8488.91万元。1999年,运量达到了941.54万吨,实现运营收入8529.25万元。2004年货运总量达到 1671.34万吨,实现运营收入14078.66万元。2005年,铁路运输分公司对成庄煤矿车站进行微机连锁升级改造,并购置DF8B型内燃机车2台和K18AK煤炭漏斗车80辆,用于完成凤凰山煤矿、古书院煤矿配煤系统煤炭运输任务,该年年底,公司完成配煤任务49万吨,货运总量达到2124.16万吨,实现运营收入18338.61万元。 2006年货运总量达2143.14万吨,实现收入18318.09万元。2007年,铁路运输分公司对原有行车指挥系统进行升级,运量稳步提升,实现货运总量2684万吨,运营总收入2.16亿元,运输生产实现了新的历史突破。

  二、财务机构内部人员

  财务科是铁运公司的一个职能科室,主要负责全公司的财务管理工作、会计核算、会计人员管理、基层成本核算、生产经营经费预算、财务指标分配、考核管理、纳税管理、经济合同管理、财产保险管理、发票管理、会计档案管理等管理工作,全科现有员工11人,设科长1名,副科长2名,科员8名,财务科由分管人劳财务的副经理直接监管。

  分管经理

  王庆国

  科 长

  李新江

  副科长

  孔淮晋

  副科长

  孔国昌

  唐学兰

  王玲霞

  李

  寂

  冯

  骞

  白松霞

  李玉芳

  郭剑影

  徐鲜丽

  总账核算

  成本核算

  收入核算

  固定资产及工资核算

  存货核算

  债权债务核算

  出

  纳

  办

  事

  员

  (财务科组织机构图)

  人员的具体分工情况如下:

  1.李新江,负责财务科的全面工作;

  2.孔淮晋,负责财务科的日常管理工作;

  3.孔国昌,负责财务科的业务核算工作;

  4.徐鲜丽,负责总帐核算、报表管理、记账、审核、凭证管理、相关报表、报表附注、说明及安排的临时性工作;

  5.郭剑影,负责成本核算、生产费用报销、财务预算的编制、费用考核、方针目标管理、相关报表、授权经营指标考核;财务软件、电脑设备、打印机设备的管理维护及安排的临时性工作;

  6.李玉芳,负责运输收入核算、一体化管理(质量、环境、职业健康安全管理的编制实施报告)、相关报表及安排的临时性工作;

  7.白松霞,负责固定资产的管理、折旧费大修费的计提解缴、相关报表;职工工资、临时工工资、劳务费核算分配;各种附加费的计提上交;相关报表及安排的临时性工作;

  8.唐学兰,负责库存物资,低值易耗品的核算、稽核、材料消耗费用的分配、相关报表;各项税费的解缴、核对、报告及相关报表及安排的临时性工作;

  9.王玲霞,负责往来账务的管理;债权债务清理及核算;行政报销;相关报表及安排的临时性工作;

  10.李寂,负责现金管理、有价证券管理、货币资金管理、相关报表及安排的临时性工作;

  11.冯骞,负责本科事务工作(办公用品、劳保用品、清扫工具的领取、取报纸以及办理临时安排的事项);奖金计算、发放,网页制作、管理、信息传递等。

  三、实习内容

  实习期间,主要对财务科所涉及到的部分工作的业务流程进行了详尽的了解,与财务人员对公司全面预算管理工作方面进行学习、沟通和交流。

  在各种款项的审批方面,公司财务科有着严格的审批制度和相关程序,这对于公司款项的流向起到了有力的监管审查作用。

  例如:向公司财务借款时,需要进行的手续是:承办人 —→填写出差审批表—→单位负责人签字—→分管领导签字—→经理批示—→填写借款单 —→财务科科长审核签字—→主办会计—→审核—→出纳—→内部银行—→银行,数十个环节的手续中,需要4位不同领导签字同意后方可生效。其他项目,如差旅费、费用的报销,也是需要按照如上所述的程序逐步进行。

  财务监督是财务管理的有效手段,是对财务活动进行督导、约束和控制。随着经费开支日益复杂,公司财务部门转变管理方法,推出了全面预算管理,把工作的重点转移到事前预测、计划,事中监督、控制中。这样的做法,使得经费得到初步的合理使用。

  全面预算管理工作,在集团公司已正式开展了三四个年头,但作为子公司的铁运公司在这方面与其他生产矿井还存在很大差距,这项工作可以说是刚刚起步。

  公司的全面预算管理工作,主要由财务科牵头负责。由财务科制定下发《全面预算管理实施过程评价办法》、《全面预算管理督导办法》等规章制度,督导各单位预算工作。通过对各单位每月的预算指标分析情况统计汇总,严格考核,监督各单位相关费用的使用情况。

  公司的全面预算管理,分两个方面,一个是针对生产单位的“定额管理”,一个是针对机关单位的“限额管理”。公司要求各站段根据实际生产需要测算出材料费、油料费、电费等项目的支出定额,再根据定额测算出费用预算,由财务科审核后汇总测算出全公司的各项费用预算。限额主要指机关科室根据单位业务和费用开支的特点,对材料费和办公费在1年内所用支出的限额规定,年终按限额进行考核。

  四、实习的收获和体会

  短暂的实习很快结束,回顾整个实习过程,总体来说,自己掌握的还不够全面,还需要在今后的实际工作中多实践。在本次实习中,我主要对铁运公司2007年8月和2008年8月两个不同时期的资产负债表及利润表进行了分析,主要对公司的偿债能力、营运能力、获利能力进行了专项分析,并作出简要结论。

  通过实习,使我巩固了所学的书本知识。通过和财务人员的沟通交流,使我更深刻地理解了公司目前侧重的全面预算管理工作,这对于自己今后的工作将打下坚实的基础,对于自己科室的财务预算管理工作,在一定程度上起到辅导帮助作用。

  五、对实习单位会计核算、财务管理的评价和建议

  由于公司的全面预算管理刚刚列入公司的重点工作,各方面还存在不足。如何使全面预算管理工作渗入到每个工作岗位,还存在一定的困难和差距。

  就目前现状而言,可以看出公司的全面预算管理工作还存在一些问题:工作只停留在应付检查做表面文章阶段,没有真正渗透到公司生产经营的全过程之中;职能科室预算管理工作并没有深入开展;各单位财务预算管理不均衡;管理预算不严格;全面预算与绩效考核脱节等。

  要想达成“人人是核算员、岗位是效益源”的目标,公司还需要做很多工作,比如要加强理论宣传,使每个职工真正了解掌握全面预算管理的相关知识。作为公司的财务部门,不单单要检查、要考核,更重要的是要引导和帮助各单位把预算工作做好,使费用合理规范地使用。明确考核标准的同时,应该注重考核制度的落实,不能让考核标准变为一纸空文,起不到应有的作用。节约的费用多,相应的应该加大奖励的力度,而不能单靠指标完成情况进行考量。这样可以避免费用的更多支出。

  六、对实习单位财务报告的分析

  (一)偿债能力分析

  1.短期偿债能力分析

  (1)流动比率

  流动比率=流动资产

  流动负债

  表1流动比率分析表单位:元

  项 目2007年8月2008年8月差异数

  流动资产38753233.01 23728478.59 -15024754.42

  流动负债38250844.42 23227436.22 -15023408.20

  流动比率1.01 1.02 0.01

  分析:从表中数据可以看出,公司2008年8月的流动比率比2007年8月增加了0.01 ,即流动性稍有增强。而且流动比率的经验标准为2,而公司2008年8月流动比率仅为1,表明公司短期偿债能力偏低。

  (2)速动比率

  速动比率=速动资产-存货

  流动负债

  表2速动比率分析表单位:元

  项 目2007年8月2008年8月差异数

  速动资产35184694.28 19790228.90 -15394465.38

  存货 3568538.73 3938249.69 369710.76

  速动资产-存货31616155.5515851979.21-15764176.14

  流动负债38250844.42 23227436.22 -15023408.20

  速动比率0.92 0.85 0.07

  分析:从表中数据可以看出,公司2008年8月的速动比率比2007年8月的速动比率下降了0.07,公司短期偿债能力下降。而且流动比率的经验标准为1,公司2008年8月的速动比率为0.85,表明偿还短期债务的能力较差。

  (3)现金比率

  现金比率=货币资金+交易性金融资产

  流动比率

  表3现金比率分析表单位:元

  项 目2007年8月2008年8月差异数

  货币资金7612.36 3823.48 -3788.88

  交易性金融资产0.00 0.00 0.00

  货币资金+交易性金融资产7612.36 3823.48 -3788.88

  流动负债38250844.42 23227436.22 -15023408.20

  现金比率0.00020 0.00016 -0.00004

  分析:从表中数据可以看出,公司2008年8月的速动比率比2007年8月的速动比率下降了0.00004,下降幅度特别小。现金比率的经验标准为0.25,公司2008年8月的现金比率为0.00016,表明短期偿债能力特别差。

  2.长期偿债能力分析

  (1)资产负债率

  资产负债率=负债总额

  资产总额

  表4资产负债率分析表单位:元

  项 目2007年8月2008年8月差异数

  负债总额662891008.02644265907.79-18625100.23

  资产总额38250844.4223227436.22-15023408.20

  资产负债率17.3327.7410.41

  分析:从表中数据可以看出,公司2008年8月的资产负债率比2007年8月的资产负债率提高了10.41,表明财务风险增加。

  (2)产权比率

  产权比率=负债总额×100%

  所有者权益总额

  表5产权比率分析表单位:元

  项 目2007年8月2008年8月差异数

  负债总额38250844.4223227436.22-15023408.20

  所有者权益总额624640163.60621038471.57-3601692.03

  产权比率%6.123.74-2.38

  分析:从表中数据可以看出,公司2008年8月的产权比率比2007年8月的资产负债率降低了2.38,表明公司长期偿债能力增强,所有者权益对债权人权益保障程度有所增强。

  (3)权益乘数

  权益乘数=资产总额

  所有者权益总额

  表6权益乘数分析表单位:元

  项 目2007年8月2008年8月差异数

  资产总额662891008.02644265907.79-18625100.23

  所有者权益总额624640163.60621038471.57-3601692.03

  产权比率%1.061.04-0.02

  分析:从表中数据可以看出,公司2008年8月的权益乘数比2007年8月的资产负债率降低了0.02,表明公司长期偿债能力略有增强。

  (4)有形净值债务率

  有形净值债务率=负债总额×100%

  所有者权益总额-无形资产净值

  表6有形净值债务率分析表单位:元

  项 目2007年8月2008年8月差异数

  负债总额38250844.4223227436.22-15023408.20

  所有者权益总额624640163.60 621038471.57 -3601692.03

  无形资产0.00 0.00 0.00

  所有者权益总额-无形资产净值624640163.60 621038471.57 -3601692.03

  有形净值债务率6.123.74-2.38

  分析:从表中数据可以看出,公司2008年8月的有形净值债务率比2007年8月的资产负债率降低了2.38,表明公司有形资产对负债的程序有所增强。

  (二)营运能力分析

  1.总资产周转率

  总资产周转率(次数)= 营业收入

  平均总资产

  =营业收入

  期初资产总额+期末资产总额

  2

  表7总资产周转率分析表单位:元

  项 目2007年8月初2007年8月2008年8月初2008年8月差异数

  资产总额659827468.13 662891008.02 60125844.37 644265907.79 -18625100.23

  平均资产

  总额…661359238.08 …359976656.25 -301382581.83

  营业收入…137820842.82 …172953199.67 35132356.85

  总资产

  周转率…0.21 …0.48 0.27

  分析:从表中数据可以看出,公司2008年8月的总资产周转率比2007年8月提高了0.27次,周转次数增加,公司总资产周转速度加快,说明公司对全部资产的利用效率增强,进而企业的偿债能力和盈利能力增强。

  2.存货周转率

  存货周转率(次数)=

  营业成本

  平均存货

  =营业成本

  期初存货+期末存货

  2

  存货周转天数=360

  存货周转率

  表8存货周转率分析表单位:元

  项 目2007年8月初2007年8月2008年8月初2008年8月差异数

  存货总额3822638.24 3568538.73 3092417.56 3938249.69 369710.96

  平均存货… 3695588.49 … 3515333.63 -180254.86

  营业成本… 149875953.91 … 115809445.18 -34066508.73

  存货

  周转率… 40.56 … 32.94 -7.61

  存货

  周转天数…8.88 … 10.93 2.05

  分析:从表中数据可以看出,公司2008年8月的存货周转率比2007年8月降低了7.61次,周转天数增加了2.05天,表明公司存货周转速度下降,公司对存货的利用效率下降。同时,对企业短期偿债能力也会造成不利影响。

  3.应收账款周转率

  应收账款周转率(次数)=

  营业收入

  平均应收账款

  =主营业务收入

  期初应收账款+期末应收账款

  2

  应收账款周转天数=360

  应收账款周转率

  表9应收账款周转率分析表单位:元

  项 目2007年8月初2007年8月2008年8月初2008年8月差异数

  应收账款291736.28 -79954.70 3092417.56 3938249.69 4018204.39

  平均

  应收账款… 105890.79 … 3515333.63 3409442.84

  营业收入… 137820842.82 … 172953199.67 35132356.85

  应收账款周转率… 1301.54 … 49.20 -1252.34

  应收账款周转天数… 0.28 … 7.32 7.04

  分析:从表中数据可以看出,公司2008年8月的应收账款周转率比2007年8月减少1252.34次,周转能力下降。而周转天数增加了7.04天,表明公司周转速度略有加快。

  (三)获利能力分析

  1.产品获利能力分析

  (1)销售净利率

  销售净利率=净利润×100%

  营业收入

  表10销售净利率分析表单位:元

  项 目2007年8月2008年8月差异数

  净利润30932605.58 29970824.47 -961781.11

  营业收入137820842.82 172953199.67 35132356.85

  销售净利率22.44%17.33%-5.12%

  分析:从表中数据可以看出,公司2008年8月的销售净利率比2007年8月下降了5.12%,表明公司最终获利能力有所降低,公司获利能力较弱。

  2.投资收益率指标

  (1)净资产收益率

  净资产收益率= 净利润×100%

  平均所有者权益

  =净利润

  期初所有者权益+期末所有者权益

  2

  表11净资产收益率分析表单位:元

  项 目2007年8月初2007年8月2008年8月初2008年8月差异数

  净利润…-30932605.58…  29970824.4760903430.05

  所有者

  权益62003264.23624640163.60 60223412.47 621038471.57 -3601692.03

  平均所有者权益… 343321713.92 … 340630942.02 -2690771.89

  净资产

  收益率… -9.01%… 8.80%17.81%

  分析:从表中数据可以看出,公司公司2008年8月的净资产收益率比2007年8月提高了17.81%,表明公司投资收益提高,投入资金的获利性有所增强。

  过去的几年中,铁运公司处在一个长年亏损的阶段。这两年,由于煤价上涨等利好因素的影响,公司盈利水平逐步提高,有所增长。但因2008年二、三季度,集团公司各生产矿井普遍存在煤炭产量下降等的问题,造成铁运公司运量减少,相应的收入减少。要想增加利润,就需要增大运量,加大库存材料的消耗,控制成本,减少额外费用的支出。总体来说,公司目前各项财务指标正朝着有利的方面迈进。

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