四、计算分析题
1.
【答案】
(1)确认坏账损失12000元，会计分录如下：
借：坏账准备 12000
贷：应收账款 12000
(2)收到上年度已转销的坏账损失8000元，会计分录如下：
借：应收账款 8000
贷：坏账准备 8000
借：银行存款 8000
贷：应收账款 8000
(3)甲企业“坏账准备”科目的余额计算：
坏账准备采用应收账款期末余额百分比法，当期期末坏账准备数额为期末应收账款余额的5%。
=(3200000+5000000+850000-12000-4000000)×5%
=5038000×5%
=251900(元)
(4)应计提的坏账准备数额为 251900-(160000-12000+8000)=95900(元)。
借：资产减值损失—计提的坏账准备 95900
贷：坏账准备 95900
2.
【答案】
(1)借：交易性金融资产——成本 1000
投资收益 120
贷：银行存款 1120
(2)
借：其他货币资金 500
贷：银行存款 500
(3)
借：交易性金融资产——成本 400
应收利息 5
投资收益 30
银行存款 65
贷：其他货币资金 500
(4)
借：银行存款 5
贷：应收利息 5
(5)B企业股票
借：公允价值变动损益 200(1000-200×4)
贷：交易性金融资产——公允价值变动 200
C企业债券
借：交易性金融资产——公允价值变动 50(4.5×100-400)
贷：公允价值变动损益 50
借：应收利息 5(100×5%)
贷：投资收益 5
(6)
借：银行存款 1040
交易性金融资产——公允价值变动 200
贷：交易性金融资产——成本 1000
投资收益 240
借：投资收益 200
贷：公允价值变动损益 200
(7)
借：银行存款 505
贷：交易性金融资产——成本 400
——公允价值变动 50
应收利息 5
投资收益 50
借：公允价值变动损益 50
贷：投资收益 50
3.
【答案】
本期商品进销差价率=[(450-350)×100+(450-340)×500+(450-360)×600]/[(100+500+600)×450]×100%=22%
本期销售商品的成本=(100+500+600-150)×450×(1-22%)=368550(元)
期末结存商品的成本=100×350+500×340+600×360-368550=52450(元)。
