知识点五：财务预算(总预算)
一、现金预算(重点内容)
1.现金预算内容将业务预算各表中反映的现金收支额和决策预算的现金投资额及筹资额汇总列出现金收入总额、现金支出总额、现金余缺数及投资、融资数额的预算。
2.编制依据：
以日常业务预算和专门决策预算为基础
3.编制思路
⑴可供支配现金合计=期初现金余额+经营现金收入
⑵现金支出合计=经营性现金支出+资本性现金支出
⑶经营现金余缺=可支配现金合计-现金支出合计
⑷经营现金余缺基础上，进一步考虑资金筹集后的结果
①计算考虑计划筹资后的可使用资金总额=现金余缺+根据长期计划应该筹集的资金
②确定应该支付利息额(这个数据应该根据预算期期初的实际负债及利息率计算，不过教材例题没有进一步的数据)
③计算还本付息以及最低现金持有量所需要资金=还本付息需要的资金+最低现金持有量
④判断应该筹资还是需要投资剩余资金如果②-③>0，则资金盈余，可以用于投资②-③0，则资金盈余，可以用于投资或者还款(不过这个例题还在继续筹资，不太合理)
如⑵-⑶0，则资金盈余，可以用于投资或者还款，所以本例中利用多余资金，首先偿还上一季度短期借款5000，然后做短期投资22 000.如⑵-⑶0，则资金盈余，可以用于投资或者还款。
如⑵-⑶=-114 000<0，则资金短缺，需要采用短期借款或者出售短期投资等形式筹资，所以采用本季度采用短期借款20 000或者出售短期投资100 000等形式筹资
二、预计财务报表预计财务报表包括预计利润表和预计资产负债表
1.预计利润表
(1)预计利润表内容
(2)编制依据
(3)注意事项
①销售收入(不含税)
②固定制造费含折旧
③所得税=利润总额×适用税率
知识点六：预算的执行与考核
| 预算的执行 | 1.企业预算一经批复下达，各预算执行单位就必须认真组织实施，将预算指标层层分解，从横向到纵向落实到内部各部门、各单位、各环节和各岗位，形成全方位的预算执行责任体系。 2.企业财务管理部门应当利用财务报表监控预算的执行情况，及时向预算执行单位、企业财务预算委员会以至董事会或经理办公会提供财务预算的执行进度、执行差异及其对企业预算目标的影响等财务信息，促进企业完成预算目标。 | |
| 预算的调整 | 预算调整程序 | 1.企业正式下达的预算，一般不予调整。 2.企业调整预算，应当由预算执行单位逐级向企业预算管理委员会提出书面报告。 3.企业财务管理部门，应当对预算执行单位的预算调整报告进行审核分析，集中编制企业年度预算调整方案，提交预算委员会以至于企业董事会或经理办公会议批准，然后下达执行。 |
| 预算调整决策要求 | 1.预算调整事项不能偏离企业发展战略； 2.预算调整方案应当在经济上能够实现最优化 3.预算调整重点应当放在财务预算执行中出现的重要的、非正常的、不符合常规的关键性差异方面 | |
| 预算分析考核 | 1.建立预算分析制度，由预算委员会定期召开财务预算执行分析会议，全面掌握预算的执行情况，研究、落实解决预算执行中存在问题的政策措施，纠正预算的执行偏差 2.企业预算执行考核是企业效绩评价的主要内容，应当结合年度内部经济责任制考核进行，与预算执行单位负责人的奖惩挂钩，并作为企业内部人力资源管理的参考 | |
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