参考答案及解析
一、单项选择题
1.
【答案】C
【解析】税收具有强制性、无偿性和固定性的特征。
2.
【答案】A
【解析】税收法律主义可以概括成课税要素法定原则、课税要素明确原则和依法稽征原则。
3.
【答案】C
【解析】税收公平主义是税收负担必须根据纳税人的负担能力分配，负担能力相等，税负相同;当纳税人的负担能力相等时，以其获得收入的能力为确定负担能力的基本标准。
4.
【答案】D
【解析】法律优位原则也称行政立法不得抵触法律原则，其基本含义为法律的效力高于行政立法的效力。法律优位原则在税法中的作用主要体现在处理不同等级税法的关系上。
5.
【答案】D
【解析】税法的效力范围表现为空间效力、时间效力和对人的效力。选项D体现的是法律适用原则中的法律优位原则。
6.
【答案】B
【解析】选项B：属于立法解释。
7.
【答案】D
【解析】选项D：属于行政解释，行政解释不可以作为判案的依据。
8.
【答案】B
【解析】税务机关行使的征税权是国家法律授予的，是国家行政权力的组成部分，具有强制力，并非仅仅是一种权力资格。这种权力不能由行使机关自由放弃或转让，并且极具程序性。
9.
【答案】B
【解析】引起税收法律关系消灭的原因主要有：纳税人履行纳税义务;纳税义务因超过期限而消灭;纳税义务的免除;某些税法的废止;纳税主体的消失。纳税人因不可抗力的原因导致不能按时如期缴纳税款的，可以申请延期纳税。
10.
【答案】D
【解析】选项AD：纳税义务人简称纳税人，是税法中规定的直接负有纳税义务的单位和个人，负责直接向税务机关缴纳税款;负税人是实际负担税款的单位和个人，两者有时候一致，有时候不一致。选项BC：在代扣代缴和代收代缴关系中，负有代扣义务和代收义务的扣缴义务人只是履行代扣和代收的义务，而不是真正的纳税人，真正的纳税人是实际负有纳税义务的单位和个人，比如单位为职工发工资，要履行个人所得税的代扣代缴义务，此时，个人所得税真正的纳税人是职工个人，单位只是履行代扣代缴的义务而已。
11.
【答案】A
【解析】税目代表征税的广度。
12.
【答案】D
【解析】根据税率累进依据的性质，累进税率分为“额”累和“率”累。额累和率累按累进依据的构成又可分为“全累”和“超累”，也就说累进税率一共四类：全额累进税率、超额累计税率、全率累进税率和超率累进税率。目前我国对于全额累进税率和全率累进税率都没有运用。
13.
【答案】B
【解析】对于个人取得的稿酬所得，在按照20%的税率计算出应纳税额以后，再按照应纳税额的30%减征，即只征收70%的税额，这是税额式减免。
14.
【答案】D
【解析】因税务机关的责任造成未缴或少缴税款，税务机关可以在3年内要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但不得加收滞纳金。
15.
【答案】D
【解析】选项D：地方人民政府没有税收立法权。
16.
【答案】A
【解析】选项BCD：都属于税收行政法规。
17.
【答案】D
【解析】选项D：税务规章一般应当自公布之日起30日后施行，但是在特殊情况下，也可以自公布之日起施行。
18.
【答案】B
【解析】税收执法合法性原则是指执法主体法定、执法内容合法、执法程序合法和执法根据合法。
19.
【答案】B
【解析】选项B：税收司法机关依法独立行使司法权，不受行政机关、社会团体和个人的干涉。
20.
【答案】A
【解析】税收司法概念的关键点在于公安机关和人民检察院能否行使国家司法权力。
21.
【答案】D
【解析】法人居民身份判定的一般标准包括：管理中心标准、总机构标准、资本控制标准和主要营业活动地标准;选项D属于自然人居民身份的判定标准中的特殊判定标准。
22.
【答案】A
【解析】所谓税收饶让，又称为饶让抵免，是指居住国政府对其居民在非居住国得到税收优惠的那部分所得税，特准给予饶让，视同已纳税额而给予抵免，不再按本国税法规定补征。
23.
【答案】A
【解析】适用于同一经济实体即总、分机构之间的税收抵免的方法是直接抵免法。
24.
【答案】D
【解析】转让定价税制的管辖对象是公司集团内部的关联交易。
