三、计算题
1、
【正确答案】：(1)编制事项(1)至(7)的有关会计分录：(单位：万元)
①借：银行存款 20
累计摊销 90
无形资产减值准备 5
贷：无形资产 100
营业外收入——处置非流动资产利得 15
②借：长期应付款 30
贷：银行存款 30
③借：长期股权投资 100
贷：银行存款 100
④借：银行存款 200
贷：交易性金融资产——成本 100
——公允价值变动 20
投资收益 80
借：公允价值变动损益 20
贷：投资收益 20
⑤借：财务费用 3
贷：应付利息 3
⑥借：生产成本 60
贷：应付职工薪酬 60
⑦借：制造费用 10
管理费用 10
贷：累计折旧 20
借：管理费用 10
贷：累计摊销 10
(2)编制现金流量表补充资料部分的经营活动现金流量：
存货增加额=50-30=20(万元)
经营性应收项目增加额
=200+50-100-56
=94(万元)
经营性应付项目增加额
=150+65+10+6-100-90-8-12
=21(万元)
编制现金流量表补充资料如下： 单位：万元
| 将净利润调节为经营活动现金流量 | 金额 |
| 净利润 | 8 000 |
| 加：固定资产折旧 | 20 |
| 无形资产摊销 | 10 |
| 处置无形资产的收益 | －15 |
| 公允价值变动损失（减：收益） | 20 |
| 财务费用 | 3 |
| 投资损失（减：收益） | －100 |
| 存货减少（减：增加） | －20 |
| 经营性应收项目的减少（减：增加） | －94 |
| 经营性应付项目的增加 | 21 |
| 经营活动产生的现金流量净额 | 7 845 |
【答案解析】：
【该题针对“现金流量表补充资料的填列”知识点进行考核】
2、
【正确答案】：
| 现金流量表有关项目 | 金额（万元） | |
| 1 | 销售商品、提供劳务收到的现金 | 9530 |
| 2 | 购买商品、接受劳务支付的现金 | 1772.14 |
| 3 | 支付给职工以及为职工支付的现金 | 2945 |
| 4 | 支付的其他与经营活动有关的现金 | 1514 |
| 5 | 收回投资收到的现金 | 140 |
| 6 | 取得投资收益收到的现金 | 125 |
| 7 | 处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额 | 11 |
| 8 | 购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金 | 400 |
| 9 | 投资支付的现金 | 400 |
| 10 | 借款收到的现金 | 700 |
| 11 | 偿还债务支付的现金 | 220 |
| 12 | 分配股利、利润和偿付利息支付的现金 | 45 |
1.销售商品、提供劳务收到的现金=销售收入+销项税额-应收账款增加+收回以前年度核销坏账+预收账款增加额
=8400+1428-(1600-1200)+2+(224-124)=9530(万元)
2.购买商品、接受劳务支付的现金=销售成本中包括的原材料成本+存货中原材料成本的增加额+外购原材料进项税额-应付账款的增加额+预付账款的增加额
=1840+(270+252-620)+296.14-(600-250)+(210-126)=1772.14(万元)
3.支付给职工以及为职工支付的现金=销售成本中包括的工资及福利+期末存货中包括的工资及福利+管理费用中包括的工资及福利+销售费用中包括的工资及福利+应付职工薪酬的减少额=2300+315+285+114+(383-452)=2945(万元)
4.支付的其他与经营活动有关的现金=销售成本中包括的制造费用(扣除折旧费用)+期末存货中包括的制造费用(扣除折旧费用)+销售费用(扣除工资及福利费以及其他不涉及现金的费用)+其他管理费用(扣除公司及福利费以及其他不涉及现金的费用)+预付管理用设备租金=(460-60)+(63-13)+(265-114-4)+[886-(285+124+40+60)]+540=1514(万元)
5.收回投资收到的现金=收回短期投资的成本+收回短期投资实现的收益=(200+400-500)+40=140(万元)
6.取得投资收益收到的现金=从丙股份有限公司分得的现金股利125(万元)
7.处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额=13-2=11(万元)
8.购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金=以银行存款购置设备400万元
9.投资支付的现金=以现金购入短期股票投资400万元
10.借款收到的现金=取得短期借款+取得长期借款
=240+460=700(万元)
11.偿还债务支付的现金=借款期初余额+取得借款-借款期末余额
=(120+240-140)+[360+460-(840-20)]=220(万元)
12.分配股利、利润和偿还利息支付的现金=以现金支付的利息费用+支付以前年度现金股利=40-20-5+30=45(万元)
【答案解析】：
【该题针对“现金流量表项目的填列”知识点进行考核】
