四、计算分析题
1
[答案]
(1)至2011年6月30日该自用房产累计计提的折旧额(包含2011年6月)=1000/10×3=300(万元)
转换日应确认的资本公积——其他资本公积=1000-(1000-300)=300(万元)
2011年6月30日
借：投资性房地产——成本 1000
累计折旧 300
贷：固定资产 1000
资本公积——其他资本公积 300
(2)2011年12月31日该项投资性房地产的账面价值=1100万元
其计税基础=1000-300-1000/10×6/12=650(万元)
形成应纳税暂时性差异=1100-650=450(万元)，应确认递延所得税负债=450×25%=112.5(万元)。
(3)2011年12月31日
确认投资性房地产公允价值变动：
借：投资性房地产——公允价值变动 100
贷：公允价值变动损益 100
确认暂时性差异相关的所得税：
借：资本公积——其他资本公积 75
所得税费用 37.5
贷：递延所得税负债 112.5
2
[答案]
(1)2011年12月31日合并财务报表中应确认的递延所得税资产=(400-260)×(1-40%)×25%=21(万元)
会计分录：
借：递延所得税资产 21
贷：所得税费用 21
(2)2012年度内部交易存货全部对外出售，不存在未实现的内部交易损益，所以相关递延所得税资产余额为0。2012年12月31日合并财务报表中递延所得税资产的余额为0,2012年12月31日合并财务报表递延所得税资产的发生额=0-21=-21(万元)
会计分录：
借：递延所得税资产 21
贷：未分配利润——年初 21
借：所得税费用 21
贷：递延所得税资产 21
