21
[答案] A
[解析] 甲公司因该项投资性房地产从成本模式转换为公允价值模式计量对未分配利润的影响额=[5 800-(5 000-2 000-200)]×(1-25%)×(1-10%)=2 025(万元)
22
[答案] A
[解析] 按照规定，月初有欠交增值税部分已转入“应交税费——未交增值税”科目的贷方，而本期应结转的金额为65-(50-5)-15=5(万元);因此，结转后“应交税费——未交增值税”科目的余额为20万元。
23
[答案] C
[解析] 有合同部分的产品成本=(15×2 100+16 000)×5/10=23 750(元)，产品可变现净值=5×5 400-14 000/2=20 000(元)，因为产品减值了，所以材料按成本与可变现净值孰低计价。有合同部分计提的存货跌价准备=15×2 100×5/10-(5×5 400-14 000/2-16 000×5/10)=3 750(元)
无合同部分的产品成本=(15×2 100+16 000)×5/10=23 750(元)，产品可变现净值=5×5 500-14 000/2=20 500(元)，因为产品减值了，所以材料按成本与可变现净值孰低计价。无合同部分计提的存货跌价准备=15×2 100×5/10-(5×5 500-14 000/2-16 000×5/10)=3 250(元)
所以，材料应计提的存货跌价准备=3 750+3 250=7 000(元)。
24
[答案] D
[解析] 第1年折旧额=(80 000—5 000)×5÷(1+2+3+4+5)=25 000(元);第2年折旧额=(80 000—5 000)×4÷(1+2+3+4+5)=20 000(元);第3年折旧额=(80 000—5 000)×3÷(1+2+3+4+5)=15 000(元);第3年末的账面价值=(80 000—25 000—20 000—15 000)=20 000(元);计提固定资产减值准备：20 000—18 000=2 000(元)。
25
[答案] D
[解析] 工程需要领用本单位生产的产品，应视同销售，计算增值税销项税额，但不确认收入，而是按照成本结转库存商品。
26
[答案] A
[解析] 根据税法规定，企业自产产品用于职工福利，应当视同销售。根据新会计准则的规定，企业将自产产品用于职工福利，应当确认收入，所以本题的正确选项为A。
27
[答案] C
[解析] 该建造合同的结果能够可靠地估计，甲公司应按完工百分比法确认收入。
2007年末止，合同完工进度=3 000/10 000=30%。
2007年度对该项建造合同确认的收入=12 000×30%=3 600(万元)
2008年末止，合同完工进度=7 700/11 000=70%
2008年末合同总收入=12 000+200=12 200(万元)
2008年度对该项建造合同确认的收入=12 200×70%-3 600=4 940(万元)
28
[答案] C
[解析] (1)2008年6月30日实际利息费用=193 069×12%÷2=11 584(元);
应付利息=债券面值×票面利率=200 000×10%÷2=10 000(元);
利息调整摊销额=11 584-10 000=1 584(元)。
(2)2008年12月31日实际利息费用=(193 069+1 584)×12%÷2=11 679(元);
应付利息=债券面值×票面利率=200 000×10%÷2=10 000(元);
利息调整摊销额=11 679-10 000=1 679(元);
2008年12月31日应付债券的账面余额=193 069+1 584+1 679=196 332(元)。
29
[答案] C
[解析] 第一季度外币借款本金的汇兑差额=100×(7.2-7.0)=20(万元人民币)，第一季度外币借款利息的汇兑差额=100×8%×3/12×(7.2-7.2)=0(万元人民币)，即第一季度外币专门借款汇兑差额资本化金额为20万元人民币。
30
[答案] A
[解析] 工程物资在建设期间发生的报废净损失应该冲减在建工程成本。
31
[答案] B
[解析] 甲企业该设备的最低租赁付款额=5×5+2=27(万元)
32
[答案] D
[解析] 选项D是对的，本题的账务处理是：
借：持有至到期投资——成本 1 000
贷：银行存款 1 000
借：应收利息 50
贷：投资收益 50
08年末的可收回金额为700万元，所以确认资产减值损失金额=1 000-700=300(万元)。
33
[答案] B
[解析] 2007年末确认负债累计数=6×45×500×3/4=101 250(元)，对2007年当期管理费用的影响金额=101 250-75 000=26 250(元)。
34
[答案] A
[解析] 比较不履约支付的违约金300×10%=30(万元)与拟继续履约产生的损失320-300=20(万元)，按照两者中的较低者确认预计负债。
35
[答案] C
[解析] 只有当第三方补偿的可能性达到基本确定时才可以单独作为一项资产确认。
36
[答案] C
[解析] 选项A，应按享有的股权的公允价值作为投资成本;选项B，因为不单独支付进项税额，此时进项税可以冲减重组债权的账面余额;选项D，不足部分计入营业外支出。
37
[答案] B
[解析] 甲公司2008年年初未分配利润应调增的金额=[480×2-(120+480)]×(1-25%)×(1-10%)=243(万元)
38
[答案] C
[解析] 2009年3月18日，收到税务机关退回的上年度出口货物增值税14万元属于本年度发生的事项，与资产负债表日无关，不应该作为调整事项。
39
[答案] C
[解析] 营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益(损失要减去)+投资收益(损失要减去)。选项A计入投资收益，选项B计入公允价值变动损益，选项D冲减资产减值损失，上述三项损益项目均影响营业利润。选项C冲减资本公积，不影响当期营业利润。
40
[答案] D
[解析] “支付给职工以及为职工支付的现金”反映的是支付给在职员工(不包括在建工程人员)的工资和福利费，企业支付给离退休人员的各项费用应该反映在“支付其他与经营活动有关的现金”项目中。
