2012年注会《审计》辅导——存货内部控制采购笔记

　　存货的采购、验收与付款应当分离，将已验收商品的保管与采购的其他职责相分离，采购时需要经过授权审批，入库前要经过验收，而验收时是需要核对相关的订购单等信息，再移送仓库保管，所以这样的职责分离可以减少未经授权的采购。

       同时，采购的职责与保管职责分离，采购部门有购入存货的信息，保管部门有采购回来验收入库的存货数量，两处的数量要定期核对，所以可以减少盗用商品的风险。