一、账户设置及会计处理程序
1、账务处理的两种方法：
分帐制：日常核算以外币原币记帐，分别币种核算损益和编制会计报表，在资产负债表日折算为记帐本位币会计报表。只有银行等少数金融企业采用。
统帐制：在发生外币业务时，即折算为记帐本位币入帐。大多数企业采用。
2、需设置的外币账户主要有外币现金、外币银行存款以及用外币结算的债权债务(应收账款、应收票据、预付账款、短借、长借、应付账款、应
付票据、工资、预收账款)
3、发生外币业务将外币金额折算成记账本位币金额时，可采用发生时的市场汇率，也可采用当期期初的市场汇率。一旦选择后，前后期应保持一致，不得随意变更
期末，各外币账户按期末市场汇率折算为记账本位币金额，并将外币账户期末余额折算为记账本位币的金额与相对应的记账本位币账户的期末余额之间的差额，确认为汇兑损益。
二、主要外币业务的会计处理
1、外币兑换业务
借：银行存款一人民币户 (发生时的交易汇率)
财务费用 (永远在借方)
贷：银行存款一美元户 (发生时的市场汇率)
2、外币购销业务：
借：资产类科目
贷：应付帐款 (发生时的市场汇率)
借：应收帐款 (发生时的市场汇率)
贷：主营业务收入等
3、外币借款业务：
借：银行存款一美元户 (发生时市场汇率)
贷：短期借款等 (发生时市场汇率)
4、接受外币资本投资：
借：银行存款-美元户 (发生时市场汇率)
借或贷：资本公积 (差额)
贷：实收资本 (合同约定汇率)
***若公司没有约定汇率,应按发生时市场汇率折算。
三、期末汇兑损益的处理
1、汇兑损益产生的两种情况
①、外币兑换：由于银行总是低价购入，高价卖出，企业总是产生汇兑损失;
②、持有外币货币性资产和负债期间汇率变动产生：在月末计算汇兑损益时，应对外币帐户的期末余额以期末汇率进行折算，折算金额与帐面金额之间的差额，即为汇兑损益。
外币货币性资产：汇率上升时，产生汇兑收益;汇率下降时，产生汇兑损失
外币货币性负债：汇率上升时，产生汇兑损失;汇率下降时，产生汇兑收益
2、处理方法：
①、对于满足资本化条件的，计入固定资产原值。
②、筹建期间不满足资本化条件的,先计入长期待摊费用，在开始生产经营当月计入损益
②、其它情况，均计入当期财务费用
借：银行存款(调整为期末外币余额*汇率)
应收账款
在建工程
贷：长期借款
应付账款
财务费用
******一定把书上的例题都看会了，
再多做几道题，应付考试才没问题。
