注会审计：风险评估概述

二、审计风险准则的特点

审计风险准则有以下特点：
1．要求注册会计师必须了解被审计单位及其环境。
2．要求注册会计师在审计的所有阶段都要实施风险评估程序。注册会计师应当将识别的风险与认定层次可能发生错报的领域相联系，实施更为严格的风险评估程序，不得未经过风险评估，直接将风险设定为高水平。
3．要求注册会计师将识别和评估的风险与实施的审计程序挂钩。
4．要求注册会计师针对重大的各类交易、账户余额和列报实施实质性程序。无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师都应当针对重大的各类交易、账户余额和列报实施实质性程序，不得将实质性程序只集中在例外事项上。
5．要求注册会计师将识别、评估和应对风险的关键程序形成审计工作记录，以保证执业质量，明确执业责任。

三、对风险评估的作用
了解被审计单位及其环境是必要程序，特别是为注册会计师在下列关键环节作出职业判断提供重要基础：
1．确定重要性水平，并随着审计工作的进程评估对重要性水平的判断是否仍然适当；
2．考虑会计政策的选择和运用是否恰当，以及财务报表的列报是否适当；
3．识别需要特别考虑的领域，包括关联方交易、管理层运用持续经营假设的合理性，或交易是否具有合理的商业目的等；
4．确定在实施分析程序时所使用的预期值；
5．设计和实施进一步审计程序，以将审计风险降至可接受的低水平；
6．评价所获取审计证据的充分性和适当性。
了解被审计单位及其环境是一个连续和动态地收集、更新与分析信息的过程，贯穿于整个审计过程的始终。
评价对被审计单位及其环境了解的程度是否恰当，关键是看注册会计师对被审计单位及其环境的了解是否足以识别和评估财务报表重大错报风险。
思考：为什么要评估重大错报风险？？
回忆审计风险模型：
审计风险=重大错报风险×检查风险
注册会计师评估重大错报风险时：
可以了解、评估，但由于不能改变其客观因素，因此不能改变重大错报风险。
检查风险，注册会计师可是通过调整工作量、程序、方法，来控制检查风险。
公式变形：检查风险＝（可接受）审计风险/（评估的）重大错报风险