2010年度注册税务师《财务与会计》真题：综合分析题

四、综合分析题(共12题。每题2分。由单项选择题和多项选择题组成。错选。本题不得分；少选。所选的每个选项得O．5分)

(一)

甲股份有限公司(以下简称甲公司)系一家上市公司，2007年至2009年对乙股份有限公司(以下简称乙公司)股权投资业务的有关资料如下：

(1)2007年5月16日，甲公司与乙公司的股东丙公司签订股权转让协议。该股权转让协议规定：甲公司以5400万元收购丙公司持有的乙公司2000万股普通股，占乙公司全部股份的20％。收购价款于协议生效后以银行存款支付。该股权转让协议生效日期为2007年6月30日。该股权转让协议于2007年6月15日分别经各公司临时股东大会审议通过，并依法报有关部门批准。

(2)2007年7月1日，甲公司以银行存款5400万元支付股权转让款，另支付相关税费20万元，并办妥股权转让手续，从而对乙公司的财务和经营决策具有重大影响，采用权益法核算。

(3)200,7年7月1日，乙公司可辨认净资产公允价值为30000万元。除下表所列项目外，乙公司其他资产、负债的公允价值与账面价值相同。

上述固定资产和无形资产计提的折旧和摊销额均计入当期管理费用，存货于2007年对外出售60％，2008年对外出售剩余的40％.

(4)2007年度乙公司实现净利润1200万元，其中，1～6月实现净利润600万元。

(5)2008年3月10日，乙公司股东大会通过决议，宣告分派2007年度现金股利1000万元。

(6)、2008年3月25日，甲公司收到乙公司分派的2007年度现金股利

(7)2008年12月31日，乙公司因持有的可供出售金融资产公允价值上涨而确认资本公积180万元；2008年度，乙公司亏损800万元。

(8)2008年12月31日，甲公司判断对乙公司的长期股权投资发生减值，经测试，该项投资的预计可收回金额为5200万元。

(9)2009年2月10日，甲公司将持有乙公司股份中1500万股转让给其他企业，收到转让款4000万元存入银行，另支付相关税费5万元。由于甲公司对乙公司的持股比例已经降至5％，不再具有重大影响，假定乙公司的股份在活跃市场中没有报价，公允价值不能可靠计量。

(10)2009年3月20日，乙公司股东大会通过决议，宣告分派2008年度现金股利500万元。

(11)甲公司与乙公司的会计年度及采用的会计政策相同，不考虑所得税的影响。除上述交易或事项外，甲公司和乙公司未发生导致其所有者权益变动的其他交易或事项。根据以上资料，回答下列问题。

79．2007年7月1日甲公司对乙公司长期股权投资调整后的投资成本是()万元。

A．5400

B．5420

C．6000

D．6020

80．2007年12月31日甲公司对乙公司长期股权投资应确认的投资收益是()万元。

A．89

B．107

C．214

D．240

81．2008年12月31日甲公司对乙公司长期股权投资应计提的减值准备是()万元。

A．0

B．475

C．535

D．625

82．2009年2月10日甲公司转让部分对乙公司的长期股权投资时应确认的投资收益是()万元。

A．95．0

B．100．4

C．122．0

D．130．4

83．2009年3月31日甲公司对乙公司长期股权投资的账面价值是()万元。

A．1275

B．1300

C．1325

D．1435

84．甲公司自取得对乙公司长期股权投资开始至2009年3月31日累计对利润总额的影响金额是( )万元。

A．489

B．91

C．127

D．626

(二)

甲股份有限公司(以下简称甲公司)2009年度财务报告经董事会批准对外报出日为2010年3月31日，2009年度所得税汇算清缴于2010年3月18日完成。甲公司适用的所得税税率为25％，所得税采用资产负债表债务法核算。假设甲公司2009年年初未分配利润为36．145万元；2009年度实现会计利润1850万元、递延所得税费用18．6万元，按净利润的10％提取法定盈余公积。甲公司在2009年度财务报告批准报出日前发现如下会计事项：

(1)2010年1月1日，甲公司决定改用公允价值模式对出租的办公楼进行后续计量。

该办公楼于2007年12月建成并作为投资性房地产对外出租，采用成本模式计量，人账价值1800万元，预计使用年限15年，预计净残值为零，会计上采用年限平均法计提折旧。该办公楼2009年12月31日的公允价值为1700万元，2009年12月31日之前该投资性房地产的公允价值无法合理确定。按照税法规定，该投资性房地产应作为固定资产处理，预计净残值为零，采用年限平均法按照20年计提折旧。

(2)2010年1月10日发现，甲公司于2009年12月10日与乙公司签订的供货合同很可能违约，已满足预计负债确认条件，但上年年末未作相应会计处理。该合同约定：2010年4月15日甲公司以每件1800元的价格向乙公司销售A产品150件，如果甲公司不能按时交货，将向乙公司支付总价款20％的违约金。2009年末甲公司准各生产A产品时，生产的材料价格大幅上涨，预计生产A产品的单位成本为2200元。按税法规定，该项预计损失不允许税前扣除。

(3)2010年1月20日发现，甲公司2009年将行政管理部门使用的一项固定资产的折旧费用50万元误记为5万元。

(4)甲公司与丙公司签订一项供销合同，合同约定甲公司于2009年11月份销售给丙公司一批物资。由于甲公司未能按照合同发货，致使丙公司发生重大损失，丙公司通过法律程序要求甲公司赔偿经济损失550万元。该诉讼案件于12月31日尚未判决，甲公司为此确认400万元的预计负债(按税法规定该项预计负债产生的损失不允许税前扣除)。2010年2月9日，经法院一审判决，甲公司需要赔偿丙公可经济损失500万元，甲公司不再上诉，并于2010年2月15日以银行存款支付了赔偿款。甲公司无其他纳税调整事项，不考虑所得税以外的其他相关税费。

根据以上资料，回答下列问题。

85．针对事项(1)，甲公司所作的下列会计处理中，正确的有()。

A．增加2009年度净利润94．5万元

B．减少2010年递延所得税资产15万元

C．增加2010年递延所得税负债20万元

D．增加2010年年初未分配利润105万元

86．针对事项(2)，甲公司应确认的预计负债是()万元。

A．O．4

B．O．6

C．5．4

D．6.0

87．针对事项(4)，甲公司需要调整2009年度会计报表有关项目。分录中，正确的有()。

A．借：其他应付款 5000000

贷：银行存款 5000000

B．借：以前年度损益调整 1000000

贷：递延所得税资产 1000000

C．借：应交税费——应交所得税 1250000

贷：以前年度损益调整 1250000

D．借：利润分配——未分配利润 750000

贷：盈余公积 750000

88．甲公司2009年度应交企业所得税为( )万元。

A．433．75

B．440．75

C．450．50

D．462．50

89．甲公司2009年度调整后的所得税费用为()万元。

A．305．15

B．306．50

C．320．15

D．551.00

90．甲公司2010年末资产负债表中“未分配利润”项目的年初数为

A．1205．92

B．1287．83

C．1311．00

D．1586．50

考试试题

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