四、综合分析题(共2题，第l题15分。第2题20分)
(一)
ABC有限公司位于北京市中关村科技园区，系增值税一般纳税人，属于高新技术企业(2008年12月已通过相关部门的重新认定，获得了高新技术企业资格证书)，从事电子设备研发、生产、销售、技术服务。2009年4月，诚信税务师事务所受托对该公司2008年度及2009年1季度的纳税情况进行审核，获得下列资料：
1．2008年度相关资料
(1)基本情况：2008年度公司取得含税收入5850万元，实现利润850万元，纳税调增项目为：业务招待费17．2万元，纳税调减项目为：研发费用加计扣除560万元，应纳税所得额=850+17.2-500=367．2(万元)，企业已缴企业所得税：367．2 x 25％=91．8(万元)。
(2)具体涉税问题：
①在审查有关账目时，发现每个季度末“财务费用”借方都有一笔红字冲转，经调查核实，该公司2008年向各地销售电子设备，部分购买方没有及时付款，ABC公司向欠款的购买方按季收取所欠货款的利息，全年合计14万元，企业每季账务处理为：
借：银行存款 X X X
贷：财务费用 X X X
②2008年5月，以公司自己生产制造的电子设备180万元(不含税销售价)对外、投资。该公司财务部门将该批电子设备依其生产成本116万元全部结转到“长期股权投资”科目，企业账务处理为
借：长期股权投资 116万元
贷：库存商品 116万元
③公司在“管理费用”中列支了业务招待费43万元，以及符合条件的新产品研究开发费用500万元；在“销售费用”中列支了广告费700万元、业务宣传费50万元(2007年累计未抵扣完的广告费。120元，业务宣传费10万元)。
2．2009年一季度相关资料
(1)
借：管理费用——研发费 18万元
贷：银行存款 18万元
李某每月工资1万元，已按税法规定代扣了个人所得税。公司规定有关年终奖涉及税款均由公司替员工负担。
(2)
借：固定资产清理 40万元
累计折旧 9万元
贷：固定资产 49万元
借：银行存款 50万元
贷：固定资产清理 50万元
(3)
每台设备价款100万元，增值税税额17万元，购进固定资产所支付的运输费用1万元，
安装调试费用3万元，取得合法发票，均用银行存款支付。企业账务处理为：
借：固定资产 204万元
应交税费—一应交增值税(进项税额)
34万元
贷：银行存款 238万元
问题：
1．按照所给资料顺序，指出公司存在的纳税问题。
2．分别计算各年度应补(退)税款。(计算结果以万元为单位，保留两位小数)
3．作出2009年度相关调账处理。
(二)
纳税人基本情况：
某食品公司以屠宰牛、生产肉制品为主营业务，系增值税一般纳税人，位于某县工业园区，2009年销售收入352800000元，主营业务成本337040000元，主营业务税金及附加20000元，营业费用14530000元管理费用3010000元，财务费用1860000元，营业外收入3000000元，营业外支出10000元，利润总额-670000元。增值税期末留抵税额1127054．58元。
注册税务师2010年1月初受托对该企业2009年度的纳税情况进行审核，获得下列资料：
1．根据该生产部门填制的产品入库表统计，该公司2009年共生产成品数量20044662．07公斤，而该公司财务入库数量为19994603．32公斤，相差50058．75公斤。经注册税务师进一步核实，发现其相差的数量40000公斤系企业按市场价格直接抵消WHM餐饮公司就餐招待费用722000元(有WHM餐饮公司提供的一百余张收据及双方协议为证，公司相关账务处理为：借记“管理费用—其他”722000元，贷记“应付账款”722000元；借记“应付账款”350088元，贷记“库存商品”350088元)，剩余属于正常损失数量。
2．该公司2009年农副产品收购发票抵扣联开具金额为236065852．42元，而该公司记账凭证记载的收购金额为242104869．01元，实际抵扣增值税进项税额31473632．97元。
3．经过检查其账簿、凭证及相关纳税资料，未发现副产品销售记录的记载，经询问生产部门负责人，得知该公司将副产品提供给安徽的上家生物公司了。账载收到该生物公司赞助款后，企业账务处理为：
借：银行存款 2974419．5
贷：营业外收入—接受赞助款 2974419．5
4．2009年度购入载货汽车10辆，取得的增值税专用发票上注明的价款为2000000元、增值税款340000元。企业账务处理为：
借：固定资产 200000
应交税费——应交增值税(进项税额) 340000
贷：银行存款 2340000
2009年度公司将上述载货汽车闲暇时间用于对外出租，全年累计取得租金收入160000元，企业账务处理为：
借：银行存款 160000
贷：管理费用——其他 160000
5．该公司占地面积185000平方米，经核实2008年一2009年度应缴纳土地使用税740000元，企业已缴纳土地使用税180000元，少缴纳土地使用税560000元，其中2008年度少缴纳224000元，2009年度少缴纳336000元。在2009年10月份主管地方税务机关例行纳税评估时发现了上述问题，企业已按税务机关的要求补缴了税款560000元和滞纳金95200元。企业账务处理为：
借：管理费用——土地使用税 560000
——其他 95200
贷：银行存款 655200
6．注册税务师经核实费用类科目的明细核算，归集企业全年在费用类科目中核算的
有合法票据的“业务招待费”金额为1020000元，广告宣传费金额10000000元。
7．假设所有产品已全部销售，库存为零；所有产品增值税适用税率为13％。
问题：
1．根据资料先后顺序扼要指出存在的涉税问题。
2．计算应补(退)各税、费，并做相关调账分录。(假设企业2009年度账未结)
