四、不定项选择题
【案例1答案】
(1)
【答案】B
【解析】(1)财务费用中的利息支出，凡不能按转让房地产项目计算分摊利息支出或者不能提供金融机构证明的，房地产开发费用按“取得土地使用权所支付的金额和房地产开发成本”之和的10%以内计算扣除，允许扣除的开发费用的金额=(5000+3000)×50%×10%=400(万元);(2)出租的房产不缴土地增值税。
(2)
【答案】C
【解析】与转让房地产有关的税金是指在转让房地产时缴纳的营业税、城市维护建设税、印花税。因转让房地产缴纳的教育费附加，也可视同税金予以扣除。房地产开发企业按照《房地产开发企业财务制度》的规定，其在转让时缴纳的印花税已列入管理费用中，故不允许单独再扣除。允许扣除的有关税金(含教育费附加)=18000×5%×(1+7%+3%)=990(万元)。
(3)
【答案】A
【解析】对从事房地产开发的纳税人可按“取得土地使用权所支付的金额和房地产开发成本”之和，加计20%的扣除。扣除项目合计金额=(5000+3000)×50%+400+990+(5000+3000)×50%×20%=6190(万元)。
(4)
【答案】A
【解析】(1)增值额=18000-6190=11810(万元);(2)增值率= 11810÷6190=190.79%;(3)采用速算扣除法计算，应缴纳的土地增值税=11810×50%-6190×15%=4976.50(万元)。
(5)
【答案】D
【解析】应缴纳的营业税、城市维护建设税和教育费附加=(18000+2000)×5%×(1+7%+3%)=1100(万元)。
(6)
【答案】C
【解析】应缴纳的房产税=2000×12%=240(万元)。
【案例2答案】
(1)
【答案】C
【解析】雇员取得除“全年一次性奖金”以外的其他各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等等，一律与当月工资、薪金收入合并，计算缴纳个人所得税。工资、薪金所得应缴纳个人所得税=(6000+4000-2000)×20%-375=1225(元)。
(2)
【答案】B
【解析】作者将自己的文字作品手稿原件或复印件公开拍卖(竞价)取得的所得，属于提供著作权的使用所得，故应按“特许权使用费所得”项目征收个人所得税。特许权使用费所得应缴纳个人所得税=10000×(1-20%)×20%=1600(元)。
(3)
【答案】C
【解析】个人通过非营利的社会团体和国家机关向农村义务教育的捐赠，在计算缴纳个人所得税时，准予在税前的所得额中全额扣除。演出收入应缴纳个人所得税=[12000×(1-20%)-8000]×20%=320(元)。
(4)
【答案】D
【解析】同一作品再版取得的所得，应视作另一次稿酬所得计征个人所得税。稿酬所得应缴纳个人所得税=5000×(1-20%)×20%×(1-30%)+(3000-800)×20%×(1-30%)=868(元)。
