二零一零年税务师考试税法二辅导：投资资产的税务处理

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　　投资资产，是指企业对外进行权益性投资和债权性投资形成的资产。
　　(一)投资资产的成本
　　1.通过支付现金方式取得的投资资产——购买价款
　　2.通过支付现金以外的方式取得的投资资产——公允价值+支付的相关税费
　　(二)投资资产成本的扣除方法
　　企业对外投资期间，投资资产的成本在计算应纳税所得额时不得扣除，企业在转让或者处置投资资产时，投资资产的成本准予扣除。
　　七、税法规定与会计规定差异的处理
　　1.企业不能提供完整、准确的收入及成本、费用凭证，不能正确计算应纳税所得额的，由税务机关核定其应纳税所得额。
　　2.清算所得为应纳税所得额，按规定缴纳企业所得税。
　　清算所得=清算时的全部资产(财产)-各项清算费用- (各项负债+损失)- 企业未分配利润- 公益金和公积金 - 实缴资本
　　例:某企业2008年11月营业期满，宣布终止经营，实施解散清算，清算时该企业共有资产500万元，其中发生清算费用支出50万元，各项负债210万元、实收资本200万元。该企业清算时应缴纳的企业所得税是( )万元。
　　A.1
　　B.5
　　C.8
　　D.10
　　『答案』D
　　『解析』(1)清算所得额=500-50-210-200=40(万元)
　　(2)应缴纳企业所得税额=40×25%=10(万元)
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来源:读书人-注册税务师考试

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