5. (1)发出商品的会计分录。
借：委托代销商品 175 000
贷：库存商品 175 000
(2)收到代销清单时确认销售收入、增值税、手续费支出，以及结转销售成本的会计分录。
借：应收账款 234 000
贷：主营业务收入 200 000
应交税费——应交增值税(销项税额) 34 000
借：销售费用 20 000
贷：应收账款 20 000
或：
借：应收账款 214 000
销售费用 20 000
贷：主营业务收入 200 000
应交税费——应交增值税(销项税额) 34 000
借：主营业务成本 140 000
贷：委托代销商品 140 000
(3)收到商品代销款的会计分录。
(“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称，答案中的金额单位用元表示) (2006年)
借：银行存款 214 000
贷：应收账款 214 000
6.
(1)借：材料采购 300000
应交税费――应交增值税(进项税额) 51000
贷：银行存款 351000
(2)借：银行存款 660000
贷：无形资产――专利权 540000
应交税费――应交营业税 33000(660000×5%)
——应交城建税 2310(33000×7%)
——应交教育费附加 990(33000×3%)
营业外收入 83700
(3)借：银行存款 702000
贷：主营业务收入 600000
应交税费――应交增值税(销项税额) 102000(600000×17%)
借：营业税金及附加 60000
贷：应交税费――应交消费税 60000(600000×10%)
(4)当月应交城建税=[(102000-51000)+60000]×7%=7770(元)
当月应交教育费附加=[(102000-51000)+60000]×3%=3330(元)
借：营业税金及附加 11100
贷：应交税费――应交城建税 7770
――应交教育费附加 3330
五、综合题
1. (1)借：固定资产 411(350+59.5+1.5)
贷：银行存款 411
(2)20×6年度该设备计提的折旧额=(411-15)/10=39.6(万元)
(3)20×6年12月31日该设备计提的固定资产减值准备
=(411-39.6)-321=50.4(万元)
借：资产减值损失 50.4
贷：固定资产减值准备 50.4
(4)20×7年度该设备计提的折旧额=(321-15)/9=34(万元)
(5)编制20×7年12月31日该设备转入改良时的会计分录
借：在建工程 287
累计折旧 73.6
固定资产减值准备 50.4
贷：固定资产 411
(6)编制20×8年3月12日支付该设备改良价款、结转改良后设备成本的会计分录
借：在建工程 25
贷：银行存款 25
借：固定资产 312
贷：在建工程 312
(7)20×9年度该设备计提的折旧额=(312-16)/8=37(万元)。
(8)20×8年度该设备计提的折旧额=(312-16)/8×9/12=27.75(万元)
处置时的账面价值=312-27.75-37=247.25(万元)
处置净损失=247.25-10-30+3=210.25(万元)
(9)编制20×9年12月31日处置该设备的会计分录：
借：固定资产清理 247.25
累计折旧 64.75
贷：固定资产 312
借：银行存款 10
贷：固定资产清理 10
借：银行存款 30
贷：固定资产清理 30
借：固定资产清理 3
贷：银行存款 3
借：营业外支出 210.25
贷：固定资产清理 210.25
2. (1)①12月1日赊销时
借：应收账款 117
贷：主营业务收入 100
应交税费-应交增值税(销项税额) 17
借：主营业务成本 85
贷：库存商品 85
②12月19日收到货款时
借：银行存款 116
财务费用 1
贷：应收账款 117
③借：主营业务收入 10
应交税费-应交增值税(销项税额) 1.7
贷：银行存款 11.7
④借：银行存款 140.4
贷：主营业务收入 120
应交税费-应交增值税(销项税额) 20.4
借：主营业务成本 75
贷：库存商品 75
⑤借：应收账款 17.55
贷：主营业务收入 15〔17.55/(1+17%)=15〕
应交税费-应交增值税(销项税额) 2.55(15×17%)
借：劳务成本 20
贷：应付职工薪酬 20
借：主营业务成本 20
贷：劳务成本 20
⑥借：委托代销商品 180
贷：库存商品 180
借：应收账款 46.8
贷：主营业务收入 40
应交税费-应交增值税(销项税额) 6.8
借：主营业务成本 36
贷：委托代销商品 36
⑦借：银行存款 40
贷：预收账款 40
⑧借：主营业务收入 100
应交税费-应交增值税(销项税额) 17
贷：银行存款 116
财务费用 1
借：库存商品 85
贷：主营业务成本 85
