第五章 城市维护建设税和教育费附加
近三年考试题型、题量分析
年度
题型题量
2005
（单）1×3=3，（综）2，共5分
2006
（单）1，（多）2，（计）2，（综）2，共7分
2007
（单）1×2=2，（多）2×1=2，共4分
第一节 城市维护建设税
1.纳税人：缴纳增、消、营的单位和个人；
2.税率（7%、5%、1%）代收代扣的情况下，也要代收代扣城建税，按受托方所在地的税率；
3.城建税的计税依据：三税的实纳税额不包括滞纳金、罚款；
4.减免税：城建税进口环节不征，出口环节不退。
第二节 教育费附加
1.缴纳单位和个人不包括外商；
2.征收范围和依据：实纳的三税税额，也同三税；
3.比率目前统一为3%；
4.减免税优惠同城建税。
考题回顾
1.（2006年）某外贸公司（位于县城）2005年8月出口货物退还增值税15万元，退还消费税30万元；进口半成品缴纳进口环节增值税60万元，内销产品缴纳增值税200万元；本月将一块闲置的土地转让，取得收人500万元，购入该土地时支付土地出让金340万元、各种税费10万元。该企业本月应纳城市维护建设税和教育费附加（ ）万元。
a.21.44 b.17.84
c.17.6 d.16.64
【答疑编号21050101】
【答案】d
【解析】出口退还流转税不退还城建税和教育附加，进口不征城建税和教育附加；转让购置的土地使用权，以全部收入减去土地使用权的购置原价后的余额为营业额计算营业税，不能减去购入时支付的各种税费。应缴纳城建税和教育附加＝200×（5%＋3%）＋（500－340）×5%×（5%＋3%）＝16.64（万元）。
2.（2005年）某市区一企业2004年6月缴纳进口关税65万元，进口环节增值税15万元，进口环节消费税26.47万元；本月实际缴纳增值税36万元，消费税85万元，营业税13万元。在税务检查过程中，税务机关发现，该企业所属宾馆上月隐瞒饮食服务收入50万元，本月被查补相关税金。本月收到上月报关出口自产货物应退增值税35万元。该企业6月份应纳城市维护建设税税额（ ）元。
a.95550 b.124579
c.71050 d.122829
【答疑编号21050102】
【答案】a
【解析】当月查补的营业税属于企业实际缴纳的营业税税额，应作为城建税的计税依据；6月份应纳城市维护建设税税额=（36＋85＋13）×7%＋50×5%×7%=9.38＋0.175=9.555（万元）=95550（元）。
3.（2007年）依据城市维护建设税的有关规定，下列说法中正确的有（ ）。
a.适用的税率均应按纳税人所在地的税率执行
b.计税依据是实际缴纳“三税”的税额，不包括加收的滞纳金
c.海关对进口产品代征增值税、消费税，不代征城市维护建设税
d.对出口产品退还增值税、消费税的，同时退还已缴纳的城市维护建设税
e.纳税人直接缴纳“三税”的，在缴纳“三税”地缴纳城市维护建设税
【答疑编号21050103】
【答案】bce
【解析】城市维护建设税的适用税率，一般为纳税人所在地的适用税率，但下列两种情况，应按纳税人缴纳“三税”所在地的规定税率缴纳城市维护建设税：（1）由受托方代收、代扣“三税”的单位和个人；（2）流动经营等无固定纳税地点的单位和个人。城市维护建设税，进口不征，出口不退。
4.（2006年）下列关于城市维护建设税的说法中正确的有（ ）。
a.海关对进口产品代征消费税的，不代征城市维护建设税
b.对于因减免税而需要进行“三税”退库的，城市维护建设税可同时退库
c.对下岗失业人员新办的商贸企业，5年内免征城市维护建设税
d.自2003年起，对为安置自谋职业的城镇退役士兵就业而新办的服务型企业，经审核，3年内免征城市维护建设税
e.流动经营无固定纳税地点的单位和个人，不缴纳城市维护建设税
【答疑编号21050104】
【答案】ab
【解析】城建税进口不征，出口不退；对下岗失业人员从事个体经营，3年内免征城市维护建设税；2004年1月1日起，对为安置自谋职业的城镇退役士兵就业而新办的服务型企业，经审核，3年内免征城市维护建设税；流动经营无固定纳税地点的单位和个人，在销售地就地缴纳城市维护建设税。
典型例题
【例题】甲生产企业地处市区，2006年5月缴纳增值税28万元，当月委托位于县城的乙企业加工应税消费品，乙企业代收消费税l5万元。甲企业应缴纳城市维护建设税（ ）万元。
a.1.96 b.0.75
c.2.71 d.1.3l
【答疑编号21050105】
【答案】a
【解析】 28×7%＝1.96（万元）
【例题】某城市税务分局对辖区内一家内资企业进行税务检查时，发现该企业故意少缴营业税58万元，遂按相关执法程序对该企业作出补缴营业税、城建税和教育费附加并加收滞纳金（滞纳时间50天）和罚款（与税款等额）的处罚决定。该企业于当日接受了税务机关的处罚，补缴的营业税、城建税及滞纳金、罚款合计为（ ）。
a.1215100元 b.1216115元
c.1241200元 d.1256715元
【答疑编号21050106】
【答案】d
【解析】补交的营业税城建税及其罚款=（58 58×7%）×2=124.12（万元），滞纳金按滞纳天数的0.5‰征收，两税滞纳金=（58 58×7%）×50×0.5‰=1.5515（万元）。故补缴的营业税、城建税及滞纳金、罚款合计=124.12 1.5515=125.6715万元=1256715（元）
【例题】出口货物退（免）税的税种包括（ ）。
a.资源税 b.城市维护建设税
c.增值税 d.消费税
e.关税
【答疑编号21050107】
【答案】cd
【解析】出口货物退（免）税的税种包括增值税、消费税。
