第四章 营业税
近三年考试题型、题量分析
单选题
多选题
计算题
综合题
合计
2005
8×1=8
7×2=14
（一）3×2=6
（一）3
31
2006
5
6
2
4
17
2007
5×1=5
12×2=24
（二） 4×2=8
（一）2（二）2
41
第一节 营业税概述（了解）
四、营业税的征税范围（熟悉）
（一）“境内”的含义
对“境内”含义的判定有7项，这七项里涉及的境内的劳务包括境内载运旅客或货物出境，反着不行；如果是境内组团出境游，这也是境内劳务，反着也不属于境内劳务；如果是无形资产在境内使用，这是境内劳务；还有就是保险劳务，保险劳务只要标的物在我国境内，无论保险是谁提供的，肯定是境内劳务。
【例题·单选题】根据现行营业税税收制度的规定，下列项目不属于营业税征收范围的是（ ）。
a.境内保险机构提供的出口信用保险
b.组织游客跨省旅游
c.在境内组织游客出境旅游
d.在境外转让的无形资产在境内使用
【答疑编号21040101】
【答案】a
【例题·多选题】下列行为中，应纳营业税的有（ ）。
a.甲国某公司在甲国向中国某公司转让一项专利权，该专利在中国使用
b.甲国某公司在中国向中国某公司转让一项专利权，该专利在中国使用
c.甲国某公司在甲国向中国某公司转让一项专利权，该专利权在甲国使用
d.甲国某公司在中国向中国某公司转让一项专利权，该专利在甲国使用
【答疑编号21040102】
【答案】ab
（三）与增值税征税范围的划分
比较营业税混合销售与兼营非应税劳务：
行 为
判 定
税务处理
混合销售
强调同一项销售行为中存在两类经营项目的混合，二者有从属关系
依纳税人经营主业，只征一种税
兼营非应税劳务
强调同一纳税人的经营活动中存在两类经营项目，二者无直接从属关系
依纳税人核算水平
1.分别核算：征两税
2.未分别核算征：增值税
【例题·多选题】下列企业的营业行为，属于混合销售，应征营业税的有（ ）。
a.某保龄球馆在提供娱乐服务的同时销售罐装饮料
b.某饭店同时开设餐厅、客房又开设商场
c.某商店销售并负责为用户安装空调
d.建筑安装企业承包工程并负责施工的同时，给建设单位提供建筑材料
【答疑编号21040103】
【答案】ad
【例题·单选题】按《营业税暂行条例实施细则》的规定，企业下列行为属于兼营应税劳务与货物或非应税劳务的有（ ）。
a.运输企业销售货物并负责运输所售货物
b.饭店开设客房、餐厅从事服务业务并附设商物销售货物
c.建材商店销售建村还兼营建筑、安装、装饰业务
d.电信部门为用户安装电话并销售电话
【答疑编号21040104】
【答案】b
五、营业税纳税人、扣缴义务人（熟悉）
（二）营业税扣缴义务人的基本规定
境外单位或个人在境内发生应税行为而在境内未设有经营机构的，其应纳税款以代理者为扣缴义务人，没有代理者的，以受让者或购买者为扣缴义务人。
【例题·多选题】外国甲企业在我国境内拥有一处房产，境内未设有经营机构和代理机构。甲企业将该房产销售给乙外资企业，销售价格为3200万元人民币，乙企业以该房产按市场价格作价3500万元投资入股丙企业，乙企业拥有丙企业8%的股份，并按所拥有的股份分担风险，分享利润。销售不动产的营业税税率为 5%，对于上述业务，下列营业税税务处理正确的有（ ）。
a.甲企业不缴纳营业税
b.甲企业缴纳营业税为l60万元，由甲企业向税务机关申报纳税
c.甲企业缴纳营业税为l60万元，由乙企业代扣代缴
d.乙企业不缴纳营业税
【答疑编号21040105】
【答案】c、d
六、营业税计税依据的基本规定
（一）全额计税
（二）差额计税
（三）计税依据的核定方法
计税价格=营业成本或工程成本×（1 成本利润率）÷（1-营业税税率）
发生退款时，允许退还已征税款，也可以从税纳税人以后的营业额中减除。
单位和个人提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产时，因受让方违约而从受让方取得的赔偿金收入，应并入营业额中征收营业税。
特殊情况：营业税纳税人购置收款机，经主管税务机关审核批准后，可凭购进税控收款机取得增值税专用发票，按照发票上注明的增值税税额，抵免当期应纳增值税或营业税税额，或者按照购进税控收款机取得的普通发票上注明的价款，依下列公式计算可抵免税额：
可抵免的税额=价款÷（1 17%）×17%
当期应纳税额不足抵免的，未抵免部分可在下期继续抵。
七、营业税申报与缴纳的基本规定
预收款项的特殊性在于一般的应收款收款时可以不交营业税，会计上确认收入时再收取营业税，但像卖房卖地这种预收款项收到就要交营业税。
第二节 交通运输业营业税的规定（掌握）
关于交通运输业的税目
程租、期租、航空里的湿租、搬家、机场即航空运输辅助业还有自开票的物流等这些都是按交通运输业。而像航空里的干租按服务业。
余额计税的是联运业务。
代开发票的纳税人从事联运业务不能余额计税。
【例题·单选题】某运输公司2005年8月客运收入60万元、保价收入2万元；货运收入l00万元、集装箱使用费3万元；经税务机关审核购进税控收款机，取得普通发票，注明价款0.234万元。该公司2005年8月应纳营业税（ ）万元。
a.4.8 b.4.95
c.4.916 d.4.766
【答疑编号21040106】
【答案】c
【解析】（60＋2＋100＋3）×3%－0.234÷1.17×0.17=4.916（万元）
第三节 建筑业营业税的规定（掌握）
自建出售行为纳税问题——交两个税目的营业税
（1）按建筑业
（2）按销售不动产
自建不动产出售应纳税额=建筑业的营业税 销售不动产的营业税
税目
各税目应纳税额
建筑业的营业税
应纳税额 =组成计税价格×3%
组价 = 工程成本×（1 成本利润率）÷（1-3%）
销售不动产的营业税
应纳税额 =销售价格×5%
【例题·单选题】某建筑公司于2002年1月承包甲单位的一项建筑工程，根据合同规定，采用包工不包料的方式进行工程价款结算。9月份工程完工并验收合格，该建筑公司取得工程价款2200万元，同时，甲企业给予建筑公司提前竣工奖3万元，该工程耗费甲单位提供的建筑材料2875万元。就该项工程建筑公司应纳营业税为（ ）万元。
a.66
b.152.34
c.66.09
d.152.25
【答疑编号21040107】
【答案】b
【解析】（2200 2875 3）×3%=152.34（万元）
【例题·多选题】某市甲公司（生产型增值税一般纳税人、具有建筑安装资质）承包一项建筑工程项目，工程总承包额5000万元，其中由甲公司提供并按市场价确定的自产金属结构件1170万元（购进金属结构件时取得增值税专用发票，支付价款1000万元、增值税l70万元）、发包方提供建筑材料830万元。甲公司将其中300万元的安装工程分包给某县铝材生产公司（具备建筑行政部门批准的建筑安装资质，增值税一般纳税人，本月无进项税），合同规定，使用该铝材公司生产的铝合金材料，价税合计200万元，安装费l00万元。对上述业务正确的税务处理有（ ）。
a.甲公司应纳增值税45万元
b.甲公司应纳营业税l47万元
c.甲公司应代扣代缴税金3.24万元
d.铝材生产公司应纳增值税29.06万元
e.铝材生产公司应自行申报缴纳城市维护建设税及教育费附加2.32万元
【答疑编号21040108】
【答案】de
【解析】甲公司发生增值税业务进项税和销项税相等，故不纳增值税；甲公司应纳营业税=（5000-1170-300）×3%=105.90（万元）；
代扣代缴税金＝100×3%×（1 7%） = 3.21（万元）
代扣代缴税金及附加=100×3%×（1 7% 3%）=3.30（万元）
铝材公司交纳增值税=200÷1.17×17%=29.06（万元）
交纳的城建税和教育附加=29.06×（5% 3%）=2.32（万元）
第四节金融保险业营业税的规定（掌握）
一、税目与税率——5%
不交营业税的税目有：非金融机构和个人的金融商品转让，存款人或购入金融商品行为，以及金银买卖业务，对保险行业标的物不在境内的。
二、纳税人与扣缴义务人
委托发放贷款的业务当中受托发放的金融机构为扣缴义务人。
三、计税依据
（1）全额计税
（2）余额计税
（3）差额计税
按季度交税的金融机构有：银行、财务公司、信托投资公司、信用社从事金融业。
【例题·多选题】下列业务按金融保险业税目计算营业税的有（ ）
a.融资租赁 b.金融机构的金融商品
c.非金融机构的金融商品 d.邮政储蓄
【答疑编号21040109】
【答案】a、b
【例题·多选题】在营业税中，以营业收入减去一定的支出作为计税依据计征营业税的金融业务包括（ ）。
a.转贷外汇业务 b.融资租赁业务
c.金融商品转让业务 d.抵押贷款业务
【答疑编号21040110】
【答案】a、b、c
【例题·单选题】按照金融保险业营业税的有关规定，下列业务以收入全额作为计税依据的有（ ）。
a.股票转让业务 b.金融经纪业务
c.金融机构间拆借资金业务 d.外汇转让业务
【答疑编号21040111】
【答案】b
【例题·单选题】某银行2004年第二季度买卖企业债券出现负差55万元；第三季度购买企业债券共支付564万元，其中包括各种税费0.7万元；第三季度转让企业债券取得收入690万元，在转让企业债券过程中，支付各种税费1.1万元。该银行第三季度上述业务应纳营业税税额（ ）万元。
a.3.55 b.3.53
c.3.59 d.6.3
【答疑编号21040112】
【答案】c
【解析】第三季度转让价差=690-（564-0.7）=126.7万元，第三季度营业税计税营业额=126.7-55=71.7万元，第三季度应纳营业税=71.7×5%=3.59万元。
【例题·多选题】某市工商银行2005年第3季度取得如下收入：为电信部门代收电话费取得手续费收入80万元；销售各种凭证取得收入30万元；向某商业企业发放周转性贷款取得利息收入300万元，逾期贷款罚息收入2万元；7月1日向某生产企业发放定期贷款3000万元，贷款年利率5.6%，期限2年，9月30日，生产企业未向银行支付利息；受托发放贷款8000万元，贷款期限6个月，贷款年利率5%，银行已按当季应收利息的8%收取手续费，当季借款方未支付利息；7月l 日购进有价证券330万元，其中包括到期未支付的利息收入6万元（7月8日已收到），9月28日以400万元卖出。对上述业务税务处理正确的有（ ）。
a.第3季度发放贷款业务应纳营业税15.1万元
b.第3季度手续费收入应纳营业税4.4万元
c.该银行受托发放贷款业务，在银行所在地主管税务机关申报纳税，应代扣代缴营业税金l0万元
d.金融商品买卖业务应纳营业税3.5万元
e.第3季度应纳营业税26.9万元（不包括代扣代缴的税金）
【答疑编号21040113】
【答案】bce
【解析】发放贷款业务应交纳营业税＝（300＋2）×5%＋3 000×5.6%÷4×5%＝17.2（万元）
销售各种凭证缴纳营业税＝30×5%＝1.5（万元）
手续费收入应交营业税＝（80＋8 000×5%÷4×8%）×5%＝4.4（万元）
该银行受托发放贷款业务，应代扣代缴营业税＝8 000×5%÷4×5%×2＝10（万元）
金融商品买卖业务应纳营业税＝（400－330＋6）×5%＝3.8（万元）
第3季度交纳的营业税（不含代扣部分）＝17.2＋4.4＋3.8＋1.5＝26.90（万元）
第五节 邮电通信业营业税的规定（掌握）
单位和个人从事快递业务也按邮电通信行业征收营业税。
余额计税包括报刊发行、邮政储蓄、跨省出租邮电业务和与其他单位合作共同提供邮政电信业务。
【例题·多选题】按照邮电通信业营业税的有关规定，下列业务以营业收入减去一定的支出作为计税依据的有（ ）。
a.邮务物品销售 b.邮政储蓄
c.电信部门提供跨省电信业务 d.报刊发行
【答疑编号21040201】
【答案】 bcd
第六节 文化体育业营业税的规定（掌握）
区分文化体育业包括哪些？
不属于“文化体育业”的有线电视台收取的“初装费”（属于“建筑业”）；广告的播映（属于“服务业——广告业”）；出租文化场所（属于“服务业——租赁业”）。
余额计税有演出业务
单位或个人进行演出，以全部收入减去付给提供演出场所的单位、演出公司或经纪人的费用后的余额为营业额。
【例题·多选题】某有线电视台2004年10月份发生如下业务：有线电视节目收入25万元，有线电视初装费收入5万元，广告播映业务收入12万元，某卫视台购买其专题片播映权，取得收入8万元。下列业务处理正确的有（ ）。
a.有线电视节目收入，按“文化业”税目征收营业税
b.广告播映收入，按“服务业”税目征收营业税
c.有线电视初装费收入，按“服务业”税目征收营业税
d.出售专题片播映权收入，按“转让无形资产”税目征收营业税
【答疑编号21040202】
【答案】abd
【解析】c选项不对，有线电视初装费收入，应按“建筑业”税目征收营业税。
【例题】甲歌舞团经与乙演出公司（具有文化经纪人资格）联系，在某文化活动中心连续演出，共取得门票收入35万元。根据协议规定，付给乙演出公司中介费7万元，付给文化活动中心场租10万元。
【答疑编号21040203】
则：
【解析】甲歌舞团应纳营业额=（35-7-10）×3%=0.54（万元）
乙公司（文化经纪业）应纳营业税=7×3%=0.21（万元）
文化活动中心的应纳营业税=10×5%=0.5（万元）
第七节 娱乐业营业税的规定（掌握）
台球和保龄球的税率偏低，按5%。其他按20%的税率。
【例题·单选题】某保龄球馆2006年3月发生的业务如下：保龄球门票收入860000元，销售香烟取得收入8500元，销售饮料取得收入12000元，销售毛巾等日用品取得收入3200元，把其中的一间办公室出租给个人卖饮料，本月取得租金为6000元；本月支付场租费200000元，工作人员工资34000元，设备维修费4800元，其他费用5800元。该保龄球馆本月应纳营业税为（ ）元。
a.44485 b.172300
c.128120 d.177040
【答疑编号21040204】
【答案】a
【解析】保龄球馆当月应纳营业税=（860000 8500 12000 3200）×5% 6000×5%＝44485（元）
第八节 服务业营业税的规定（掌握）
一、税目与税率——5%
本税目的征收范围包括：代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告业、其他服务业。
今年新增加的税目：代理报关业务、无船承运业务。
旅游景点经营索道按“服务业——旅游业”项目征税。
融资租赁业属于“金融保险业”征税范围。
酒店产权式经营按“服务业——租赁业”征收营业税。
广告代理业按“广告业”征税，以及出版社收取的“版面费”按“服务业——广告业”征税。
大部分是全额计税。
余额计税的有外事服务、从事代理报关、从事无船承运、旅游业（较重要）、广告业、商业企业、劳务公司、从事物业管理的单位。
【例题·多选题】按照现行营业税制度规定，下列行为应按服务业税目征税的有（ ）。
a.搬家公司为居民提供搬家服务
b.某杂志社利用杂志为客户作广告
c.民政部门发行社会福利彩票
d.建设设计院进行工程设计
【答疑编号21040205】
【答案】b、d
【例题·单选题】某广告经营公司某月份取得广告业务收入18万元，支付给其他单位广告制作费5万元，支付给电视台广告发布费3万元，收取广告赞助费1万元。该公司当月应纳营业税为（ ）。
a.0.8万元 b.0.55万元
c.0.7万元 d.0.95万元
【答疑编号21040206】
【答案】a
【解析】应纳营业税=（18-3 1）×5%=0.8（万元）
【例题·单选题】某股份公司2005年取得如下经营收入：饮食服务收入l50万元，其中包括向客人提供各种烟、饮料等的收入25万元；住宿服务收入200万元，网吧收入80万元；7月1日，台球馆开业，至年底取得收入40万元；美容美发、中医按摩收入l30万元（其中包括选派员工在境外提供中医按摩服务收入60万元）、该公司2005年应纳营业税（ ）万元。
a.40 b.32.75
c.38.75 d.39
【答疑编号21040207】
【答案】d
【解析】150×5%＋200×5%＋80×20%＋40×5%＋（130－60）×5%＝39（万元）
第九节 转让无形资产营业税的规定（掌握）
一、税目与税率——5%
以无形资产投资入股，参与接受投资方的利润分配、共同承担投资风险的行为，不征收营业税。在投资后转让其股权的也不征收营业税。
三、计税依据
1.单位和个人转让购置或受让的土地使用权，余额计税。
2.单位和个人转让抵债所得的土地使用权，余额计税。
土地使用者转让、抵押或置换土地，无论其是否取得该土地的使用权属证书，无论其在转让、抵押或置换土地过程中是否与对方当事人办理了土地使用权证书变更登记手续，只要土地使用者享有占有、使用、收益或处分该土地的权利，且有合同等证据表明其实质转让、抵押或置换了土地并取得了相应的经济利益，土地使用者及其对方当事人应当依照税法规定缴纳营业税。
【例题·多选题】按现行营业税政策的规定，下列业务中应当征收营业税的有（ ）。
a.转让经济合同
b.转让单位名称
c.境外向境内转让无形资产
d.以无形资产入股并按销售额的一定比例提取转让费
【答疑编号21040208】
【答案】b、c、d
第十节 销售不动产营业税的规定（掌握）
一、税目与税率——5%
以不动产投资入股，参与接受投资方利润分配共同承担投资风险的行为，不征营业税。在投资后转让其股权的也不征收营业税。
三、计税依据
单位和个人销售或转让其购置的不动产，以全部收入减去不动产或土地使用权的购置或受让原价后的余额为营业额。
单位和个人销售或转让抵债所得的不动产，以全部收入减去抵债时该项不动产或土地使用权作价后的余额为营业额。
【例题】甲建筑工程公司向c建筑工程公司转让闲置办公用房一幢（购置原价700万元），取得转让收入1300万元。则：
【答疑编号21040209】
甲公司转让办公用房应缴纳的营业税=（1300-700）×5%=30（万元）
第十一节 营业税的减税、免税（熟悉）
现行营业税的起征点为：按期纳税的起征点幅度为月营业额1000-5000元；按次纳税的起征点为每次（日）营业额100元。
对个人按市场价格出租的居民住房，暂按3%的税率征收营业税。
【例题·多选题】按照现行营业税制度规定，纳税人取得下列收入，可以免征营业税的有（ ）。
a.科研单位转让非专利技术的所有权
b.销售个人购买并居住不足一年的普通住宅
c.返还性人身健康保险
d.录像厅放映录像
【答疑编号21040210】
【答案】a、c
【例题·单选题】下列项目中，符合现行国家对个人出售住房税收政策的有 （ ）。
a.个人购买不足5年的普通住宅销售时，免征营业税
b.个人购买不足5年的普通住宅销售时，按价差征收营业税
c.个人购买超过5年（含5年）的非普通住房对外销售，按销售额全额征收营业税
d.个人购买超过5年（含5年）的普通住宅销售时，免征营业税
【答疑编号21040211】
【答案】d
【例题·单选题】根据营业税减免税规定，下列说法错误的是（ ）。
a.个人自建自用住房销售时免征营业税
b.从事个体经营的军队转业干部，自领取营业执照之日起，3年内免征营业税
c.个人按市场价格出租居民住房，按3%的税率征收营业税
d.对专项国债转贷取得的利息收入免征营业税
【答疑编号21040212】
【答案】b
【解析】从事个体经营的军队转业干部，自领取税务登记证之日起而非领取营业执照之日起，3年内免征营业税。
第十二节 营业税计算及应用举例（掌握）
第二部分：近三年部分考题回顾
一、单项选择题（每题1分。每题的备选项中，只有1个最符合题意）
1.（2007年）下列业务中，应当征收营业税的是（ ）。
a.电信器材的生产销售
b.邮政部门办理储蓄业务
c.某报社自己发行报刊
d.供应未经加工的天然水
【答疑编号21040301】
【答案】b
【解析】邮政部门办理储蓄业务，按照“邮电通信业”征收营业税。
2.（2007年）某拍卖行2006年8月销售死当物品取得销售收入41.6万元，取得咨询收入15万元，手续费收入11万元，该拍卖行当月应纳增值税、营业税合计（ ）万元。
a.2.90 b.2.10
c.3.68 d.1.30
【答疑编号21040302】
【答案】a
【解析】该拍卖行当月应纳增值税、营业税合计为：41.6÷（1 4%）×4% 15×5% 11×5%=2.9（万元）。
第三部分：经典习题——计算、综合例题分析
1.某房地产公司2007年有关业务如下：
（1）1月份，房地产公司招标建商品房，甲建筑公司中标承建a地和b地两项商品房建筑工程，工程价款分别为5000万元和3000万元。甲建筑公司将b地商品房建筑工程转包给乙建筑公司，工程价款2820万元。
（2）8月份，b地商品房工程完工，甲建筑公司与乙建筑公司进行工程价款结算，甲建筑公司将其自建的市场价格为1600万元的c地商品房（建筑成本1200万元）抵顶应付乙建筑公司的工程价款，另外支付银行存款1220万元；乙建筑公司将其对外出售，取得销售收入1850万元。
（3）9月份，a地商品房工程完工，房地产公司与甲建筑公司进行a地、b地商品房工程价款结算。房地产公司用其市场价格为2000万元尚未开发的土地（2000年以出让方式取得，支付土地出让金1200万元）抵顶甲建筑公司的工程价款，另支付银行存款5000万元，其余款项以甲建筑公司在a地为该房地产公司建造的一部分商品房（相应建筑安装成本为600万元）抵顶。
（4）10月份，房地产公司自建商品房250000平方米，工程成本1350元/平方米，售价2600元/平方米。当月销售自建商品房150000平方米；将2000平方米自建商品房无偿赠送给某单位，将8000平方米自建商品房向c公司投资，占c公司股份的1%。
（5）10月份，为改善办公条件，房地产公司将1500平方米自建商品房装修后为公司办公楼；将本单位的旧办公楼出售，取得销售收入480万元，该办公楼于199×年购进，购进价格520万元。
（6）11月份，房地产公司销售由甲建筑公司建造商品房的45%，取得销售收入3200万元，销售由乙建筑公司建造商品房的78%，取得销售收入3000万元。
（7）3月份该房地产公司签订出租写字楼协议，租金收入20万元/月，从4月份起，租期2年，根据合同规定，写字楼由承租方组织装修，装修费由出租方承担，承租方垫付装修费40万元，装修费从租金中扣除，扣除装修费后，房地产公司2007年收取租金共计140万元。
（8）12月份，房地产公司销售自己使用过的建筑设备，取得销售收入135.2万元，该设备原值120万元，已提折旧0.2万元。
根据上述资料回答下列问题：
（1）该房地产公司全年应纳营业税税额（ ）万元。
a.3143.10 b.3107.92
c.3083.10 d.2993.10
【答疑编号21040324】
【答案】c
【解析】（1）建筑业的营业税＝（150000＋2000）×0.135×（1＋10%）÷（1－3%）×3%＝698.1（万元）；销售不动产交营业税＝［1000＋（150000＋2000）×0.26＋3200＋3000］×5%＝2336（万元）；转让无形资产—土地使用权应交营业税＝（2000－1200）×5%＝40（万元）；租金收入交营业税＝20×9×5%＝9（万元）；该房地产公司全年应纳营业税税额＝698.10＋2336＋40＋9=3083.1（万元）。
（2）甲建筑公司上述业务应纳营业税税额（不包括代缴营业税）（ ）。
a.400 b.155
c.235.40 d.276.22
【答疑编号21040325】
【答案】d
【解析】建筑业营业税＝［5000＋（3000－2820）＋1200×（1＋10%）÷（1－3%）］×3%＝196.22（万元）
销售不动产交营业税＝1600×5%＝80（万元）
甲建筑公司上述业务应纳营业税税额=196.22＋80=276.22（万元）
（3）乙建筑公司上述业务应纳营业税税额（ ）万元。
a.660 b.17710
c.97.10 d.84.60
【答疑编号21040326】
【答案】c
【解析】建筑业营业税＝2820×3%＝84.6（万元）
销售不动产营业税＝（1850－1600）×5%＝12.5（万元）
上述业务应纳营业税税额=84.6＋12.5＝97.10（万元）
（4）房地产公司上述业务应纳增值税税额（ ）万元。
a.0 b.2.60
c.0.18 d.2.78
【答疑编号21040327】
【答案】b
【解析】房地产公司上述业务应纳增值税税额＝135.2÷（1＋4%）×4%×50%＝2.6（万元）
2.某金融机构2007年第1季度业务收支情况如下：
（1）贷款利息收入200万元，其中含向其他银行贷款利息收入10万元，逾期贷款利息收入20万元；吸收存款1500万元，储蓄存款利息支出140万元。
（2）从事股票买卖业务，买进价90万元，卖出价100万元，买卖过程中支付有关费用和税金分别为1万元、1.3万元。
（3）出纳长款收入0.5万元；结算手续费收入18万元；结算罚款收入3万元。
（4）本季度购进黄金170万元，销售黄金收入350万元。
（5）本季度托管某股票型证券投资基金，取得手续费890万。
根据上述资料回答下列问题：
（1）第一笔业务应纳营业税（ ）万元。
a.10 b.9.50
c.7.8 d.8
（2）第二笔业务应纳营业税（ ）万元。
a.0.5 b.5
c.0.36 d.0.38
（3）第三笔业务应纳营业税（ ）万元。
a.1.05 b.0.9
c.1.07 d.1.08
（4）本季度应纳营业税合计（ ）万元。
a.10.12 b.11.05
c.11.55 d.55.55
【答疑编号21040328】
【答案】（1）b；（2）a；（3）a；（4）d。
【解析】（1）向其他银行取得银行贷款利息收入，属于金融机构往来利息收入，不征收营业税。应纳营业税＝（200－10）×5%＝9.50（万元）
（2）金融企业从事股票买卖业务，以股票的买出价减去买入价后的余额为营业额，卖出价不得扣除卖出过程中支付的各种费用和税金，买入价也不包括购进过程中支付的各种费用和税。应纳营业税＝（100－90）×5%＝0.5（万元）
（3）出纳长款收入免征营业税。应纳营业税＝（18＋3）×5%＝1.05（万元）
（4）金银买卖业务征收增值税，不征收营业税。
第一季度应纳营业税＝9.5＋0.5＋1.05 890×5%＝55.55（万元）
