一、单项选择题 1．企业在委托其他单位代销商品的情况下，在视同买断代销方式下，商品销售收入确认 ...
一、单项选择题 1．企业在委托其他单位代销商品的情况下，在视同买断代销方式下，商品销售收入确认的时间是（ ）。
a．发出商品日期
b．受托方发出商品日期
c．收到代销单位的代销清单日期
d．全部收到款项
答案：c
解析：企业在委托其他单位代销商品的情况下，商品销售收入确认的时间是收到代销单位的代销清单日期。
2．下列各项，可采用完工百分比法确认收入的是（ ）。
a．分期收款销售商品
b．在同一会计年度开始并完成的劳务
c．委托代销商品
d．跨越一个会计年度才能完成的劳务
答案：d
解析：完工百分比法适用于提供劳务情况。在同一会计年度内开始并完成的劳务，应在劳务完成时确认收入，确认的金额为合同或协议总金额，确认方法可参照商品销售收入的确认原则。
如劳务的开始和完成分属不同的会计年度，且在资产负债表日能对该项交易的结果作出可靠估计的，应按完工百分比法确认收入。因此，选项"d"正确。
3.某企业于2002年9月接受一项产品安装任务，安装期6个月，合同总收入20万元，年度预收款项4万元，余款在安装完成时收回，当年实际发生成本6万元，预计还将发生成本4万元。则该企业2002年度确认收入为（ ）万元。
a．8
b．12
c．20
d．0
答案：b
解析：该企业2002年度确认收入＝20×6÷（6＋4）＝12万元
4．为促进销售额的增长，某企业在2002年初设立了销售部，各分厂的产品都售给销售部，再由销售部对外出售，各分厂和销售部的销售收入均按市场价格计价。当年各分厂销售收入总额为150万元，销售部的销售收入为100万元，该企业当年利润表中的"主营业务收入"为（ ）万元。
a．150 b．100 c．250 d．50
答案：b
解析：该企业当年利润表中的"主营业务收入"只能反映企业对外销售实现的收入，即销售部实现的销售收入。
5．a公司对家电产品实行"包退、包换、包修"的销售政策。2002年，该公司共销售家电产品200万元（不含增值税）。根据以往经验： 包退产品占2％，包换产品占1％，包修产品占3％。则该公司2002年应确认的收入金额为（ ）万元。
a．196 b．200 c．198 d．188
答案：a
解析：该公司2002年应确认的收入金额＝200×（1－2％）＝198万元
6．企业发生的违约金支出应计入（ ）。
a．管理费用 b．营业外支出 c．财务费用 d．其他业务支出
答案：b
解析：企业发生的违约金应计入营业外支出。
7．企业分期收款销售商品一件，价款200000元，分五期收款，每期收到全部价款的20%，该企业适用17%的税率。企业按合同约定收到第一期货款时的会计分录应为（ ）。
a. 借：银行存款 40000
贷：主营业务收入 40000
b. 借：银行存款 46800
贷：主营业务收入 40000
应交税金--应交增值税（销项税额） 6800
c. 借：应收账款 40000
贷：主营业务收入 40000
d. 借：应收账款 46800
贷：应交税金--应交增值税（销项税额） 6800
主营业务收入 40000
答案：b
解析：收到第一期款项时，应借记"银行存款"科目，应确认的收入＝200000÷5＝40000元，应确认的增值税销项税额＝40000×17％＝6800元。
8．下列项目中，按照现行会计制度的规定，销售企业应当作为财务费用处理的是（ ）。
a．购货方获得的现金折扣
b．购货方获得的商业折扣
c．购货方获得的销售折让
d．购货方放弃的现金折扣
答案：a
解析：对销售企业来说，购货方获得的现金折扣应作为财务费用处理，购货方获得的商业折扣不需进行账务处理，购货方获得的销售折让应冲减主营业务收入、主营业务成本和有关税金等，购货方放弃的现金折扣不需进行账务处理。
二、多项选择题 1．下列项目中，应计入营业外支出的有（ ）。
a．出售无形资产净损失
b．处理固定资产净损失
c．违反经济合同的罚款支出
d．因债务人无力支付欠款而发生的应收账款损失
e．盘亏固定资产净损失
答案：abce
解析：因债务人无力支付欠款而发生的应收账款损失应计入管理费用。
2．下列哪些项目属于营业外收入核算的内容（ ）。
a．固定资产盘盈收入
b．无法归还的应付账款
c．出售无形资产净收益
d．接受现金捐赠
e．债务重组收益
答案：ac
营业外收入是指与企业生产经营活动没有直接关系的各种收入。营业外收入实际上是一种纯收入，没有也不需要与有关费用进行配比。营业外收入主要包括：固定资产盘盈、处置固定资产净收益、出售无形资产净收益、罚款收入教育费附加返还款等。 接受现金捐赠和无法归还的应付账款均属于资本公积核算的内容。债务重组收益不确认。
3．下列项目中，应作为营业费用处理的有（ ）。
a．随同产品出售单独计价的包装物成本
b．随同产品出售不单独计价的包装物成本
c．出租包装物的摊余价值
d．出借包装物的摊余价值
e．专设销售机构固定资产的折旧费
答案：bde
解析："随同产品出售单独计价的包装物"和"出租包装物"会产生其他业务收入，其相关成本应计入其他业务支出；"随同产品出售不单独计价的包装物"和"出借包装物"不产生其他业务收入，其成本应计入营业费用。专设销售机构发生的费用应作为营业费用处理。
4．下列税金中应计入管理费用的是（ ）。
a．房产税
b．耕地占用税
c．车船使用税
d．印花税
e．土地使用税
答案：acd
解析：管理费用中核算的税金主要有：房产税、土地使用税、车船使用税、印花税。土耕地占用税应记入固定资产。
5．下列项目中，应计入营业费用的有（ ）。
a．专设销售机构销售人员的差旅费
b．专设销售机构固定资产的折旧费
c．广告费
d．融资租入固定资产的租赁费
e．行政管理部门人员的工资
答案：abc
解析：专设销售机构发生的费用应计入营业费用，广告费应计入营业费用，融资租入固定资产的租赁费应计入制造费用等，行政管理部门人员的工资应计入管理费用。
6．财务费用的核算内容包括（ ）。
a．销货单位发生的现金折扣
b．利息支出
c．诉讼费
d．购货单位享受的现金折扣
e．银行存款利息收入
答案：abde
解析：财务费用包括应当作为期间费用的利息支出(减利息收入)、现金折扣、汇兑损失(减汇兑收益)以及相关的手续费等。诉讼费应在管理费用账户核算。
7．下列项目中属于营业外支出的有（ ）。
a.固定资产盘亏
b. 出售无形资产损失
c.水灾损失
d.处理生产用固定资产损失
e．债务重组损失
答案：abcde
解析：营业外支出是指不属于企业生产经营费用，与企业生产经营活动没有直接的关系，但应从企业实现的利润总额中扣除的支出。主要包括：固定资产盘亏、处置固定资产净损失、出售无形资产损失、非常损失、罚款支出、债务重组损失、捐赠支出等。
8．工业企业交纳的下列各种税金中，可能通过"主营业务税金及附加"科目核算的有（ ）。
a．增值税销项税额
b．消费税
c．城市维护建设税
d．印花税
e．营业税
答案：bce
解析：增值税销项税额不影响损益，与主营业务税金及附加无关；支付印花税应计入待摊费用或管理费用。
9．按我国企业会计准则规定，下列项目中不应确认为收入的有（ ）。
a．销售商品收取的增值税
b．出售飞机票时代收的保险费
c．旅行社代客户购买景点门票收取的款项
d．销售商品代垫的运杂费
e．销售商品收到的货款
答案：abcd
解析：企业在销售商品过程中，有时会代第三方或客户收取一些款项，如企业代国家收取增值税，旅行社代客户购买门票、飞机票等收取的票款。这些代收款应作为暂收款记入相关的负债类科目，不作为企业的收入处理。销售商品代垫的运杂费应作为企业的应收账款反映。
10．按现行企业会计制度的规定，下列有关收入确认的表述中，正确的有（bcd ）。
a. 在同一会计年度内开始并完成的劳务，公司应按完工百分比法确认各月收入
b. 在提供劳务交易的结果不能可靠估计的情况下，已经发生的劳务成本预计能够得到补偿时，公司应在资产负债表日按已经发生的劳务成本确认收入
c. 劳务的开始和完成分属不同的会计年度，在劳务的结果能够可靠地计量的情况下，公司应在资产负债表日按完工百分比法确认收入
d. 在资产负债表日，已发生的合同成本预计不能收回时，公司应将已发生的成本确认为当期费用，不确认收入
e．在资产负债表日，已发生的合同成本预计不能收回时，公司应将已发生的成本确认为当期费用，并按已经发生的成本确认收入
答案：bcd
解析：在同一会计年度内开始并完成的劳务，应在劳务完成时确认收入，确认的金额为合同或协议总金额，确认方法可参照商品销售收入的确认原则。因此，选项"a"不正确。如劳务的开始和完成分属不同的会计年度，且在资产负债表日能对该项交易的结果作出可靠估计的，应按完工百分比法确认收入。因此，选项"c"正确。企业在资产负债表日，如不能可靠地估计所提供劳务的交易结果，则不能按完工百分比法确认收入。这时企业应正确预计已经收回或将要收回的款项能弥补多少已经发生的成本。如果已经发生的劳务成本预计能够得到补偿，应按已经发生的劳务成本金额确认收入，同时，按相同的金额结转成本，不确认利润。因此，选b"正确。如果已经发生的劳务成本预计不能全部得到补偿，应按能够得到补偿的劳务金额确认收入，并按已经发生的劳务成本结转成本。确认的收入金额小于已经发生的劳务成本的差额确认为损失。因此，选项"d"正确。
三、判断题 1．如劳务的开始和完成分属不同的会计年度，就应按完工百分比法确认收入。（ ）
答案：x
解析：如果劳务的开始和完成分属不同的会计年度，且在资产负债表日能对该项交易的结果作出可靠估计的，应按完工百分比法确认收入。
2．对于附有销售退回条件的商品销售，如果不能合理确定退货的可能性，应在售出商品的退货期期满时确认收入。（ ）
答案：v
3．制造费用和管理费用都是本期发生的生产费用，因此，均应计入当期损益。（ ）
答案：x
解析：本期发生的制造费用可能含在存货中，不一定影响本期损益。
4．制造费用与管理费用不同，本期发生的管理费用直接影响本期损益，而本期发生的制造费用不一定影响本期的损益。（ ）
答案：v
解析：本期发生的制造费用可能包含在存货中。
5．任何制造企业在月份终了时，制造费用账户都无余额。（ ）
答案：x
解析：季节性生产的企业，制造费用账户在月份终了时可能有余额。
6．车间管理人员的工资属于直接工资，因而应将其计入产品成本，而不计入期间费用。（ ）
答案：x
解析：车间管理人员的工资属于间接工资，应将其计入产品成本，而不计入期间费用。
7．报告年度或以前年度销售的商品，在报告年度财务报告批准报出前（如股份有限公司的年度财务会计报告在年度终了后四个月内报出）退回，冲减报告年度的主营业务收入，以及相关的成本、税金等。（ ）
答案：v
8．在分期收款销售方式下，企业应按产品收款日期分期确认收入。（ ）
答案：x
解析： 在分期收款销售方式下，企业应按合同约定的收款日期分期确认收入。
9．企业按规定用盈余公积弥补以前年度亏损时，应按弥补数额，借记"盈余公积"科目，贷记"本年利润"科目。（ ）
答案：x
解析：应贷记"利润分配－其他转入"科目。
10．企业得到减免的增值税不包括在利润总额中。（ ）
答案：x
解析：企业得到减免的增值税，应通过"补贴收入"科目核算，包括在利润总额中。
四、计算及账务处理题 1．顺天建筑公司签订了一项总额为2000万元的建造合同，承建一座桥梁。工程已于2000年7月开工，预计2002年9月完工。最初，预计工程总成本为1800万元，到2001年底，由于材料价格上涨等因素调整了预计总成本，预计工程总成本已为2100万元。该项工程于2002年6月提取3个月完成了建造合同，客户同意支付奖励款300万元。建造该项工程的其他有关资料如下：
单位：万元
项 目 2000年 2001年 2002年
至目前为止已发生的成本 630 1575 2080
完成合同尚需发生成本 1170 525 －
已结算工程价款 900 900 500
实际收到价款 850 860 590
要求：根据上述资料，编制顺天建筑公司2000年、2001年和2002年相关业务的会计分录。（金额单位用万元表示）。
（1）2000年的会计分录：
①登记实际发生的合同成本：
借：工程施工 630
贷：应付工资、原材料等 630
②登记已结算的工程价款：
借：应收账款 900
贷：工程结算 900
③登记已收的工程价款：
借：银行存款 850
贷：应收账款 850
④登记确认的收入、费用和毛利：
2000年的完工进度＝630/（630＋1170）＝35％
2000年确认的合同收入＝2000×35％＝700万元
2000年确认的毛利＝（2000－630－1170）×35％＝70万元
2000年确认的合同费用＝700－70＝630万元
借：工程施工――毛利 70
主营业务成本 630
贷：主营业务收入 700
（2）2001年的会计分录：
①登记实际发生的合同成本：
借：工程施工 945
贷：应付工资、原材料等 945
②登记已结算的工程价款：
借：应收账款 900
贷：工程结算 900
③登记已收的工程价款：
借：银行存款 860
贷：应收账款 860
④登记确认的收入、费用和毛利：
2001年的完工进度＝1575/（1575＋525）＝75％
2001年确认的合同收入＝2000×75％－700＝800万元
2001年确认的毛利＝（2000－1575－525）×75％－70＝－145万元
2001年确认的合同费用＝800－（－145）＝945万元
2001年确认的合同预计损失＝（1575＋525－2000）×（1－75％）＝25万元
借：主营业务成本 945
贷：主营业务收入 800
工程施工――毛利 145
同时：
借：管理费用――合同预计损失 25
贷：存货跌价准备――预计损失准备 25
2002年的会计分录：
①登记实际发生的合同成本：
借：工程施工 505
贷：应付工资、原材料等 505
②登记已结算的工程价款：
借：应收账款 500
贷：工程结算 500
③登记已收的工程价款：
借：银行存款 590
贷：应收账款 590
④登记确认的收入、费用和毛利：
2002年确认的合同收入＝合同总金额－至目前止累计已确认的收入＝（2000＋300）－700－800＝800万元
2002年确认的毛利＝（2000＋300－2080）－（70－145）＝295万元
2002年确认的合同费用＝当年确认的合同收入－当年确认的毛利－以前年度预计损失准备＝800－295－25＝480万元
借：主营业务成本 480
存货跌价准备――预计损失准备 25
工程施工――毛利 295
贷：主营业务收入 800
⑤ 2002年项目完工，应将"工程施工"科目的余额与"工程结算"科目的余额对冲
借：工程结算 2300
贷：工程施工 2080
工程施工――毛利 220
2．甲股份有限公司（以下简称甲公司）系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，适用的所得税税率为33％。销售单价除标明为含税价格外，均为不含税增值税价格。甲公司按单项存货计提存货跌价准备。甲公司2000年12月发生如下业务：
（1）12月2日，向乙企业赊销a产品10件，单价为2000元，单位销售成本为1000元，约定的付款条件为：2/10，n/20。
（2）12月8日，乙企业收到a产品后，发现有少量残次品，经双方协商，甲公司同意折让5％。余款乙公司于12月8日偿还。假定计算现金折扣时，不考虑增值税。
（3）东方公司经营以旧换新业务，12月9日向丙公司销售a产品2件，单价为2340元（含税价格），单位销售成本为1000元；同时收到2件同类旧商品，每件回收价100元（不考虑增值税）；实际收入现金4480元存入银行。
（4）12月10日，以分期收款销售方式向丁企业销售b产品10件，单价为4000元，单位销售成本为3000元。根据分期收款销售合同，该销售总价款分四次平均收取，每三个月收款一次。第一次应收取的价款已于当日如数收存银行。
（5）12月15日，向戊企业销售材料一批，价款为20000元，该材料发出成本为16000元。当日收取面值为23400元的银行承兑汇票一张。
（6）12月18日，己企业要求退回本月11月20日购买的10件a产品。该产品销售单价为2000元，单位销售成本为1000元，其销售收入20000元已确认入账，价款尚未收取。经查明退货原因系发货错误，同意己企业退货，并办理退货手续和开具红字增值税专用发票。东方公司收到退回的货物。
（7）12月20日，收到外单位租用本公司办公用房下一年度租金100000元，款项已收存银行。
（8）委托东方企业销售a产品100件，协议价为每件2000元，该产品每件成本为1000元。甲公司收到东方企业开来的代销清单，代销清单上注明东方企业已销售a产品20件。甲公司尚未收到款项。
（9）接受神舟公司的委托，代其销售e产品100件，按售价的10％收取手续费。e产品双方的协议价为每件200元，东方公司已将受托的e产品按每件200元全部售出并同时收到款项。向神舟公司开出代销清单并收到神舟公司开具的增值税专用发票。东方公司扣除手续费后将剩余款项归还给神舟公司。
要求：编制上述业务的会计分录。
（1）12月2日，向乙企业赊销a产品10件。
借：应收账款 23400
贷：主营业务收入 20000
应交税金－应交增值税（销项税额） 3400
借：主营业务成本 10000
贷：库存商品 10000
（2）12月8日，乙企业收到a产品后，发现有少量残次品。
借：主营业务收入 1000
应交税金－应交增值税（销项税额） 170
贷：应收账款 1170
借：银行存款 21850
财务费用 380
贷：应收账款 22230
（3）东方公司经营以旧换新业务。
借：银行存款 4480
库存商品 200
贷：主营业务收入 4000
应交税金－应交增值税（销项税额） 680
借：主营业务成本 2000
贷：库存商品 2000
（4）12月10日，以分期收款销售方式向丁企业销售b产品10件。
发出商品时：
借：分期收款发出商品 30000
贷：库存商品 30000
第一次收取价款时：
借：银行存款 11700
贷：主营业务收入 10000
应交税金－应交增值税（销项税额） 1700
借：主营业务成本 7500
贷：分期收款发出商品 7500
（5）12月15日，向戊企业销售材料一批。
借：应收票据 23400
贷：其他业务收入 20000
应交税金－应交增值税（销项税额） 3400
借：其他业务支出 16000
贷：原材料 16000
（6）12月18日，己企业要求退回本月11月20日购买的10件a产品。
借：主营业务收入 20000
应交税金－应交增值税（销项税额） 3400
贷：应收账款 23400
借：库存商品 10000
贷：主营业务成本 10000
（7）12月20日，收到外单位租用本公司办公用房下一年度租金100000元，款项已收存银行。
借：银行存款 100000
贷：预收账款 100000
（8）委托东方企业销售a产品100件。
发出商品时：
借：委托代销商品 100000
贷：库存商品 100000
收到代销清单时：
借：应收账款 46800
贷：主营业务收入 40000
应交税金－应交增值税（销项税额） 6800
结转成本
借：主营业务成本 20000
贷：库存商品 20000
（9）接受神舟公司的委托。
收到e产品：
借：受托代销商品 200000
贷：代销商品款 200000
实际销售e产品：
借：银行存款 234000
贷：应付账款－神舟公司 200000
应交税金－应交增值税（销项税额） 34000
收到神舟公司增值税发票：
借：应交税金－应交增值税（进项税额）34000
贷：应付账款－神舟公司 34000
借：代销商品款 200000
贷：受托代销商品 200000
归还神舟公司货款并计算代销手续费：
借：应付账款－神舟公司 234000
贷：银行存款 214000
主营业务收入（或其他业务收入） 20000
