一、 单项选择题 1.企业交纳的下列税款，不需要通过"应交税金"科目核算的是（ ）。 a.消费 ...
一、 单项选择题 1.企业交纳的下列税款，不需要通过"应交税金"科目核算的是（ ）。
a.消费税 b.耕地占用税 c.土地增值税 d.资源税
答案：b
解析：耕地占用税于发生时计入在建工程成本。
2．企业的应付账款确实无法支付，经确认后转作（ ）。
a．营业外收入 b．补贴收入
c．其他业务收入 d．资本公积
答案：d
解析：企业的应付账款确实无法支付，经确认后转入"资本公积－其他资本公积"科目，而不能转入营业外收入。
3．企业当月交纳前期增值税，应通过（ ）科目核算。
a．应交税金－－应交增值税（转出未交增值税）
b．应交税金－－未交增值税
c．应交税金－－应交增值税（转出多交增值税）
d．应交税金－－应交增值税（已交税金）
答案：b
解析：企业当月交纳前期增值税，应通过"应交税金――未交增值税"科目；企业当月交纳当月增值税，应通过"应交税金－－应交增值税（已交税金）"科目核算，不通过"应交税金－－未交增值税"科目核算。
4．企业收取包装物押金及其他各种暂收款项时，应贷记（ ）科目。
a．营业外收入
b．其他业务收入
c．其他应付款
d．其他应收款
答案：c
解析：企业收取包装物押金及其他各种暂收款项时，应贷记"其他应付款"科目。
5．某增值税一般纳税企业因暴雨毁损库存材料一批，该批原材料实际成本为20000元，收回残料价值800元，保险公司赔偿11600元。该企业购入材料的增值税税率为17％，该批毁损原材料造成的非常损失净额是（ ）元。
a．7600 b．18800 c．8400 d．11000
答案：d
解析：该批毁损原材料造成的非常损失净额＝20000＋20000×17％－800－11600＝11000元
6．出租、出借包装物逾期未收回而没收的押金应交的增值税，应借记（ ）科目，贷记"应交税金――应交增值税（销项税额）"科目。
a．应收账款 b．其他应付款 c．其他业务收入 d．其他应收款
答案：b
解析：应借记"其他应付款"科目。
7．委托加工应纳消费税物资（非金银首饰）收回后用于连续生产应税消费品，其由受托方代扣代交的消费税，应记入（ ）账户。
a．管理费用
b．委托加工物资
c．主营业务税金及附加
d．应交税金－应交消费税
答案：d
解析：委托加工应纳消费税物资（非金银首饰）收回后用于连续生产应税消费品，其由受托方代扣代交的消费税，应记入"应交税金－应交消费税"
账户的借方。
8．下列税金与企业损益无关的有（ ）。
a．城市维护建设税
b．营业税
c．一般纳税企业的增值税销项税额
d．所得税
答案：c
解析： 城市维护建设税和营业税应记入"主营业务税金及附加"或"其他业务支出"等科目，影响当期损益；所得税也是损益项目；一般纳税企业的增值税销项税额不影响损益。
9. 某企业将自己生产的煤炭对外销售，按规定计算出的应交纳的资源税应计入（ ）。
a.生产成本 b.制造费用 c.营业费用 d.主营业务税金及附加
答案：d
解析：某企业将自己生产的煤炭对外销售，按规定计算出的应交纳的资源税应记入"主营业务税金及附加"科目。
10．某一般纳税企业购进农产品一批，支付购买价款30万元，另发生保险费0.5万元，装卸费0.7万元，该农产品的采购成本为 （ ）万元。
a．31.2
b．27
c．28.2
d．30
答案：c
解析：按照现行制度的规定，一般纳税企业存货采购成本由购入价格、保险费和装卸费用等构成；对于收购的农产品，可以从其支付的采购价款中扣除10%的数额，作为其进项税额处理。本题中可以从采购价款中扣除的进项税额为3万元（30×10%），故该农产品的采购成本为28.2万元（30－3＋0.5＋0.7）。
二、多项选择题 1. 企业购进货物发生的下列相关税金中，应计入货物取得成本的有（ ）。
a．签订购买合同缴纳的印花税
b．收购未税矿产品代缴的资源税
c．进口商品支付的关税
d．一般纳税企业购进原材料支付的增值税
e．小规模纳税企业购进材料支付的增值税
答案：bce
解析：签订购买合同缴纳的印花税应记入"管理费用"或"待摊费用"账户；收购未税矿产品代缴的资源税应计入所购货物成本；进口商品支付的关税应计入进口商品的成本；一般纳税企业购进原材料支付的增值税应作为进项税额抵扣；小规模纳税企业购进材料支付的增值税应计入材料成本。
2．下列税金中，应计入存货成本的有（ ）。
a．由受托方代扣代交的委托加工直接用于对外销售的商品负担的消费税
b．由受托方代扣代交的委托加工继续用于生产应纳消费税的商品负担的消费税
c．进口原材料交纳的进口关税
d．一般纳税企业进口原材料交纳的增值税
e．购进材料过程中发生的定额内的合理损耗
答案：ace
解析：由受托方代扣代交的委托加工直接用于对外销售的商品负担的消费税计入委托加工物资的成本；由受托方代扣代交的委托加工继续用于生产应纳消费税的商品负担的消费税应记?quot;应交税金－应交消费税"科目的借方；进口原材料交纳的进口关税应计入原材料成本；一般纳税企业进口原材料交纳的增值税可以作为进项税额抵扣；购进材料过程中发生的定额内的合理损耗应计入材料成本。
3．企业下列行为应视同销售，必须计算交纳增值税销项税额的有（ ）。
a. 将货物对外投资 b.销售代销货物
c.委托他人保管货物 d.委托他人代销货物
e．工程项目领用本企业生产的产品
答案：abde
解析：委托他人保管货物与增值税无关。
4．下列项目中，应计入材料成本的税金有（ ）。
a．材料委托加工后直接用于销售的应税消费品已缴的消费税
b．进口物资的关税
c．收购未税矿产品代扣代缴的资源税
d．小规模纳税企业购入原材料已缴的增值税
e．一般纳税企业购入原材料已交的增值税
答案：abcd
解析：材料委托加工的应税消费品的消费税由受托方代扣代交，直接用于销售的，委托方应将代扣代缴的消费税计入委托加工后的应税消费品的成本；用于连续生产应税消费品的，允许委托方将代扣代缴的消费税予以抵扣，记入"应交税金--应交消费税"科目，待用委托加工的应税消费品生产出应纳消费税的产品销售时再交纳消费税，而不计入材料成本。进口物资的关税应计入进口物资的成本；收购未税矿产品代扣代缴的资源税计入相应产品的采购成本。至于增值税，一般纳税企业购入产品已交的增值税，允许抵扣不计入材料成本；而小规模纳税企业则必须计入材料成本。
5．下列税费中，按规定于计算交纳时计入管理费用的有（ ）。
a．印花税
b．土地使用税
c．车船使用税
d．耕地占用税
e．房产税
答案：abce
耕地占用税应记入"在建工程"科目。
6．工业企业按规定交纳营业税的项目有（ bcd ）。
a．销售商品取得收入
b．销售不动产取得收入
c．出租无形资产取得收入
d．提供运输等非工业性劳务
e．出售无形资产取得的收入
答案：bcde
解析：销售商品取得收入应交纳增值税。
7．下列与一般纳税企业增值税有关的业务，哪些应作为增值税进项税额转出处理（ ）。
a．工程项目领用本企业的材料
b．非常损失造成的存货盘亏
c．工程项目领用本企业产品
d．以产品对外投资
e．将材料对外投资
答案：ab
解析："工程项目领用本企业的材料"和"非常损失造成的存货盘亏" 应作为增值税进项税额转出处理；"工程项目领用本企业产品"、"以产品对外投资"和"将材料对外投资"应作为增值税销项税额处理。
8．下列哪些项目属于一般纳税人在购入资产时即可确认为进项税额不能抵扣的项目（abc）。
a．购入固定资产
b．购入工程物资
c．购入物资用于集体福利
d．工业企业购入生产用原材料
e．商品流通企业购入商品
工业企业购入生产用原材料的进项税额和商品流通企业购入商品可以抵扣。
9．下列项目中，通过"应交税金"科目核算的税金有（ ）。
a.耕地占用税
b.印花税
c.土地增值税
d.土地使用税
e.契税
答案：cd
解析："耕地占用税"、"印花税"和"契税"不存在与税务机关结算或清算的问题，不通过"应交税金"科目核算。
10．按照现行会计制度规定，不应予以资本化的支出项目有（ ）。
a．对外投资借款发生的利息支出
b．按销售量比例支付的专利使用费
c．购置固定资产途中保险费支出
d．支付的土地出让金
e．购建固定资产的专门借款在资产达到预定可使用状态后的利息支出
解析：abe
答案：按照现行会计制度的规定，对外投资借款发生的利息支出和按销售量比例支付的专利使用费应当计入当期损益；购置固定资产途中保险费支出计入固定资产取得成本，而予以资本化；支付的土地出让金作为无形资产核算；购建固定资产的专门借款在资产达到预定可使用状态后的利息支出应计入财务费用。
三、判断题 1．现行会计制度规定，企业退休人员的退休金应计入管理费用并通过"应付工资"科目核算。（ ）
答案：x
不能通过"应付工资"科目核算。
2．一般纳税企业购入货物支付的增值税，均应先通过"应交税金"科目进行核算，然后再将购入货物不能抵扣的增值税进项税额从"应交税金"科目中转出。（ ）
答案：x
解析：属于购入货物时即能认定其进项税额不能抵扣的，应直接记入购入货物及接受劳务的成本。
3.企业自产或委托加工的货物用于非应税项目，由于不是销售，所以不必计算交纳增值税。（ ）
答案：x
解析：按规定，企业自产或委托加工的货物用于非应税项目，应计算交纳增值税。
4．企业用应税消费品对外投资或用于在建工程等方面，按规定缴纳的消费税，应计入 "长期股权投资"或"在建工程"科目。（ ）
答案：v
5．企业向股东宣告的现金股利，在尚未支付给股东之前，是企业股东权益的一个组成部分。（ ）
答案：x
解析：企业向股东宣告的现金股利，即将其转入流动负债。
6.企业自产应纳资源税的产品直接对外出售的，其应交纳的资源税，应计入生产成本。（ ）
答案：x
解析： 应记入"主营业务税金及附加"账户。
7．企业在建工程领用本企业的产品，在会计上应确认销售收入的实现，并按税法的规定交纳有关税金。（ ）
答案：x
解析：在会计上不确认销售收入的实现。
8．企业会计核算中，预收账款不多的，也可以不设置"预收账款"科目。企业预收客户货款时，直接将其记入"应付账款"科目的贷方。（ ）
答案：x
解析：应将其记入"应收账款"科目的贷方
9．企业根据各月矿产品销售收入和开采回采率系数等资料，按月计提矿产资源补偿费，计提时，应借记"管理费用――矿产资源补偿费"科目，贷记"其他应交款――应交矿产资源补偿费"科目。（ ）
答案：v
10．溢价或折价发行债券是在存续期内对利息费用的一种调整，因此，在摊销债券溢价时应减少财务费用，在摊销债券折价时应增加当期的财务费用（ ）。
答案：v
四、计算与账务处理题 1．a公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17％，消费税税率为10％，营业税税率为5％，所得税税率为33％，存货收发采用实际成本核算。该企业2002年发生下列经济业务。
（1）从一般纳税企业购入一批原材料，增值税专用发票上注明的原材料价款为100万元，增值税17万元，货款已经支付，另购入材料过程中支付运费1万元（进项税额按7％的扣除率计算），材料已经到达并验收入库。
（2）收购农业产品，实际支付的价款20万元，收购的农业产品已验收入库。
（3）将一批材料用于工程项目，材料成本为10000元。
（4）收购未税矿产品，实际支付的收购款为19万元，代扣代交的资源税1万元（假设不考虑增值税因素）。
（5）将应税消费品用于对外投资，产品成本为400万元，计税价格为500万元，另支付补价10万元。
（6）对外提供运输劳务，收入10万元存入银行，确认收入并计算应交营业税。
（7）出售一项专利权，收入10万元存入银行，该专利权出售时的摊余价值为6万元，已提减值准备2万元。
（8）企业当年收到减免增值税20000元。该企业采取先征后退返还增值税的方法。
要求：根据上述业务编制相关业务的会计分录。
答案：
（1）购入原材料：
借：原材料 1009300
应交税金－应交增值税（进项税额） 170700
贷：银行存款 1180000
（2）收购农产品：
借：原材料 180000
应交税金－应交增值税（进项税额） 20000
贷：银行存款 200000
（3）在建工程领用生产用材料：
借：在建工程 11700
贷：应交税金－应交增值税（进项税额转出） 1700
原材料 10000
（4）收购未税矿产品：
借：原材料 200000
贷：银行存款 190000
应交税金－应交资源税 10000
（5）用应税消费品对外投资：
应交增值税＝500×17％＝85万元
应交消费税＝500×10％＝50万元
借：长期股权投资 5450000
贷：应交税金－应交增值税（销项税额） 850000
－应交消费税 500000
库存商品 4000000
银行存款 100000
（6）对外提供劳务：
确认收入：
借：银行存款 100000
贷：其他业务收入 100000
计算应交营业税：
借：其他业务支出 5000
贷：应交税金－应交营业税 5000
（7）出售专利所有权：
借：银行存款 100000
无形资产减值准备 20000
贷：无形资产 60000
应交税金－应交营业税 5000
营业外收入 55000
（8）收到减免的增值税：
借：银行存款 20000
贷：补贴收入 20000
2． a公司于2001年1月1日发行面值为100万元、票面利率为6％、3年期、到期时一次还本付息的可转换公司债券，发行收款为91万元（不考虑债券发行费用）。债券发行一年后，债券持有者可将其转换为股份，每5元转普通股1股，普通股每股面值为1元。b公司于2001年7月1日从证券市场上购入a公司发行的面值为40万元的债券，实际支付价款38.2万元（不考虑相关费用）。b公司于2002年3月1日将持有的40万元（面值）的a公司债券全部转换为a公司股份。a公司和b公司债券溢折价采用直线法摊销。
要求：（1）编制a公司从2001年1月1日发行债券到2002年3月1日债转股的会计分录。
（2）编制b公司从2001年7月1日购入债券到2002年3月1日债权转股权的会计分录（金额单位用万元表示）
（1）a公司会计分录
① 2001年1月1日发行债券
借：银行存款 91
应付债券――可转换公司债券（折价） 9
贷：应付债券――可转换公司债券（面值） 100
② 2001年12月31日计提利息和摊销债券折价
借：财务费用 9
贷：应付债券――可转换公司债券（折价） 3（9÷3）
（应计利息） 6（100×6％）
③ 2002年3月1日计提利息和摊销债券折价
借：财务费用 1.5
贷：应付债券――可转换公司债券（折价） 0.5（9÷3×2/12）
（应计利息） 1（100×6％×2/12）
④ 2002年3月1日债转股
借：应付债券――可转换公司债券（面值） 40（100×40％）
（应计利息） 2.8（7×40％）
贷：应付债券――可转换公司债券（折价） 2.2[（9－3－0.5）×40％]
股本 8（40÷5）
资本公积 32.6
（2）b公司会计分录
① 2001年7月1日投资
借：长期债权投资――可转换公司债券投资（面值） 40
（应计利息） 1.2（40×6％×6/12）
贷：长期债权投资――可转换公司债券投资（折价） 3
银行存款 38.2
② 2001年12月31日计提利息
借：长期债权投资――可转换公司债券投资（应计利息）1.2
（折价） 0.6（3÷30×6）
贷：投资收益 1.8
③ 2002年3月1日计提利息
借：长期债权投资――可转换公司债券投资（应计利息）0.4
（折价） 0.2（3÷30×2）
贷：投资收益 0.6
④ 2002年3月1日债权转股权
借：长期股权投资――a公司 40.6
长期债权投资――可转换公司债券投资（折价） 2.2
贷：长期债权投资――可转换公司债券投资（面值） 40
（应计利息） 2.8
