2008年华慧中级会计实务模拟试题

模拟试卷1

一、单项选择题
1、下列原始凭证中，属于企业自制原始凭证的是（ ）。
a、购货取得的发票 b、出差取得的出租车发票 c、领料单 d、住宿费发票
2、货币之间的收付业务应编制（ ）。
a、收款凭证 b、付款凭证 c、转账凭证 d、原始凭证
3、某工业企业为增值税一般纳税企业，材料按计划成本核算，甲材料计划单位成本为每公斤20元。企业购入甲材料1000公斤，增值税专用发票上注明的材料价款为21000元，增值税额3570元。企业验收入库时实收990公斤，短缺的10公斤为运输途中定额内合理损耗。该批入库材料的材料成本差异为（ ）元。
a、1200 b、1000 c、-1200 d、200
4、某企业于2002年9月接受一项产品安装任务，安装6个月，合同总收入20万元，年度预收款项9万元，余款在安装完成时收回，当年实际发生成本6万元，预计还将发生成本4万元。则该企业2002年度确认收入为（ ）万元。
a、8 b、12 c、20 d、0
5、某企业的税前会计利润为2000万元，计税工资200万元，实发220万元，国库券的利息收入30万元，所得税税率为33%，则本年应纳所得税为（ ）万元。
a、656.7 b、660 c、825 d、650.1
6、下列各项，能够引起所有者权益总额变化的是（ ）。
a、以资本公积转增资本
b、增发新股
c、向股东支付已宣告分派的现金股利
d、以盈余公积转增资本

7、支付的在建工程人员的工资属于（ ）产生的现金流量。
a、筹资活动 b、经营活动 c、汇率变动 d、投资活动
8、某会计人员在编制记账凭证时，将应计入“管理费用”的金额计入了“制造费用”科目，登记入账后发现了该差错。会计人员应当采用的错账更正方法是（ ）。
a、红字更正法 b、补充登记法 c、差数法 d、尾数法
9、2006年1月1日，某企业以410万元从证券公司购入甲公司当日发行的两年期债券作为交易性金融资产，并支付相关税费1.5万元；该债券票面金额为400万元，每半年付息一次，年利率为4%；7月1日，企业收到利息8万元，8月20日，企业以420万元的价格出售该投资。假定不考虑其他相关税费。企业出售该投资确认的投资收益为（ ）万元。
a、-14.5 b、-13 c、-3 d、10
10、甲企业在2006年11月8日销售商品100件，增值税专用发票上注明的价款为10 000元，增值税额为1 700元。企业为了及早收回货款而在合同中规定的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30。假定计算现金折扣时不考虑增值税。如买方在2006年11月17日付清货款，该企业实际收款金额应为（ ）元。
a、11 466 b、11 500 c、11 583 d、11 700
11、某股份有限公司于2007年3月30日，以每股12元的价格购入某上市公司股票50万股，作为交易性金融资产核算。购买该股票支付手续费等10万元。5月25日，收到该上市公司按每股0.5元发放的现金股利。12月31日该股票的市价为每股11元。2007年12月31日该股票投资的账面余额为（ ）万元。
a、550 b、575 c、585 d、610
12、企业从应付职工薪酬中代扣的个人所得税，应贷记的会计科目是（ ）。
a、应付职工薪酬 b、银行存款 c、其他应收款 d、应交税费
13、在下列各项税金中，可能通过“营业税金及附加”科目的是（ ）。
a、增值税 b、消费税 c、印花税 d、房产税
14、企业现金清查中，经检查仍无法查明原因的现金短缺，经批准后应计入（ ）。
a、财务费用 b、管理费用 c、销售费用 d、营业外支出
15、下列各项，不会引起企业期末存货账面价值变动的是（ ）。
a、已发出商品但尚未确认销售收入
b、已确认销售收入但尚未发出商品
c、已收到材料但尚未收到发票账单
d、已收到发票账单并付款但尚未收到材料

16、某企业采用先进先出法计算发出材料的成本。2006年3月1日结存a材料200吨，每吨实际成本为200元；3月4日和3月17日分别购进a材料300吨和400吨，每吨实际成本分为180元和220元；3月10日和3月27日分别发出a材料400吨和350吨。a材料月末账面余额为（ ）元。
a、30 000 b、30 333 c、32 040 d、33 000
17、某企业2003年12月31日购入一台设备，入账价值90万元，预计使用年限5年，预计净残值6万元，按年数总和法计算折旧。该设备2005年计提的折旧额为（ ）万元。
a、16.8 b、21.6 c、22.4 d、24
18、某企业以350万元的价格转让一项无形资产，适用的营业税税率为5%。该无形资产原购入价450万元，合同规定的受益年限为10年，法律规定的有效使用年限为12年，转让时已使用4年。不考虑减值准备及其他相关税费。企业在转让该无形资产时确认的净收益为（ ）万元。
a、32.5 b、50 c、62.5 d、80
19、某企业只生产一种产品。2005年4月1日期初在产品成本3.5万元；4月份发生如下费用：生产领用材料6万元，生产工人工资2万元，制造费用1万元，管理费用1.5万元，广告费0.8万元；月末在产品成本3万元。该企业4月份完工产品的生产成本为（ ）万元。
a、8.3 b、9 c、9.5 d、11.8
20、企业取得与资产相关的政府补助，不能全额确认为当期收益，应当确认为递延收益，随着相关资产的使用逐渐计入以后各期的收益。企业递延收益分配的起点是（ ）。
a、收到政府补助时
b、使用政府补助时
c、相关资产开始建造时
d、相关资产可供使用时

二、多项选择题
1、为保证账薄记录的正确性，需用对有关账项进行核对，对账的内容包括（ ）。
a、账账核对 b、账表核对 c、账实核对 d、账证核对
2、因记账凭证错误而导致的账薄记录错误，可采用的更正方法有（ ）。
a、划线更正法 b、更换记账凭证和账薄 c、补充登记法 d、红字更正法
3、下列各项中，属于汇总原始凭证的有（ ）。
a、科目汇总表 b、限额领料单 c、发料凭证汇总表 d、收料凭证汇总表
4、下列税金中应计入管理费用的是（ ）。
a、房产税 b、土地增值税 c、车船使用税 d、印花税
5、下列各项，影响企业营业利润的有（ ）。
a、管理费用 b、财务费用 c、所得税费用 d、商品销售成本
6、按我国企业会计准则规定，下列项目中不应确认为收入的有（ ）。
a、销售商品收取的增值税
b、出售飞机票时代收的保险费
c、旅行社代客户购买景点门票收取的款项
d、销售商品代垫的运杂费

7、一般纳税企业下列经济业务中，应登记增值税销项税额的有（ ）。
a、将自产产品用于在建工程
b、将库存材料用于在建工程
c、将库存材料用于对外投资
d、库存在产品发生非正常损失

8、留存收益属于企业的所有者权益，包括（ ）。
a、盈余公积 b、未分配利润 c、实收资本 d、资本公积
9、下列固定资产中，不计提折旧的固定资产有（ ）。
a、土地
b、当月增加的固定资产
c、处于更新改造过程中的固定资产
d、大修理停用的固定资产

10、下列各项中，不应通过“固定资产清理”科目核算的有（ ）。
a、盘盈的固定资产
b、出售的固定资产
c、报废的固定资产
d、盘亏的固定资产

11、下列各项，应计入营业外收入的有（ ）。
a、原材料盘盈
b、无法查明原因的现金溢余
c、转让长期投资取得的净收益
d、转让无形资产所有权取得的净收益

12、下列各资产负债表项目中，应根据明细科目余额分析填列的有（ ）。
a、长期借款 b、预收账款 c、应收账款 d、应付账款
13、下列影响营业利润的项目有（ ）。
a、已销商品成本
b、原材料销售收入
c、出售固定资产净收益
d、转让股票取得收益

14、下列各项，影响工业企业营业利润的有（ ）。
a、计提的工会经费
b、发生的业务招待费
c、收到退回的所得税
d、处置投资取得的净收益

15、下列会计科目，年末应无余额的有（ ）。
a、主营业务收入 b、营业外收入 c、本年利润 d、利润分配
三、判断题
1、年度终了结账时，对有余额的账户，不须编制转账凭证，而直接将其余额结转下年即可。（ ）

2、资产一般是由过去交易或事项形成，但如果发生的可能性很大，也可以根据谈判中交易的经济业务来确认一笔资产。（ ）

3、企业会计核算中，预付账款不多的，也可以不设置“预付账款”科目。企业预付货款时，直接将其计入“应收账款”科目的借方。（ ）

4、根据总账与明细账平行登记的要求对每项经济业务在同一会计期间分别计入总账及其所属明细账。（ ）

5、企业的长期股权投资，只要其持股比例没有达到20%，就应按成本法核算该投资。（ ）

6、企业对于跨年度的劳务，应采用完工百分比法确认收入。（ ）

7、企业向银行或其他金融机构借入的各种款项所发生的利息均应计入财务费用。（ ）

8、企业在确认商品销售收入后发生的销售折让，应在实际发生时计入财务费用。（ ）

9、在资产负债表的填列中，“交易性金融资产”项目是根据该科目的余额减去其备抵科目余额后的净额填列。（ ）

10、约当产量比例法适用于月末在产品数量较多，但各月在产品数量变化不大，且生产成本中直接材料成本和直接人工等加工成本的比重相差不大的产品。（ ）

四、计算分析题
1、远洋公司2006年至2007年发生如下与交易性金融资产有关的业务： ①2006年4月1日，用银行存款购入面值为200万，利率为3%的公司债券，共支付价款206万，其中包含已宣告发放的债券利息3万元，另支付交易费用2万元。 ②2006年4月18日，收到2006年4月1日支付价款中所含的利息费用3万元。 ③2006年2月31日，债券公允价值为220万。 ④2007年1月1日，收到2006年的债券利息收入3万元。 ⑤2007年5月20日，出售该交易性金融资产，售价为240万。要求：根据上述资料，编制远洋公司上述业务的会计分录。

2、远洋公司为增值税一般纳税企业，材料按计划成本计价核算。甲材料计划单位成本为每公斤10元。该企业2007年4月份有关资料如下： ①“原材料”账户月初余额40 000元，“材料成本差异”账户月初贷方余额500元，“材料采购”账户月初借方余额10 600元（上述账户核算的均为甲材料）。 ②4月5日，企业上月已付款的甲材料1 000公斤如数收到，已验收入库。 ③4月15日，从外地a公司购入甲材料6 000公斤，增值税专用发票注明的材料价款为59 000元，增值税额10 030元，企业已用银行存款支付上述款项，材料尚未到达。 ④4月20日，从a公司购入的甲材料到达，验收入库时发现短缺10公斤，经查明为途中定额内自然损耗。按实收数量验收入库。 ⑤4月30日，汇总本月发料凭证，本月共发出甲材料7 000公斤，全部用于产品生产。要求：根据上述业务编制相关的会计分录，并计算本月材料成本差异率、本月发出材料应负担的成本差异及月末库存材料的实际成本。

3、远洋股份有限公司（以下简称远洋公司）系工业企业，为增值税一般纳税人，适用的增值税率为17%，适用的所得税率为33%。销售单价除标明为含税价格外，均为不含增值税价格。远洋公司2007年12月发生如下业务： ①12月3日，向甲企业赊销a产品50件，单价为20 000元，单位销售成本为10 000元。 ②12月15日，向丁企业销售材料一批，价款为700 000元，该材料发出成本为500 000元。当日收取面值为819 000元的票据一张。 ③12月18日，丙企业要求退回本年11月25日购买的20件a产品，该产品销售单价为20 000元，单位销售成本为10 000元，其销售收入400 000元已确认入账，价款尚未收到。经查明退货原因系发货错误，同意丙企业退货，并办理退货手续和开具红字增值税专用发票。 ④12月20日，收到外单位租用本公司办公用房下一年度租金600 000元，款项已收存银行。 ⑤12月21日，甲企业来函提出12月3日购买的a产品质量不完全合格。经协商同意按销售价款的10%给予折让，并办理退款手续和开具红字增值税专用发票。 ⑥12月31日，计算本月应交纳的城市维护建设税8 377.6元，其中产品销售应交纳7544.6元，销售材料应交纳833元，教育费附加3590.4元（其中产品销售应交纳3233.4元，销售材料应交纳357元）。要求：根据上述业务编制相关的会计分录。（答案中的金额以元为单位；“应交税费”科目须写出二级和三级明细科目，其他科目可不写出明细科目）

4、远洋公司生产甲产品，有关成本资料如下：

原材料在生产开始时一次投入，其他费用在生产过程中均衡发生。本月完工产品数量为800件，月末在产品数量为200件。直接材料计划单价每公斤2元，每件产品材料定额为48公斤。单位产品工时定额2.5小时，计划每工时费用分配率为：直接人工5元/小时，制造费用10元/小时。要求：月末在产品按定额成本计价法分配计算本月完工产品和月末在产品成本。将计算结果填入表中。





五、综合题
1、远洋公司购置了一套需要安装的生产线。与该生产线有关的业务如下：（1）2001年9月30日，为购建该生产线向建设银行专用借入资金500000元，并存入银行。该借款期限2年，年利率9.6%，到期一次还本付息，不计复利。（2）2001年9月30日，用上述借款购入待安装的生产线。增值税专用发票上注明的买价为400000元，增值税额为68000元。另支付保险费及其他杂项费用32000元。该待安装生产线交付本公司安装部门安装。（3）安装生产线时，领用本公司产品一批。该批产品实际成本为40000元，税务部门核定的计税价格为80000元，适用的增值税税率为17%。（4）安装工程人员应计工资18000元，用银行存款支付其他安装费用16400元。（5）2001年12月31日，安装工程结束，并随即投入使用。该生产线预计使用年限为5年，采用双倍余额递减法计提折旧（预计净残值率为5%）。（6）2003年12月31日，远洋公司将该生产线出售，出售时用银行存款支付清理费用30000元。出售所得款项500000元全部存入银行。于当日清理完毕。假定固定资产按年计提折旧，借款利息每年年末一次计息。要求：根据上述资料，回答下列问题：（1）编制远洋公司2001年度借款、购建生产线及年末计提利息的会计分录；（2）编制远洋公司2002年度计提折旧和利息的会计分录；（3）编制远洋公司2003年度计提折旧及出售该生产线相关的会计分录。（“应交税费”科目要求写出明细科目）

2、甲公司为增值税一般纳税企业，销售的产品为应纳增值税产品，增值税率为17%，产品销售价格中不含增值税额。适用的所得税率为33%。产品销售成本按经济业务逐笔结转。甲公司2007年发生如下经济业务：（1）向乙公司销售a产品一批，销售价格20万元，产品成本12万元。产品已经发出，并开出增值税专用发票，已向银行办妥托收手续。（2）委托丙公司销售a产品一批，协议价格10万元，产品成本6万元。甲公司收到丙公司开来的销售清单，丙公司已将销售的该批a产品售出80%。（3）收到丙公司按售价10%扣除的手续费后的金额存入银行。（4）采用交款提货方式向丁公司销售b产品一批，售价20000元，产品成本11250元，收到的款项已存入银行。（5）收到乙公司a产品退货30件。该退货为甲公司2000年售出，售出时每件销售价200元，单位成本175元，该货款当时已如数收存银行。甲公司用银行存款支付退货款项，退回的a产品验收入库，并按规定开出红字增值税专用发票（该项退货不属于资产负责表日后事项）。（6）计提交易性金融资产利息5000元，该交易性金融资产为分期付息的企业债券。（7）计提已完工工程项目的长期借款利息6000元；用银行存款支付发生的管理费用5000元，销售费用2000元。（8）用银行存款支付非公益救济性捐款支出1万元。要求：根据上述资料，回答下列问题：（1）编制甲公司有关经济业务的会计分录（除“应交税费”科目外，其余科目可不写明细科目）。（2）计算本期税前会计利润和本期应交所得税（假定应纳税所得额为10.4万元）。（3）编制公司2007年度的利润表。

==================================试题答案=======================================
一、单项选择题
1、答案:c
解析:领料单属于企业自制原始凭证。
2、答案:b
解析:货币资金之间的收付业务一般应编制付款凭证。
3、答案:a
解析:材料成本差异=21000-990×20=1200(元)。
4、答案:b
解析:该企业2002年确认收入=20×6÷(6 4)=12(万元)。
5、答案:a
解析:本年应纳所得税=[2000 （220-200）-30]×33%=656.7(万元)。
6、答案:b
解析:增发新股使企业一方面增加资产，同时增加股本，即所有者权益增加。
7、答案:d
解析:投资活动是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。支付的在建工程人员的工资属于投资活动。
8、答案:a
解析:选项a，错账更正方法包括三种，其中记账凭证中的会计科目发生错误时，应该用红字更正法进行更正。
9、答案:d
解析:交易性金融资产购买时的入账价值为410万元，支付的相关税费在购买时计入当期的投资收益。收到的利息计入当期的投资收益。因此企业出售该投资确认的投资收益为420-410=10（万元），则应该选d。
10、答案:b
解析:应收账款为11 700元，10天内付清，应该给予的现金折扣为2%。由于计算现金折扣时不考虑增值税，实际收回的金额为1 700 10 000×98%=11 500（元）。
11、答案:a
解析:交易性金融资产的期末余额应该等于交易性金融资产的公允价值。本题中，2007年12月31日交易性金融资产的账面余额=11×50=550（万元）。
12、答案:d
解析:企业从应付职工薪酬中代扣各种款项（如个人所得税）时，应该贷记“应交税费”。
13、答案:b
解析:营业税金及附加是指企业经营活动应该负担的相关税费，包括营业税、消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等。
14、答案:b
解析:无法查明原因的现金短缺，经批准后要计入“管理费用”；无法查明原因的现金溢余，经批准后计入“营业外收入”。
15、答案:a
解析:企业发出商品但是尚未确认销售收入，应通过“发出商品”科目核算，而“发出商品”科目的期末余额应并入资产负债表中的“存货”项目反映，因此不会引起企业期末存货账面价值变动。而b、c、d三项都相应的增加或减少企业期末存货账面价值。因此答案应该选a。
16、答案:d
解析:3月10日发出材料成本为200×200 200×180=76 000；3月27日发出材料成本为100×180 250×220=73 000元，则a材料月末账面余额为（400-250）×220=33 000元，因此答案应该选d。
17、答案:c
解析:该设备应从2004年1月1日起开始计提折旧，2005年计提的折旧额为（90-6）×4/15=22.4万元，则答案应该选c。
18、答案:c
解析:无形资产每年的摊销额为450/10=45（万元）；则转让无形资产时无形资产的账面余额为450-45×4=270（万元）；转让无形资产应确认的净收益为350-270-350×5%=62.5万元。
19、答案:c
解析:本期发生的产品成本=6（直接材料） 2（直接工人） 1（制造费用）=9万元。则完工产品成本=期初在产品成本 本期发生的产品成本－月末在产品成本；因此该企业４月份完工产品的生产成本为3.5＋9－３＝９.5（万元）
20、答案:d
解析:教材213页原文的考核。

二、多项选择题
1、答案:acd
解析:对账工作包括账证核对、账账核对和账实核对。
2、答案:cd
解析:因记账凭证错误而导致的账薄记录错误，不可采用划线更正法更正，当然也不能因此更换会计账薄。
3、答案:cd
解析:发料凭证汇总表和收料凭证汇总表属于汇总原始凭证，限额领料单属于累计凭证。
4、答案:acd
解析:土地使用税应计入管理费用，土地增值税不应计入管理费用。
5、答案:abd
解析:所得税费用影响净利润，不影响营业利润。
6、答案:abcd
解析:代收款项不能确认为收入。
7、答案:ac
解析:选项b和d应通过“进项税额转出”核算。
8、答案:ab
解析:留存收益包括盈余公积和未分配利润两项内容。
9、答案:abc
解析:土地不计提折旧；当月增加的固定资产，当月不计提折旧，当月减少的固定资产，当月仍提折旧；未提足折旧提前报废的固定资产，不计提折旧；大修理停用的固定资产，应计提折旧。
10、答案:ad
解析:盘亏的固定资产通过“待处理财产损溢”科目核算，盘盈的固定资产通过“以前年度损益调整”科目核算，处置固定资产通过“固定资产清理”科目核算。
11、答案:bd
解析:原材料盘盈经过批准后应冲减管理费用，无法查明的现金溢余经批准后应计入营业外收入，转让无形资产所有权取得的净收益应计入营业外收入。
12、答案:bcd
解析:长期借款项目中一年内到期的借款应该在一年内到期的非流动负债项目中列示。预收账款、应收账款以及应付账款都要根据有关账户的明细科目来分析填列。
13、答案:abd
解析:a已销商品成本，计入“主营业务成本”，影响营业利润；b原材料销售收入，计入“其他业务收入”，影响营业利润；c出售固定资产净收益，计入“营业外收入”，不影响营业利润；d转让股票取得利益，计入“投资收益”，按新准则影响营业利润。可以看一下新的利润表中的项目顺序，营业利润的计算都是由什么项目构成的，那么只要其中的项目发生了变动就会影响营业利润的金额。
14、答案:abd
解析:计提的工会经费、发生的业务招待费应计入管理费用；处置投资取得的净收益应计入投资收益。按新准则，管理费用和投资收益都会影响营业利润，所得税费用只影响利润。
15、答案:abc
解析:主营业务收入、营业外收入属于损益类科目，期末应结转到“本年利润”科目中，年末应无余额。年度终了，应将“本年利润”科目的全部累计余额，转入“利润分配”科目，年度结账后，“本年利润”科目无余额。“利润分配”科目年末有余额。

三、判断题
1、答案:√
解析:教材原文考查。
2、答案:×
解析:资产必须是由过去的交易或事项形成的。
3、答案:×
解析:应记入“应付账款”科目的借方。
4、答案:√
解析:教材原文考查。
5、答案:×
解析:投资企业对被投资企业具有共同控制或重大影响的，即使持股比例未达到20%，也应采用权益法进行核算。
6、答案:×
解析:劳务的开始和完成属于不同的会计期间，且劳务的结果能够可靠估计的应采用完工百分比法。如果不能可靠估计的，就不能采用完工百分比法。
7、答案:×
解析:对于用于固定资产建造的专门借款，在符合资本化条件下是要计入“在建工程”中的。
8、答案:×
解析:销售折让发生时直接冲减发生销售折让当月的销售收入，而不是计入财务费用。
9、答案:×
解析:“交易性金融资产”项目是根据总账科目余额填列的。
10、答案:×
解析:约当产量比例法适用于月末在产品数量较多，各月在产品数量变化也较大，且生产成本中直接材料成本和直接人工等加工成本的比重相差不大的产品。

四、计算分析题
1、答案:
（1）借：交易性金融资产——成本 203
应收利息 3
投资收益 2
贷：银行存款 208
（2）借：银行存款 3
贷：应收利息 3
（3）借：交易性金融资产——公允价值变动 17
贷：公允价值变动损益 17
（4）借：银行存款 3
贷：投资收益 3
（5）借：银行存款 240
公允价值变动损益 17
贷：交易性金融资产——成本 203
交易性金融资产——公允价值变动 17
投资收益 37
解析:

2、答案:（1）4月5日收到材料时：
借：原材料 10 000
材料成本差异 600
贷：材料采购 10 600
（2）4月15日从外地购入材料时：
借：材料采购 59 000
应交税费——应交增值税（进项税额） 10 030
贷：银行存款 69 030
（3）4月20日收到4月15日购入的材料时：
借：原材料 59 900
贷：材料采购 59 000
材料成本差异 900
（4）4月30日计算材料成本差异率和发出材料应负担的材料成本差异额，编制相关会计分录：
材料成本差异率=（－500 600-900）÷（40 000 10 000 59 900）=－0.73%
发出材料应负担的材料成本差异=70 000×（－0.73%）=－511（元）
借：生产成本 70 000
贷：原材料 70 000
借：材料成本差异 511
贷：生产成本 511
（5）月末结存材料的实际成本=（40 000 10 000 59 900－70 000） (-500 600-900 511)=39611（元）

解析:
3、答案:
（1）借：应收账款 1 170 000
贷：主营业务收入 1 000 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 170 000
借：主营业务成本 500 000
贷：库存商品 500 000
（2）借：应收票据 819 000
贷：其他业务收入 700 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 119 000
借：其他业务成本 500 000
贷：原材料 500 000
（3）借：主营业务收入 400 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 68 000
贷：应收账款 468 000
借：库存商品 200 000
贷：主营业务成本 200 000
（4）借：银行存款 600 000
贷：预收账款 600 000
（5）借：主营业务收入 100 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 17 000
贷：应收账款 117 000
（6）借：营业税金及附加 11968
贷：应交税费——应交城市维护建设税 8377.6
——应交教育费附加 3590.4
解析:
4、答案:






解析:

五、综合题
1、答案:（1）
①借：银行存款 500000
贷：长期借款 500000
②借：在建工程 500000
贷：银行存款 500000
③借：在建工程 53600
贷：库存商品（或：产成品） 40000
应交税费——应交增值税（销项税额）13600
④借：在建工程 34400
贷：应付职工薪酬 18000
银行存款 16400
⑤借：在建工程 12000
贷：应付利息 12000
借：固定资产 600000
贷：在建工程 600000
（2）
①借：制造费用（或管理费用）240000
贷：累计折旧 240000
②借：财务费用 48000
贷：应付利息 48000
（3）
①借：制造费用（或管理费用）144000
贷：累计折旧 144000
②借：固定资产清理 216000
累计折旧 384000
贷：固定资产 600000
③借：固定资产清理 30000
贷：银行存款 30000
④借：银行存款 500000
贷：固定资产清理 500000
⑤借：固定资产清理 254000
贷：营业外收入 254000
解析:
2、答案:（1）编制会计分录（单位：万元）
①向乙公司销售a产品并结算销售成本：
借：应收账款 23.4
贷：主营业务收入 20
应交税费——应交增值税（销项税额） 3.4
借：主营业务成本 12
贷：库存商品 12
②委托丙公司代销a产品：发出商品时：
借：委托代销商品 6
贷：库存商品 6
收到代销清单时：
借：应收账款 9.36
贷：主营业务收入 8（10×80%）
应交税费——应交增值税（销项税额） 1.36
借：主营业务成本 4.8
贷：委托代销商品 4.8
③收到款项：
借：银行存款 8.56
销售费用 0.8
贷：应收账款 9.36
④交款提货方式销售商品：
借：银行存款 2.34
贷：主营业务收入 2
应交税费——应交增值税（销项税额） 0.34
结转成本：
借：主营业务成本 1.125
贷：库存商品 1.125
⑤销售退回：
借：主营业务收入 0.6
应交税费——应交增值税（销项税额） 0.102
贷：银行存款 0.702
借：库存商品 0.525
贷：主营业务成本 0.525
⑥计提交易性金融资产利息：
借：应收利息 0.5
贷：投资收益 0.5
⑦计提借款利息：
借：财务费用 0.6
贷：应付利息 0.6
支付费用：
借：管理费用 0.5
销售费用 0.2
贷：银行存款 0.7
⑧支付非公益救济性捐赠支出：
借：营业外支出 1
贷：银行存款 1
（2）计算税前会计利润和应交所得税
应交所得税=10.4×33%=3.432万元
会计分录：
借：所得税 3.432
贷：应交税费——应交所得税 3.432
（3）编制公司2007年度的利润表



解析:

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