2008年中级会计职称《中级实务》模拟试题及答案十六
一、单选题:
1、2000年12月1日，甲公司购入一台不需安装即可投入使用的设备，其原价为1230万元。该设备预计使用年限为10年，预计净残值为30万元，采用年限平均法计提折旧。2004年12月31日，该固定资产出现减值的迹象，经过检查，该设备的可收回金额为560万元。计提减值准备后，2005年初该固定资产预计使用年限为5年，预计净残值为20万元，假设折旧方法不变。2005年度该设备应计提的折旧额为()万元。
a. 90
b. 108
c. 120
d. 144
abcd
标准答案：b
解 析：应计提折旧额指应当计提折旧的固定资产原价扣除共预计净残值后的余额，如果已对固定资产计提减值准备，还应当扣除已计提的固定资产减值准备累计金额。
2、甲企业对应收账款采用总价法核算，该企业对购买方享受的现金折扣进行会计处理时，应计入的科目是（ ）。
a．“银行存款”
b．“财务费用”
c．“主营业务收入”
d．“主营业务成本”
abcd
标准答案：b
解 析：应收账款采用总价法核算情况下，购货方享受的现金折扣通过财务费用核算。
3、甲公司坏账准备核算采用账龄分析法,对未到期、逾期半年以内和逾期半年以上的应收款项分别按1%、5%、10%估计坏账损失。该公司2005年12月31日有关应收款项账户的年末余额及账龄分别为:
账户期末余额(元)账龄
应收账款——a公司2000000(借方)逾期3个月
应收账款——b公司500000(贷方)未到期
其他应收款——c公司300000(借方)逾期8个月
预付账款——e公司200000(借方)未到期
应收票据——f公司1000000(借方)未到期
若甲公司应收账款“坏账准备”账户2005年年初贷方余额为60000元,2005年确认的坏账损失为120000元,则甲公司2005年12月31日计提坏账准备计入“管理费用”账户的金额为()元。
a. 45000
b. 70000
c. 190000
d. 130000
abcd
标准答案：c
解 析：计入“管理费用”账户的金额=(2000000×5% 300000×10%)-(60000-120000)=1900000元。应收票据和预付账款不计提坏账准备。
4、甲公司按投资总体计提短期投资跌价准备。甲企业2005年7月1日“短期投资”账户借方余额为120万元，“短期投资跌价准备”账户贷方余额为30万元。甲公司将短期投资持有至2005年年末，且年末市价为140万元。假定不考虑其他因素的影响，则2005年年末资产负债表中“短期投资”项目的金额为（ ）万元。
a．150
b．140
c．120
d．90
abcd
标准答案：c
解 析：2005年末，短期投资账面余额为120万元，市价为140万元；短期投资采用成本与市价孰低法计价，期末按成本120万元计价。
5、甲企业为延长甲设备的使用寿命,2005年6月份对其进行改良并于当月完工,改良时发生相关支出共计20万元,估计能使甲设备延长使用寿命2年。根据2005年6月末的账面记录,甲设备的原账面原价为120万元,已提折旧为57万元,未计提减值准备。若确定甲设备改良完工后的可收回金额为78万元,则该企业2005年6月份可予以资本化的甲设备后续支出为()万元。
a. 0
b. 15
c. 18
d. 20
abcd
标准答案：b
解 析：固定资产的后续支出增计后固定资产账面价值金额，不应超过该固定资产的可收回金额。也就是说，将后续支出资本化时，后续支出的计入，不应导致计入后的固定资产账面价值超过其可收回金额，可予以资本化的甲设备后续支出=78-（120-57）=15（万元）。
6、下列项目中，不属于营业费用的是（）。
a．产品的广告费
b．企业销售产品代垫的运费
c．企业专设销售机构人员的工资及福利费
d．产品的展览费
abcd
标准答案：b
解 析：企业销售产品代垫的运费，计入应收账款。
7、企业对外销售材料应分摊的材料成本差异,应计入()。
a. 其他业务支出
b. 营业费用
c. 管理费用
d. 主营业务成本
abcd
标准答案：a
解 析：销售材料应计入其他业务收入，根据配比原则，销售原材料的成本应计入其他业务支出。
8、下列各资本公积项目中，不能用于直接转增资本的是（ ）。
a．接受非现金资产捐赠准备
b．股本溢价
c．其他资本公积
d．外币折算差额
abcd
标准答案：a
解 析：接受捐赠非现金资产准备、股权投资准备、关联交易差价形成的资本公积不能直接用于转增资本，待接受捐赠的非现金资产和股权投资处置时，将接受非现金资产准备、股权投资准备转入其他资本公积，才能按规定程序转增资本；关联交易差价形成的资本公积待上市公司清算时再予处理。
9、a有限责任公司是由甲、乙、丙三方各出资200万元设立的,2004年末该有限责任公司所有者权益项目的余额为:实收资本为600万元,资本公积为150万元,盈余公积为60万元,未分配利润为60万元。为扩大经营规模,甲、乙、丙三方决定吸收丁投资者加入,约定丁公司投入300万元，四方投资比例均为25%，增资后注册资本总额为800万元。则丁投资者投入资本后a公司产生的资本公积为()万元。
a. 200
b. 150
c. 120
d. 100
abcd
标准答案：d
解 析：产生的资本公积=300-800×25%=100（万元）。
10、某企业为购建固定资产于2005年1月1日取得2年期借款1000万元，年利率5%，同年7月1日又取得一年期借款500万元，年利率6%，该企业2005年专门借款加权平均利率是()。
a. 5%
b. 6%
c. 5.20%
d. 5.33%
abcd
标准答案：c
解 析：加权平均利率=（1000×5% 500×6%×6/12）/（1000 500×6/12）=5.2%
11、甲股份有限公司发生的下列交易中，属于非货币性交易的是（）。
a. 以公允价值为260万元的固定资产换入乙公司账面价值为320万元的无形资产，并支付补价80万元
b. 以账面价值为280万元的固定资产换入丙公司公允价值为200万元的一项专利权，并收到补价80万元
c. 以公允价值为320万元的长期股权投资换入丁公司账面价值为460万元的短期股票投资，并支付补价140万元
d. 以账面价值为420万元、准备持有至到期的长期债券投资换入戊公司公允价值为390万元的一台设备，并收到补价30万元
abcd
标准答案：a
解 析：如果补价金额占交易总额的比例不大于25%，属于非货币性交易。
选项a补价金额占交易总额的比例=80/（80 260）=24.53%（非货币性交易）
选项b补价金额占交易总额的比例=80/280=28.57%（货币性交易）
选项c补价金额占交易总额的比例=140/（140 320）=30.43%（货币性交易）
选项d，准备持有至到期的长期债券投资，属于货币性资产，以货币性资产换入设备属于货币性交易。
12、下列各项变更中,应采用追溯调整法的是()。
a. 固定资产的净残值率由4%改为8%
b. 某项设备的折旧年限由10年改为8年
c. 任意盈余公积的提取比例由5%提高为10%
d. 所得税核算由应付税款法改为债务法
abcd
标准答案：d
解 析：所得税核算由应付税款法改为债务法，属于政策变更应进行追溯调整。
13、丙公司为上市公司，2005年1月20日，该公司2004年度财务报告尚未报出，此时发生2004年5月份所销售商品的大额退回，应（）。
a．调整2004年度会计报表相关项目的期末数和本年累计数
b．调整2004年度会计报表相关项目的年初数和上年数
c．调整2003年度会计报表相关项目的年初数和上年数
d．作为2005年度的发生额处理
abcd
标准答案：a
解 析：资产负债表日后事项涵盖的期间，发生的报告年度或以前年度所售商品的退回作为调整事项，调整报告年度会计报表相关项目的期末数和本年累计数。
14、甲公司为增值税一般纳税人，采用自营方式建造一条生产线，实际领用工程物资234万元(含增值税)。另外领用本公司所生产的产品一批，账面价值为240万元，该产品适用的增值税税率为17%，计税价格为260万元；发生的在建工程人员工资和应付福利费分别为130万元和18.2万元。假定该生产线已达到预定可使用状态；不考虑除增值税以外的其他相关税费。该生产线的入账价值为()万元。
a. 622.2
b. 648.2
c. 666.4
d. 686.4
abcd
标准答案：c
解 析：该生产线的入账价值=234 240 260×17% 130 18.2=666.4(万元)。
15、甲公司2004年度发生的管理费用为2200万元，其中：以现金支付退休职工统筹退休金350万元和管理人员工资950万元，存货盘亏损失25万元，计提固定资产折旧420万元，无形资产摊销200万元，计提坏账准备150万元，其余均以现金支付。假定不考虑其他因素，甲公司2004年度现金流量表中“支付的其他与经营活动有关的现金”项目的金额为()万元。
a. 105
b. 455
c. 475
d. 675
abcd
标准答案：b
解 析：支付的其他与经营活动有关的现金=管理费用2200-管理人员工资950-存货盘亏损失25-计提固定资产折旧420-无形资产摊销200-计提坏账准备150=455(万元)。
二、多选题:
16、下列项目中，不会产生投资损益的有（）。
a．长期股权投资初始投资成本小于应享有被投资单位所有者权益份额
b．可转换公司债券转成股份
c．股票持有期间收到股票股利
d．成本法下收到投资后产生利润分回的现金股利
abcd
标准答案：a, b, c
解 析：选项a，长期股权投资初始投资成本小于应享有被投资单位所有者权益份额之间的差额，记入资本公积（股权投资准备）；选项b，可转换公司债券转成股份，按长期债券投资的账面价值结转，不确认损益；选项c，股票持有期间收到股票股利，不能确认收益，但应在备查簿中登记所增加的股数；选项d，成本法下收到投资后产生利润分回的现金股利，应确认投资收益。
17、事业单位会计中的净资产包括()。
a. 预算结余
b. 经营结余
c. 事业结余
d. 固定基金
abcd
标准答案：b, c, d
解 析：事业单位的净资产包括事业基金、固定基金、专用基金、事业结余和经营结余。
18、下列有关股份有限公司收人确认的表述中，正确的有（）。
a. 广告制作佣金应在相关广告或商业行为开始出现于公众面前时，确认为劳务收入
b. 与商品销售收入分开的安装费，应在资产负债表日根据安装的完工程度确认为收入
c. 对附有销售退回条件的商品销售，如不能合理地确定退货的可能性，则应在售出商品退货期满时确认收入
d. 劳务开始和完成分属于不同的会计年度时，在劳务结果能够可靠估计的情况下，应在资产负债表日按完工百分比法确认收入
abcd
标准答案：b, c, d
解 析：广告制作佣金收入应在年度终了时根据项目的完成程度确认；如果安装费是与商品销售分开的，应在资产负债表日根据安装的完工程度确认为收入；对附有销售退回条件的商品销售，如不能合理地确定退货的可能性，则应在售出商品退货期满时确认收入；劳务开始和完成分属于不同的会计年度时，在劳务结果能够可靠估计的情况下，应在资产负债表日按完工百分比法确认收入。
19、对增值税一般纳税企业,下列各项业务中,需要转出进项税额的有()。
a. 购进物资用于对外长期股权投资
b. 购进物资发生非正常损失
c. 购进物资用于职工个人消费
d. 购进物资用于工程项目
abcd
标准答案：b, c, d
解 析：本题的考核点是一般纳税人应交增值税核算中有关不予抵扣项目的账务处理，《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条列举了不予抵扣的6种情形：①购进固定资产； ②用于非应税项目的购进货物或应税劳务； ③用于免税项目的购进货物或应税劳务； ④用于集体福利或者个人消费的购进货物或应税劳务； ⑤非正常损失的购进货物； ⑥非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务。
20、在下列各项支出中,属于资本性支出的有()。
a. 符合资本化条件的借款费用
b. 购进固定资产的运杂费
c. 融资租入固定资产的租赁费
d. 固定资产的日常修理费
abcd
标准答案：a, b, c
解 析：资本性支出指与本期和以后各期相关，计入资产，影响财务状况，列于资产负债表的支出。
21、下列项目中,应计入“营业外收入”科目的有()。
a. 以固定资产换入固定资产收到的补价而确认的收益
b. 债券发行期间冻结资金产生的利息收入减去发行费用后的差额
c. 存货盘盈收益
d.出售无形资产取得的收益
abcd
标准答案：a, d
解 析：本题的考核点是营业外收入”科目的内容，营业外收入包括固定资产盘盈、处理固定资产净收益、出售无形资产净收益、非货币性交易收益、罚款收入等。
22、某公司2005年度财务报告批准报出日为2006年3月30日,该公司2006年1月1日至3月30日之前发生的下列事项,需要对2005年度会计报表进行调整的有()。
a. 2006年2月25日,发生火灾导致存货损失80万元
b. 2006年1月29日得到法院通知,因2005年度银行贷款担保应向银行支付贷款及罚息等计105万元(2005年末已确认预计负债90万元)
c. 2006年1月25日完成了2005年12月20日销售的必须安装设备的安装工作,并收到销售款60万元
d. 2006年2月15日收到了被退回的于2005年12月15日销售的设备1台
abcd
标准答案：b, d
解 析：资产负债表日后至财务报告批准报出日之间发生的，为资产负债表日已经存在的情况提供了新的或进一步证据，有助于对资产负债表日存在情况有关的金额作出重新估计的事项，应作为调整事项
23、下列资产中,属于货币性资产的有()。
a. 应收账款
b. 其他应收款
c. 准备持有到期的债券投资
d. 短期股票投资
abcd
标准答案：a, b, c
解 析：货币性资产是指持有的现金及将以固定或可确定金额的货币收取的资产，包括现金、银行存款、其他货币资金、应收账款、应收票据、其他应收款、应收股利、应收利息、应收补贴款以及准备持有至到期的债权投资等。
24、下列各项中,应计入企业自行开发并依法申请取得无形资产入账价值的有()。
a. 研究与开发人员的工资/XY8mlO_~O?q\R U(本 文来 源于 3COME考试频道财会考试会计职称考试 htTP://WWw.reader8.com/exam/]/XY8mlO_~O?q\R U
b. 注册费用
c. 聘请律师费用
d. 研究开发用设备的折旧费
abcd
标准答案：b, c
解 析：企业在自行开发无形资产过程中发生的研究与开发费用，应于发生当期确认为当期费用；而依法申请取得时发生的注册费、律师费等费用，则应作为依法申请取得的无形资产的成本入账。
25、下列项目中，予以资本化的有（）。
a．购买2年到期的国库券支付的印花税、佣金和手续费
b．研制开发计算机软件发生的支出
c．为购建固定资产发行债券，在固定资产达到预定使用状态前发生的辅助费用
d．购买汽车支付的消费税
abcd
标准答案：a, c, d
解 析：选项a，购买2年到期的国库券支付的印花税、佣金和手续费，计入长期投资成本，予以资本化；选项b，研制开发计算机软件发生的支出，计入当期管理费用，予以费用化；选项c，为购建固定资产发行债券，在固定资产达到预定使用状态前发生的辅助费用，计入在建工程；选项d，购买汽车支付的消费税，计入固定资产成本。
三、判断题:
26、企业发生的业务招待费超过税前列支标准的部分不能计入管理费用。( )
对错
标准答案：错误
解 析：企业发生的业务招待费全部计入管理费用，期末进行纳税调整。
27、自行建造固定资产达到预定可使用状态前，该项目的工程物资盘盈应当计入当期营业外收入。（）
对错
标准答案：错误
解 析：自建的固定资产，工程物资盘盈、盘亏、毁损、报废时，减去保险公司、过失人赔偿部分后的差额，分别情况处理：未完工的（工程尚未达到预定可使用状态的），计入或冲减在建工程项目的成本；已完工的（工程已达到预定可使用状态的），计入营业外收入或营业外支出。
28、资本公积的实质属于投入资本范畴，因此所有资本公积均可直接转增资本。（）
对错
标准答案：错误
解 析：资本公积中的各种资本公积准备项目，只有在结转其他资本公积项目后，才可转增资本。
29、年度终了，“利润分配”科目所属明细科目中，除了“未分配利润”明细科目可能有余额外，其他明细科目均应无余额。（）
对错
标准答案：正确
解 析：企业在年末，应将“利润分配”科目下其他明细科目的余额转入该科目的“未分配利润”明细科目。结转后，除“未分配利润”明细科目外，该科目的其他明细科目应无余额。该科目年末贷方余额，反映企业历年结存的未分配利润；该科目年末借方余额，反映企业历年的未弥补亏损。
30、企业处置某项受赠的固定资产时，应将“资本公积—接受捐赠非现金资产准备”科目中与该项固定资产相关的金额转入“资本公积—其他资本公积”科目。（）
对错
标准答案：正确
解 析：接受捐赠的固定资产待处置时，“资本公积——接受捐赠非现金资产准备”科目应转入“资本公积——其他资本公积”科目。
31、如果企业因国家法律或会计准则等行政法规的要求变更会计政策，但会计政策变更的累计影响数额不能合理确定，则企业可采用未来适用法，而不采用追溯调整法对会计政策的变更进行会计处理。()
对错
标准答案：正确
解 析：无论何种情形发生的会计政策变更，如果累积影响数不能合理确定，则可采用未来适用法进行会计处理。
32、无论是会计政策变更，还是会计估计变更，均应计算变更产生的累积影响数，并采用追溯调整法进行会计处理。()
对错
标准答案：错误
解 析：对于会计估计变更，企业应采用未来适用法进行会计处理，不需要计算累积影响数。
33、对于本期发现的、与以前期间相关的非重大会计差错，不调整会计报表相关项目的期初数，但应调整发现当期与前期相同的相关项目。()
对错
标准答案：正确
解 析：与以前期间相关的非重大差错，调整当期相关项目，不调整报表期初数。
34、采用计划成本进行材料日常核算的，月末分摊材料成本差异时，无论是节约还是超支，均记入“材料成本差异”科目的贷方。()
对错
标准答案：正确
解 析：采用计划成本进行材料日常核算的，月末分摊材料成本差异时，无论是节约还是超支，均记入“材料成本差异”科目的贷方，若是节约，用红字登记；若是超支，则用蓝字登记。
35、如果建造合同属于以前年度开工本年度完工的，当期确认和计量的合同收入，等于合同总收入扣除以前年度累计已确认的收入后的余额。
对错
标准答案：正确
解 析：如果建造合同属于以前年度开工本年度完工的，当期确认和计量的合同收入，等于合同总收入扣除以前年度累计已确认的收入后的余额。
四、计算题:
36、甲股份有限公司(以下称甲公司)2002年度至2004年度投资相关的业务如下：
(1) 2002年1月1日，甲公司以货币资金1000万元对乙公司投资，占乙公司有表决权资本的25%，对乙公司的财务和经营决策具有重大影响。当日，乙公司的所有者权益为3600万元，其中股本为3200万元，资本公积为200万元，盈余公积为200万元。
(2) 2002年度,乙公司实现净利润300万元。
(3) 2003年度,乙公司发生净亏损200万元。
(4) 2003年12月31日，甲公司在综合考虑各有关因素的基础上，估计对乙公司投资的可收回金额为950万元。
(5) 2004年1月5日，甲公司将其在乙公司的投资全部对外转让，转让价款809万元，相关股权手续已办妥，转让价款已收存银行(不考虑转让过程发生的相关税费)。假定甲公司的股权投资差额按5年期平均摊销。
要求：
编制甲公司上述经济业务的会计分录。(“长期股权投资”写出明细科目；答案中的金额单位用万元表示)。
标准答案：(1) 甲公司占乙公司所有者权益的份额=3600×25%=900(万元)
借：长期股权投资——乙公司(投资成本) 1000
贷：银行存款1000
股权投资差额=投资成本-甲公司占乙公司所有者权益的份额=1000-3600×25%=100(万元)
借：长期股权投资——乙公司(股权投资差额)100
贷：长期股权投资——乙公司(投资成本)100
(2) 甲公司确认投资收益并摊销股权投资差额
①借：长期股权投资——乙公司(损益调整)75
贷：投资收益——股权投资收益75
②借：投资收益——股权投资差额摊销20
贷：长期股权投资——乙公司(股权投资差额)20
(3) 甲公司确认投资收益并摊销股权投资差额
①借：投资收益——股权投资收益50
贷：长期股权投资——乙公司(损益调整)50
②借：投资收益——股权投资差额摊销20
贷：长期股权投资——乙公司(股权投资差额)20
(4) 计提长期投资减值准备前，长期投资的账面余额=投资成本900 股权投资差额60 损益调整25=985（万元），需计提长期股权投资减值准备=985-950=35(万元)
借：投资收益——股权投资差额摊销35
贷：长期股权投资——乙公司(股权投资差额)35
(5) 甲公司转让对乙公司的长期股权投资
借：银行存款809
投资收益——股权转让损失141
贷：长期股权投资——乙公司(投资成本)900
——乙公司(股权投资差额)25
——乙公司(损益调整)25
37、中成股份有限公司为上市公司(以下简称中成公司)，经批准于2004年1月1日按面值发行4000万元的可转换公司债券(不考虑相关税费)，用于建设新的生产线。有关资料如下：
（1）该可转换公司债券期限为3年，票面年利率为6%，利息到期一次支付。自2005年1月1日起，该可转换公司债券持有人可以申请按债券面值转为中成公司的普通股(每股面值1元)，初始转换价格为每股10元，不足转为1股的部分以现金结清。 (2)2004年1月1日，中成公司收到发行价款4000万元。同日，生产线开始动工建设。该生产线由设备供应商乙公司负责兴建，中成公司对工程款支付情况如下：2004年1月1日支付1000万元，5月1日支付1200万元，10月1日支付1200万元，2005年1月1日支付1000万元。该生产线于2004年12月31日达到预定可使用状态并交付使用。
(3)甲公司于中成公司发行债券时购入2000万元债券，2005年1月1日，甲公司将可转换公司债券全部转为中成公司的普通股，转换为普通股后甲公司拥有中成公司20%的股权（具有重大影响），相关手续已于当日办妥。转换后，中成公司所有者权益总额为10500万元。
（4）2005年，中成公司实现净利润3000万元，接受捐赠增加资本公积200万元。
（5）2006年1月15日，甲公司将持有的中成公司股份的一半转让给丙公司，取得价款1800万元，相关手续于当日办妥。转让股权后，甲公司对中成公司不再具有重大影响。
假定：
①中成公司对债券于每年年末计提利息；
②甲公司对股权投资差额按10年摊销； ③不考虑其他相关因素。
要求： (1)编制中成公司发行该可转换公司债券的会计分录。 (2)计算中成公司2004年12月31日应计提的可转换公司债券利息，并进行账务处理。 (3)计算中成公司2005年1月1日将甲公司可转换公司债券转为普通股的股数，并进行账务处理。 (4)编制中成公司2005年12月31日计提可转换公司债券利息的会计分录。 (5)对甲公司2004年购买的可转换公司债券进行相应的账务处理。
（6）对甲公司2005年将债券转为股份进行相关的账务处理。^
