第一章 企业所得税第三部分 （答案解析）
一、单项选择题
1.根据新企业所得税法的规定，下列是企业所得税纳税人的是（ ）。
a. 个体工商户
b. 个人独资企业
c. 合伙企业
d. 非居民企业
【答疑编号19979,点击提问】
【您的答案】
【正确答案】 d
【答案解析】 个体工商户、个人独资企业、合伙企业是个人所得税的纳税人。居民企业和非居民企业都是企业所得税的纳税人。
【该题针对“新企业所得税纳税人”知识点进行考核】
2.根据新企业所得税法的规定，下列各项属于非居民企业的是（ ）。
a. 依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业
b. 依法在中国境内成立，但收入全部来源于境外的企业
c. 依法在中国境外成立，在中国境内设立机构、场所的企业
d. 依法在中国境外成立，在中国境内未设立机构、场所，也没有来源于中国境内所得的企业
【答疑编号19980,点击提问】
【您的答案】
【正确答案】 c
【答案解析】 依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业，为居民企业。依照外国（地区）法律、法规成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业，为非居民企业。
【该题针对“新企业所得税纳税人”知识点进行考核】
3.根据新企业所得税法的规定，下列项目中不准予在税前扣除的有（ ）。
a. 企业销售自产的商品时，商品的成本
b. 企业转让资产时，资产的净值
c. 企业转让投资时，投资的成本
d. 企业对外投资时，投资资产的成本
【答疑编号19981,点击提问】
【您的答案】
【正确答案】 d
【答案解析】 企业对外投资期间，投资资产的成本在计算应纳税所得额时不得扣除，但是在转让时可以扣除。
【该题针对“新企业所得税应纳税所得额的确定”知识点进行考核】
4.某企业2008年度境内所得应纳税所得额为200万元，在全年已预缴税款50万元，来源于境外某国税前所得100万元，境外实纳税款20万元，该企业当年汇算清缴应补（退）的税款为（ ）。
a. 10万元
b. 12万元
c. 5万元
d. 79万元
【答疑编号19982,点击提问】
【您的答案】
【正确答案】 c
【答案解析】 该企业汇总纳税应纳税额 ＝（200 100）×25% ＝75（万元），境外已纳税款扣除限额 ＝（200 100）×25%×100÷（200 100）＝25（万元），境外实纳税额20万元，可全额扣除。境内已预缴50万元，则汇总纳税应纳所得税额 ＝75－20－50＝5（万元）。
【该题针对“新企业所得税应纳税额的计算”知识点进行考核】
5.某国家重点扶持的高新技术企业，2006年亏损65万元，2007年度亏损15万元，2008年度盈利200万元，2008年该企业应纳的企业所得税税额为（ ） 万元。
a. 18
b. 24
c. 30
d. 40
【答疑编号19983,点击提问】
【您的答案】
【正确答案】 a
【答案解析】 企业上一年度发生亏损，可用当年所得进行弥补，一年弥补不完的，可连续弥补5年，按弥补亏损后的应纳税所得额和适用税率计算税额，所以06、07年的亏损都可以用08年的所得弥补；国家重点扶持的高新技术企业，适用的企业所得税税率是15％；2008年应纳企业所得税＝（200－65－15）×15%＝18（万元）。
【该题针对“新企业所得税应纳税额的计算”知识点进行考核】
6.根据新企业所得税法的规定，下列收入中要缴纳企业所得税的是（ ）。
a. 国债利息收入
b. 符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益
c. 在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益
d.接受某企业捐赠的一台机器设备
【答疑编号19984,点击提问】
【您的答案】
【正确答案】 d
【答案解析】 接受捐赠的设备应当并入收入总额中缴纳企业所得税。
【该题针对“新企业所得税应纳税所得额的确定”知识点进行考核】
7.根据新企业所得税法的规定，下列关于关联企业之间的业务往来，处理不正确的有（ ）。
a. 企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则而减少企业应纳税所得额的，税务机关有权按照合理方法进行调整
b. 企业与其关联方共同开发、受让无形资产发生的成本，在计算应纳税所得额时应当按照独立交易原则进行分摊
c. 企业不提供与其关联方之间业务往来资料，或者提供虚假、不完整资料，未能真实反映其关联业务往来情况的，税务机关有权依法核定其应纳税所得额
d. 企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出，可以在计算应纳税所得额时扣除
【答疑编号19985,点击提问】
【您的答案】
【正确答案】 d
【答案解析】 企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出，不得在计算应纳税所得额时扣除。
【该题针对“新企业所得税特别纳税调整”知识点进行考核】
二、多项选择题
1.下列关于居民企业和非居民企业的说法符合新企业所得税法的规定的是（ ）。
a. 企业分为居民企业和非居民企业
b. 居民企业应当就其来源于中国境内、境外所得缴纳企业所得税
c. 非居民企业在中国境内设立机构、场所，其机构、场所取得的来源于中国境内、境外所得都要缴纳企业所得税
d. 非居民企业在中国境内设立机构、场所，其机构、场所取得的来源于中国境内所得和境外所得中与其设立机构、场所有实际联系的所得要缴纳企业所得税
e. 非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，只就其中国境内所得缴纳企业所得税
【答疑编号19986,点击提问】
【您的答案】
【正确答案】 abde
【答案解析】 非居民企业在中国境内设立机构、场所，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。
【该题针对“新企业所得税纳税人”知识点进行考核】
2.根据新企业所得税法的规定，下列固定资产不得计算折旧在税前扣除的有（ ）。
a. 未投入使用的机器、设备
b. 未投入使用的房屋、建筑物
c. 以经营租赁方式租入的固定资产
d. 以融资租赁方式租出的固定资产
e. 已足额提取折旧仍继续使用的固定资产
【答疑编号19987,点击提问】
【您的答案】
【正确答案】 acde
【答案解析】 房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产不得计算折旧扣除，所以未投入使用的机器、设备不得在税前扣除，未投入使用的房屋、建筑物要计提折旧，并且可以在税前扣除；以经营租赁方式租入的固定资产、以融资租赁方式租出的固定资产、已足额提取折旧仍继续使用的固定资产不得计算折旧扣除。
【该题针对“新企业所得税应纳税所得额的确定”知识点进行考核】
3.根据企业所得税法律制度的规定，计算应纳税所得额时，对于下列项目不得计算折旧或摊销费用在税前扣除的有（ ）。
a.租入固定资产的改建支出
b.单独估价作为固定资产入账的土地
c.自创商誉
d.固定资产的大修理支出
e.自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产
【答疑编号19988,点击提问】
【您的答案】
【正确答案】 bc
【答案解析】 租入固定资产的改建支出和固定资产的大修理支出，属于企业发生的长期待摊费用，可以按规定摊销扣除。
【该题针对“新企业所得税应纳税所得额的确定”知识点进行考核】
4.根据《企业所得税法》规定，以下收入中属于免税收入的是（ ）。
a.国债利息收入
b.符合条件的居民企业之间的权益性投资收益
c.在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所没有实际联系的权益性投资收益
d.非营利组织的收入
e.提供劳务收入
【答疑编号19989,点击提问】
【您的答案】
【正确答案】 ab
【答案解析】 选项c应该是在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的权益性投资收益；选项d应该是符合条件的非营利组织的收入，并不是所有非营利组织的收入都是免税的。
【该题针对“新企业所得税税收优惠”知识点进行考核】
5.根据新企业所得税法的规定，企业的下列所得，可以免征、减征企业所得税的有（ ）。
a.从事符合条件的环境保护项目的所得
b.从事符合条件的节能节水项目的所得
c.符合条件的技术转让所得
d.从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得
e.接受非货币资产捐赠收入
【答疑编号19990,点击提问】
【您的答案】
【正确答案】 abcd
【答案解析】 选项e应按规定征税。
【该题针对“新企业所得税税收优惠”知识点进行考核】
6.根据新企业所得税法的规定，以下说法中，正确的是（ ）。
a.企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损可以抵减境内营业机构的赢利
b.在计算应纳税所得额时，企业财务、会计处理方法与税收法律、行政法规的规定不一致的，应当依照税收法律、行政法规的规定计算
c.对非居民企业的扣缴义务人未依法扣缴或无法履行扣缴义务的，由扣缴义务人在所得发生地缴纳
d.企业的固定资产由于技术进步等原因，确需加速折旧的，可以采用加速折旧法、年数总和法计提折旧，但不能缩短折旧年限
e.新税收优惠体系为“产业优惠为主、区域优惠为辅”
【答疑编号19991,点击提问】
【您的答案】
【正确答案】 be
【答案解析】 选项a，企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的赢利；选项c，对非居民企业的扣缴义务人未依法扣缴或无法履行扣缴义务的，由扣缴义务人（而非纳税人）在所得发生地缴纳；选项d，企业的固定资产由于技术进步等原因，确需加速折旧的，可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法。
【该题针对“新企业所得税应纳税所得额的确定”,“新企业所得税税收优惠”知识点进行考核】
