实习单位：晋城煤业集团铁路运输分公司
一、实习单位简介
铁路运输分公司是由原晋城煤业集团铁路运输处改制组建而成，是晋城煤业集团下设的一个子公司，成立于1996年10月，现有职工1080人。主要承担着集团公司和地方装卸车点的煤炭及物资运输任务，下设车务、机务、工务、电务四段和寺河、龙泉两站以及20个业务管理部门，固定资产原值7.835亿元;所辖矿区专用铁路分别与侯月线嘉峰车站，太焦线晋城北车站，太焦线东田良车站接轨，线路总长110km;拥有内燃机车13台，自备车辆80辆，信号采用先进的微机联锁控制系统。
从铁运处到铁运公司，其内部管理和经营一直实行的是工厂制经营管理模式。作为内部核算单位，集团公司对铁运公司的管理和控制实行收支两条线，每年进行费用指标考核。考核指标主要有运量、地方过轨费回收率、清欠，以及固定费用、变动费用的完成情况;对生产管理的要求是均衡配车及送重取空和车辆保有量的管理;在此基础上，在安全管理、综合管理、环保管理、精神文明建设和铁路质量标准化等方面进行单项管理考核。
1997年4月8日，铁路运输处开通试运营，当年实现货运运总量875.81万吨，运营收入5535.69万元。1998年起，铁路运输处陆续对矿区铁路专用线进行升级改造，提高了铁路线路的运输能力, 从而使1998年的货运总量提升到898.28万吨，运营收入达到8488.91万元。1999年，运量达到了941.54万吨,实现运营收入8529.25万元。2004年货运总量达到 1671.34万吨，实现运营收入14078.66万元。2005年，铁路运输分公司对成庄煤矿车站进行微机连锁升级改造，并购置DF8B型内燃机车2台和K18AK煤炭漏斗车80辆，用于完成凤凰山煤矿、古书院煤矿配煤系统煤炭运输任务，该年年底，公司完成配煤任务49万吨，货运总量达到2124.16万吨，实现运营收入18338.61万元。 2006年货运总量达2143.14万吨，实现收入18318.09万元。2007年，铁路运输分公司对原有行车指挥系统进行升级，运量稳步提升，实现货运总量2684万吨，运营总收入2.16亿元，运输生产实现了新的历史突破。
二、财务机构内部人员
财务科是铁运公司的一个职能科室，主要负责全公司的财务管理工作、会计核算、会计人员管理、基层成本核算、生产经营经费预算、财务指标分配、考核管理、纳税管理、经济合同管理、财产保险管理、发票管理、会计档案管理等管理工作，全科现有员工11人，设科长1名，副科长2名，科员8名，财务科由分管人劳财务的副经理直接监管。
分管经理
王庆国
科 长
李新江
副科长
孔淮晋
副科长
孔国昌
唐学兰
王玲霞
李
寂
冯
骞
白松霞
李玉芳
郭剑影
徐鲜丽
总账核算
成本核算
收入核算
固定资产及工资核算
存货核算
债权债务核算
出
纳
办
事
员
(财务科组织机构图)
人员的具体分工情况如下：
1.李新江，负责财务科的全面工作;
2.孔淮晋，负责财务科的日常管理工作;
3.孔国昌，负责财务科的业务核算工作;
4.徐鲜丽，负责总帐核算、报表管理、记账、审核、凭证管理、相关报表、报表附注、说明及安排的临时性工作;
5.郭剑影，负责成本核算、生产费用报销、财务预算的编制、费用考核、方针目标管理、相关报表、授权经营指标考核;财务软件、电脑设备、打印机设备的管理维护及安排的临时性工作;
6.李玉芳，负责运输收入核算、一体化管理(质量、环境、职业健康安全管理的编制实施报告)、相关报表及安排的临时性工作;
7.白松霞，负责固定资产的管理、折旧费大修费的计提解缴、相关报表;职工工资、临时工工资、劳务费核算分配;各种附加费的计提上交;相关报表及安排的临时性工作;
8.唐学兰，负责库存物资，低值易耗品的核算、稽核、材料消耗费用的分配、相关报表;各项税费的解缴、核对、报告及相关报表及安排的临时性工作;
9.王玲霞，负责往来账务的管理;债权债务清理及核算;行政报销;相关报表及安排的临时性工作;
10.李寂，负责现金管理、有价证券管理、货币资金管理、相关报表及安排的临时性工作;
11.冯骞，负责本科事务工作(办公用品、劳保用品、清扫工具的领取、取报纸以及办理临时安排的事项);奖金计算、发放，网页制作、管理、信息传递等。
三、实习内容
实习期间，主要对财务科所涉及到的部分工作的业务流程进行了详尽的了解，与财务人员对公司全面预算管理工作方面进行学习、沟通和交流。
在各种款项的审批方面，公司财务科有着严格的审批制度和相关程序，这对于公司款项的流向起到了有力的监管审查作用。
例如：向公司财务借款时，需要进行的手续是：承办人 —→填写出差审批表—→单位负责人签字—→分管领导签字—→经理批示—→填写借款单 —→财务科科长审核签字—→主办会计—→审核—→出纳—→内部银行—→银行，数十个环节的手续中，需要4位不同领导签字同意后方可生效。其他项目，如差旅费、费用的报销，也是需要按照如上所述的程序逐步进行。
财务监督是财务管理的有效手段，是对财务活动进行督导、约束和控制。随着经费开支日益复杂，公司财务部门转变管理方法，推出了全面预算管理，把工作的重点转移到事前预测、计划，事中监督、控制中。这样的做法，使得经费得到初步的合理使用。
全面预算管理工作，在集团公司已正式开展了三四个年头，但作为子公司的铁运公司在这方面与其他生产矿井还存在很大差距，这项工作可以说是刚刚起步。
公司的全面预算管理工作，主要由财务科牵头负责。由财务科制定下发《全面预算管理实施过程评价办法》、《全面预算管理督导办法》等规章制度，督导各单位预算工作。通过对各单位每月的预算指标分析情况统计汇总，严格考核，监督各单位相关费用的使用情况。
公司的全面预算管理，分两个方面，一个是针对生产单位的“定额管理”，一个是针对机关单位的“限额管理”。公司要求各站段根据实际生产需要测算出材料费、油料费、电费等项目的支出定额，再根据定额测算出费用预算，由财务科审核后汇总测算出全公司的各项费用预算。限额主要指机关科室根据单位业务和费用开支的特点，对材料费和办公费在1年内所用支出的限额规定，年终按限额进行考核。
四、实习的收获和体会
短暂的实习很快结束，回顾整个实习过程，总体来说，自己掌握的还不够全面，还需要在今后的实际工作中多实践。在本次实习中，我主要对铁运公司2007年8月和2008年8月两个不同时期的资产负债表及利润表进行了分析，主要对公司的偿债能力、营运能力、获利能力进行了专项分析，并作出简要结论。
通过实习，使我巩固了所学的书本知识。通过和财务人员的沟通交流，使我更深刻地理解了公司目前侧重的全面预算管理工作，这对于自己今后的工作将打下坚实的基础，对于自己科室的财务预算管理工作，在一定程度上起到辅导帮助作用。
五、对实习单位会计核算、财务管理的评价和建议
由于公司的全面预算管理刚刚列入公司的重点工作，各方面还存在不足。如何使全面预算管理工作渗入到每个工作岗位，还存在一定的困难和差距。
就目前现状而言，可以看出公司的全面预算管理工作还存在一些问题：工作只停留在应付检查做表面文章阶段，没有真正渗透到公司生产经营的全过程之中;职能科室预算管理工作并没有深入开展;各单位财务预算管理不均衡;管理预算不严格;全面预算与绩效考核脱节等。
要想达成“人人是核算员、岗位是效益源”的目标，公司还需要做很多工作，比如要加强理论宣传，使每个职工真正了解掌握全面预算管理的相关知识。作为公司的财务部门，不单单要检查、要考核，更重要的是要引导和帮助各单位把预算工作做好，使费用合理规范地使用。明确考核标准的同时，应该注重考核制度的落实，不能让考核标准变为一纸空文，起不到应有的作用。节约的费用多，相应的应该加大奖励的力度，而不能单靠指标完成情况进行考量。这样可以避免费用的更多支出。
六、对实习单位财务报告的分析
(一)偿债能力分析
1.短期偿债能力分析
(1)流动比率
流动比率=流动资产
流动负债
表1流动比率分析表单位：元
项 目2007年8月2008年8月差异数
流动资产38753233.01 23728478.59 -15024754.42
流动负债38250844.42 23227436.22 -15023408.20
流动比率1.01 1.02 0.01
分析：从表中数据可以看出，公司2008年8月的流动比率比2007年8月增加了0.01 ，即流动性稍有增强。而且流动比率的经验标准为2，而公司2008年8月流动比率仅为1，表明公司短期偿债能力偏低。
(2)速动比率
速动比率=速动资产-存货
流动负债
表2速动比率分析表单位：元
项 目2007年8月2008年8月差异数
速动资产35184694.28 19790228.90 -15394465.38
存货 3568538.73 3938249.69 369710.76
速动资产-存货31616155.5515851979.21-15764176.14
流动负债38250844.42 23227436.22 -15023408.20
速动比率0.92 0.85 0.07
分析：从表中数据可以看出，公司2008年8月的速动比率比2007年8月的速动比率下降了0.07，公司短期偿债能力下降。而且流动比率的经验标准为1，公司2008年8月的速动比率为0.85，表明偿还短期债务的能力较差。
(3)现金比率
现金比率=货币资金+交易性金融资产
流动比率
表3现金比率分析表单位:元
项 目2007年8月2008年8月差异数
货币资金7612.36 3823.48 -3788.88
交易性金融资产0.00 0.00 0.00
货币资金+交易性金融资产7612.36 3823.48 -3788.88
流动负债38250844.42 23227436.22 -15023408.20
现金比率0.00020 0.00016 -0.00004
分析：从表中数据可以看出，公司2008年8月的速动比率比2007年8月的速动比率下降了0.00004，下降幅度特别小。现金比率的经验标准为0.25，公司2008年8月的现金比率为0.00016，表明短期偿债能力特别差。
2.长期偿债能力分析
(1)资产负债率
资产负债率=负债总额
资产总额
表4资产负债率分析表单位：元
项 目2007年8月2008年8月差异数
负债总额662891008.02644265907.79-18625100.23
资产总额38250844.4223227436.22-15023408.20
资产负债率17.3327.7410.41
分析：从表中数据可以看出，公司2008年8月的资产负债率比2007年8月的资产负债率提高了10.41，表明财务风险增加。
(2)产权比率
产权比率=负债总额×100%
所有者权益总额
表5产权比率分析表单位：元
项 目2007年8月2008年8月差异数
负债总额38250844.4223227436.22-15023408.20
所有者权益总额624640163.60621038471.57-3601692.03
产权比率%6.123.74-2.38
分析：从表中数据可以看出，公司2008年8月的产权比率比2007年8月的资产负债率降低了2.38，表明公司长期偿债能力增强，所有者权益对债权人权益保障程度有所增强。
(3)权益乘数
权益乘数=资产总额
所有者权益总额
表6权益乘数分析表单位：元
项 目2007年8月2008年8月差异数
资产总额662891008.02644265907.79-18625100.23
所有者权益总额624640163.60621038471.57-3601692.03
产权比率%1.061.04-0.02
分析：从表中数据可以看出，公司2008年8月的权益乘数比2007年8月的资产负债率降低了0.02，表明公司长期偿债能力略有增强。
(4)有形净值债务率
有形净值债务率=负债总额×100%
所有者权益总额-无形资产净值
表6有形净值债务率分析表单位：元
项 目2007年8月2008年8月差异数
负债总额38250844.4223227436.22-15023408.20
所有者权益总额624640163.60 621038471.57 -3601692.03
无形资产0.00 0.00 0.00
所有者权益总额-无形资产净值624640163.60 621038471.57 -3601692.03
有形净值债务率6.123.74-2.38
分析：从表中数据可以看出，公司2008年8月的有形净值债务率比2007年8月的资产负债率降低了2.38，表明公司有形资产对负债的程序有所增强。
(二)营运能力分析
1.总资产周转率
总资产周转率(次数)= 营业收入
平均总资产
=营业收入
期初资产总额+期末资产总额
2
表7总资产周转率分析表单位:元
项 目2007年8月初2007年8月2008年8月初2008年8月差异数
资产总额659827468.13 662891008.02 60125844.37 644265907.79 -18625100.23
平均资产
总额…661359238.08 …359976656.25 -301382581.83
营业收入…137820842.82 …172953199.67 35132356.85
总资产
周转率…0.21 …0.48 0.27
分析：从表中数据可以看出，公司2008年8月的总资产周转率比2007年8月提高了0.27次，周转次数增加，公司总资产周转速度加快，说明公司对全部资产的利用效率增强，进而企业的偿债能力和盈利能力增强。
2.存货周转率
存货周转率(次数)=
营业成本
平均存货
=营业成本
期初存货+期末存货
2
存货周转天数=360
存货周转率
表8存货周转率分析表单位:元
项 目2007年8月初2007年8月2008年8月初2008年8月差异数
存货总额3822638.24 3568538.73 3092417.56 3938249.69 369710.96
平均存货… 3695588.49 … 3515333.63 -180254.86
营业成本… 149875953.91 … 115809445.18 -34066508.73
存货
周转率… 40.56 … 32.94 -7.61
存货
周转天数…8.88 … 10.93 2.05
分析：从表中数据可以看出，公司2008年8月的存货周转率比2007年8月降低了7.61次，周转天数增加了2.05天，表明公司存货周转速度下降，公司对存货的利用效率下降。同时，对企业短期偿债能力也会造成不利影响。
3.应收账款周转率
应收账款周转率(次数)=
营业收入
平均应收账款
=主营业务收入
期初应收账款+期末应收账款
2
应收账款周转天数=360
应收账款周转率
表9应收账款周转率分析表单位:元
项 目2007年8月初2007年8月2008年8月初2008年8月差异数
应收账款291736.28 -79954.70 3092417.56 3938249.69 4018204.39
平均
应收账款… 105890.79 … 3515333.63 3409442.84
营业收入… 137820842.82 … 172953199.67 35132356.85
应收账款周转率… 1301.54 … 49.20 -1252.34
应收账款周转天数… 0.28 … 7.32 7.04
分析：从表中数据可以看出，公司2008年8月的应收账款周转率比2007年8月减少1252.34次，周转能力下降。而周转天数增加了7.04天，表明公司周转速度略有加快。
(三)获利能力分析
1.产品获利能力分析
(1)销售净利率
销售净利率=净利润×100%
营业收入
表10销售净利率分析表单位：元
项 目2007年8月2008年8月差异数
净利润30932605.58 29970824.47 -961781.11
营业收入137820842.82 172953199.67 35132356.85
销售净利率22.44%17.33%-5.12%
分析：从表中数据可以看出，公司2008年8月的销售净利率比2007年8月下降了5.12%，表明公司最终获利能力有所降低，公司获利能力较弱。
2.投资收益率指标
(1)净资产收益率
净资产收益率= 净利润×100%
平均所有者权益
=净利润
期初所有者权益+期末所有者权益
2
表11净资产收益率分析表单位:元
项 目2007年8月初2007年8月2008年8月初2008年8月差异数
净利润…-30932605.58… 29970824.4760903430.05
所有者
权益62003264.23624640163.60 60223412.47 621038471.57 -3601692.03
平均所有者权益… 343321713.92 … 340630942.02 -2690771.89
净资产
收益率… -9.01%… 8.80%17.81%
分析：从表中数据可以看出，公司公司2008年8月的净资产收益率比2007年8月提高了17.81%，表明公司投资收益提高，投入资金的获利性有所增强。
过去的几年中，铁运公司处在一个长年亏损的阶段。这两年，由于煤价上涨等利好因素的影响，公司盈利水平逐步提高，有所增长。但因2008年二、三季度，集团公司各生产矿井普遍存在煤炭产量下降等的问题，造成铁运公司运量减少，相应的收入减少。要想增加利润，就需要增大运量，加大库存材料的消耗，控制成本，减少额外费用的支出。总体来说，公司目前各项财务指标正朝着有利的方面迈进。
