基本信息·出版社：立信会计出版社 ·页码：289 页 ·出版日期：2007年10月 ·ISBN：7542919415/9787542919410 ·条形码：9787542919410 ·版本：第1版 · ...
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新会计准则下金融工具的会计处理 |
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基本信息·出版社：立信会计出版社
·页码：289 页
·出版日期：2007年10月
·ISBN：7542919415/9787542919410
·条形码：9787542919410
·版本：第1版
·装帧：平装
·开本：16
·正文语种：中文
·丛书名：企业会计准则操作丛书
内容简介 在新的会计准则体系中，金融工具相关准则是突出的亮点和难点之一。从金融工具相关准则的培训和执行情况来看，会计人员普遍认为金融工具准则难度很大，其原因在于缺乏对金融工具本身的了解，也就是缺乏对会计核算对象的了解。《新会计准则下金融工具的会计处理》从金融工具的操作原理出发，介绍相应的账务处理，从而有利于读者深入理解金融工具规避风险的性质，提高读者应用金融工具相关准则的操作能力。
目录 第一章金融工具概论
第一节基本金融工具
一、股票的操作原理
二、债券的操作原理
三、投资基金的操作原理
第二节衍生工具
一、衍生工具概述
二、远期合同的操作原理
三、期货合同的操作原理
四、期权的操作原理
五、互换的操作原理
第三节现代金融工具的发展
一、国际衍生工具发展概况
二、我国衍生工具发展综述
三、我国衍生工具发展趋势
第四节金融工具准则的制定
一、国外金融工具会计准则制定及发展状况
二、我国金融工具会计的发展
三、我国新金融工具准则的影响
第二章金融工具确认和计量
第一节基于会计核算的金融工具分类
一、基于会计核算的金融工具初步分类
二、基于会计核算的金融资产和金融负债的详细分类
三、基于会计核算的金融工具重分类
第二节《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》的适用范围
一、适用其他相关会计准则的交易
二、贷款承诺适用《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》的条件
三、其他适用《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》的规定
第三节金融资产和金融负债的确认
一、金融工具的初始确认
二、金融工具的终止确认
第四节金融资产和金融负债的计量
一、摊余成本计量
二、公允价值计量
三、金融资产和金融负债的计量原则
第五节金融资产和金融负债的账务处理
一、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的账务处理
二、衍生工具的账务处理
三、持有至到期投资的账务处理
四、贷款的账务处理
五、应收款项的账务处理
六、可供出售金融资产的账务处理
七、以公允价值计量且其变动计入当期损益金融负债的账务处理
八、其他金融负债的账务处理
九、金融资产重分类的账务处理
第六节嵌入衍生工具
一、嵌入衍生工具的概念
二、嵌入衍生工具的账务处理
第七节金融资产减值
一、金融资产减值的确认
二、金融资产减值测试的方法
三、金融资产减值损失的计量
第三章金融资产转移
第一节金融资产转移概述
一、金融资产转移的定义
二、金融资产转移的界定
三、金融资产转移的形式
四、金融资产转移的常见方式
第二节金融资产转移的终止确认
一、风险与报酬分析法
二、控制权转移法
三、继续涉入法
四、金融资产转移的终止确认流程
第三节金融资产转移的计量
一、金融资产整体转移满足终止确认条件的计量
二、金融资产部分转移满足终止确认条件的计量
三、金融资产转移不满足终止确认的计量
四、以提供财务担保方式继续涉入被转移金融资产的计量
五、以期权方式继续涉入被转移金融资产的计量
六、企业提供非现金担保物的计量
第四章套期会计
第一节套期保值及套期会计的基本原理
一、套期保值的定义
二、套期保值的分类
三、套期会计的基本原理
第二节套期工具与被套期项目
一、套期工具
二、被套期项目
第三节套期的确认和计量
一、套期的确认条件
二、套期有效性的评价标准
三、套期有效性的评价方法
四、套期会计的账务处理
五、套期保值的披露
第四节公允价值套期会计
一、常见的公允价值套期
二、公允价值套期计量的一般原则
三、利率风险组合套期的公允价值套期计量
四、公允价值套期的终止
五、被套期项目为以摊余成本计量的金融工具的公允价值套期计量
六、被套期项目为尚未确认的确定承诺的公允价值套期计量
七、公允价值套期的披露
第五节现金流量套期
一、常见的现金流量套期
二、现金流量套期的初始计量
三、现金流量套期的后续计量
四、现金流量套期的终止
五、现金流量套期的披露
第六节境外经营净投资套期
一、境外经营净投资套期的账务处理
二、境外经营净投资套期的披露
第五章金融工具列报
第一节金融工具的列示
一、权益工具的确认与计量
二、复合金融工具的确认与计量
三、金融资产和金融负债的抵销
第二节金融工具的披露
一、金融工具披露的目的
二、金融工具一般信息的披露要求
参考书目
……
序言 巴林银行、日本大和银行、中航油①，这些曾经辉煌甚至荣耀百年的企业一夜倾覆，可以说都是衍生工具的“功劳”。浮动汇率和浮动利率的产生带来巨大的金融风险，从而促进规避利率和汇率等风险的金融工具迅猛发展。企业恰当运用金融工具能够规避风险，但是衍生工具同时也为人们提供了过度投机的新手段，从而可能给企业带来更大的风险。如果企业内部控制存在缺陷，则违规操作甚至能带来灭顶之灾。
当前，国际衍生工具市场发展迅速，根据国际清算银行发布的有关报告，2004年6月，全球衍生工具涉及的名义本金已经达到304万亿美元，而同期全球GDP总值仅为40万亿美元。
文摘 (一)科目设置
企业应当设置“应收票据”、“应收账款”、“预付账款”、“应收股利”、“应收利息”、“其他应收款”、“坏账准备”等科目核算应收款项。上述业务的处理属于传统业务，因此本书讲解从略。
(二)账务处理方法
1.应收票据的账务处理方法
(1)企业因销售商品、提供劳务等而收到开出、承兑的商业汇票，按商业汇票的票面金额，借记“应收票据”科目，按确认的营业收入，贷记“主营业务收入”等科目。涉及增值税销项税额的，还应进行相应的处理。
(2)持未到期的商业汇票向银行贴现，应按实际收到的金额(即减去贴现息后的净额)，借记“银行存款”等科目，按贴现息部分，借记“财务费用”等科目，按商业汇票的票面金额，贷记“应收票据”或“短期借款”科目。
(3)将持有的商业汇票背书转让以取得所需物资，按应计入取得物资成本的金额，借记“材料采购”或“原材料”、“库存商品”等科目，按商业汇票的票面金额，贷记“应收票据”，如有差额，借记或贷记“银行存款”等科目。涉及增值税进项税额的，还应进行相应的处理。
(4)商业汇票到期，应按实际收到的金额，借记“银行存款”科目，按商业汇票的票面金额，贷记“应收票据”科目。
(5)企业应当设置“应收票据备查簿”，逐笔登记商业汇票的种类、号数和出票日、票面金额、交易合同号和付款人、承兑人、背书人的姓名或单位名称、到期日、背书转让日、贴现日、贴现率和贴现净额以及收款日和收回金额、退票情况等资料。商业汇票到期结清票款或退票后，在备查簿中应予注销。
(6)“应收票据”科目期末借方余额，反映企业持有的商业汇票的票面金额。
2．应收账款的账务处理方法
(1)企业发生应收账款，按应收金额，借记“应收账款”科目，按确认的营业收人，贷记“主营业务收入”、“手续费及佣金收入”、“保费收入”等科目。收回应收账款时，借记“银行存款”等科目，贷记“应收账款’’科目。涉及增值税销项税额的，还应进行相应的处理。
